2. Планирование общего объема товарооборота предприятия

При планировании общего объема товарооборота торгового пред­приятия могут быть использованы различные методы:

• опытно-статистический;

• экономико-статистический;

• экономико-математического моделирования;

• комплексной увязки основных показателей хозяйственной дея­тельности;

• на основе показателя финансовой прочности;

• на основе оценки эффективности использования ресурсного по­тенциала предприятия.

Однако при использовании любого из методов следует иметь в виду, что составление плана товарооборота начинается в тот момент, ког­да еще нет фактических данных о товарообороте за весь отчетный (предплановый) период. Поэтому сначала необходимо определить ожидаемый объем товарооборота за предплановый период, под ко­торым следует понимать его наиболее вероятную реально выполни­мую величину. Как правило, ожидаемый товарооборот должен быть не менее предусмотренной планом на оставшуюся часть года вели­чины:

Т = Т + Т

^Тож ¹ ф .9 м. ¹ ож .IV ’

где Т_ож — ожидаемый объем товарооборота за отчетный год, руб.; Тф g_м — фактический объем товарооборота за 9 месяцев отчетного года, руб.; Т_{ож V} — ожидаемый объем товарооборота за IV квартал отчетного года, руб.

При этом:

Т >>= Т

¹ ож .IV ¹ пя .IV >

где Т_{пё V} — плановый объем товарооборота IV квартала отчетного года, руб.

Важное условие при планировании товарооборота — обеспечение сопоставимости его объема в отчетном и планируемом году с точки зрения изменений в материально-технической базе торгового пред­приятия (открытие, закрытие, ремонт отделов, секций, филиалов, палаток, других структурных подразделений).

Т — т А- к К

¹ скр ¹ ож + ^Кув ^Кум >

где Т_скр — скорректированный объем товарооборота отчетного года, руб.; Т_ож — ожидаемый объем товарооборота отчетного года, руб.; К_ув — коррекция на увеличение объема товарооборта (исходя из среднемесячного оборота) структурных подразделений за период времени, в течение которого они не работали в отчетном году, но бу­дут работать в планируемом году, руб.; К_ум — коррекция на уменьше­ние объема товарооборота, равного объему товарооборота структур­ных подразделений за период времени, в течение которого они рабо­тали в отчетном году, а в планируемом году работать не будут, руб.

Например, ожидаемый объем товарооборота торгового предпри­ятия составляет за отчетный год 72 115,0 тыс. руб. В отчетном году три последних месяца был закрыт на ремонт павильон со среднеме­сячным оборотом 600 тыс. руб., с 1 июля продан ларек со среднеме­сячным оборотом 300 тыс. руб. Тогда скорректированный объем то­варооборота предприятия оставит:

T_lw = 72 115,0 + 600,0 х 3(К_ув)- 300,0 х 6(К_ум ) = 72 115,0 тыс. руб.

Опытно-статистический метод планирования позволяет опреде­лить объем товарооборота на будущий год исходя из скорректиро­ванного объема товарооборота за отчетный год и среднегодового темпа изменения товарооборота за 3-5 лет, предшествующих пла­нируемому году:

= ^Тар Х%^Т

^п-^г- 100 ^,

где Т_пг — объем товарооборота на планируемый год, руб.; Т_скр — объем скорректированный товарооборота отчетного года, руб.; %Т — среднегодовой темп изменения объема товарооборота, %.

При условии, что скорректированный объем товарооборота в отчет­ном году составляет 72 115,0 тыс. руб., а среднегодовой темп его роста 111,6 % (см. раздел 3.2), тогда объем товарооборота на плани­руемый год составит:

„ 72 115,0 х 111,6 _оп/опо ^

^Тпг = 100 ^{= 80 480,3 тыс}. ру^б.

Одним из методов расчета объема товарооборота торгового пред­приятия является экономико-статистический, основанный на сгла­живании данных о приросте товарооборота за ряд предшествующих планируемому году лет. Рассмотрим пример такого расчета.

Таблица 3.7. Исходные данные для планирования объема товарооборота экономико-статистическим методом (см. табл. 3.2)

Годы	Прирост товарооборота
	Условные обозначения	в % к предыдущему году
n + 1	Ki	10,2
n + 2	К2	12,7
n + 3	Кз	10,4
прошлый год	К4	11,1
отчетный год	Ks	12,3

3		3
К 2 + К3	+ К 4	12,7 +10,4 + 11,1
3		3
К 3 + К 4	+ К 5	10,4 +11,1 +12,3
3		3

Сглаживание производится с помощью скользящей средней для трех близлежащих лет:

К ₌ К + К 2 + К 3 ₌ 10,2 + 12,7 +10,4 _{= И1} %

К ₌ К2 + К3 + К4 ₌ 12,7 +10,4 + 11,1 _{= 114} %

К₃ = — ^ ⁵ = — г = 11,3 %.

Полученный выравненный ряд скользящих средних дает возмож­ность определить среднегодовое изменение прироста объема това­рооборота:

К. - К,

А:

п — 1

где А — среднегодовое изменение прироста объема товарооборо­та, %; К_п — последний показатель в ряду выравненных средних, %; К₁ — первый показатель в ряду выравненных средних, %; п — коли­чество выравненных средних.

Имеем:

А = iibiM = 0,1%.

Значения прироста объема товарооборота на планируемый год (К₆) определяются продолжением выровненного ряда средних на 2 шага вперед, то есть начиная от прошлого года (К₄), через отчетный (К₅) — на планируемый год:

К₆ = К₄ + 2А = 11,1 + 2 X 0,1 = 11,3 %.

Таким образом, в планируемом году по сравнению с отчетным го­дом объем товарооборота торгового предприятия увеличится на

11. 3 % и составит:

„ 72 115,0 X 111,3 _опо„_/п ^

^Т”^г = 100 = ^{80 264,0 тыс}. ру

При планировании общего объема товарооборота торгового пред­приятия могут быть широко использованы различные экономико­математические модели.

Товарооборот формируется под совокупным влиянием множества длительно и кратковременно действующих факторов. Изменение условий развития товарооборота приводит к вариации оборота во времени. Однако под воздействием длительно действующих факто­ров развитие товарооборота приобретает в определенной степени инерционный характер. Наличие инерционности дает возмож­ность судить о будущем развитии товарооборота на основе анали­за прошлого, обнаруженных закономерностей прошедшего перио­да. Так выявляется тенденция развития товарооборота, которую можно охарактеризовать как некую функцию времени — тренд. При этом предполагается, что через время можно выразить влияние всех основных факторов, причем механизм их влияния в явном виде не учитывается.

Для выявления основной тенденции развития товарооборота ис­пользуется метод аналитического выравнивания (выявления трен­да).

Наиболее важный момент при выравнивании — выбор типа кривой, от которого зависят результаты прогноза объема товарооборота. Са­мым обоснованным следует считать выбор посредством графиче­ского метода анализа.

8 0 -1

2 О -I . . . 1 . 1 . . . 1

■12 3 4 5

Годы, X

Рассмотрим динамику объема товарооборота торгового предпри­ятия (рис. 3.1).

Рис. 3.1. Динамика объема товарооборота торгового предприятия

Можно предположить, что объем товарооборота торгового пред­приятия развивается по линейной функции

у = a + bt,

где у — объем товарооборота, руб.; t — фактор времени, год; a, b — параметры модели.

Параметры находятся методом наименьших квадратов с помощью решения системы нормальных уравнений вида:

(Е у = an +^bE^t

X y^t=^aX^t+^bX¹²

Таблица 3.8. Исходные данные для расчета значений параметров модели

Годы	Объем товарооборота, тыс. руб., у	Время, год, t	yt	t2
t +1	46 432,0	1	46 432,0	1
t + 2	52 341,0	2	104 682,0	4
t + 3	57 786,0	3	172 758,0	9
Прошлый год	64 217,0	4	256 868,0	16
Отчетный год	72 115,0	5	360 575,0	25
п = 5	= 292 891,0	=15	^yt = 941 315,0	5 5 = й

Решая систему нормальных уравнений относительно параметров «а» и «b», получаем функцию зависимости объема товарооборота торгового предприятия от фактора времени:

у_t = 39 879,2 + 6233,0t.

Полученная модель показывает, что при увеличении фактора вре­мени на один год объем товарооборота торгового предприятия уве­личивается в среднем на 6233,0 тыс. руб.

Чтобы сделать вывод об эффективности полученной модели и о воз­можности ее использования для планирования объема товарооборо­та, необходимо определить средний процент отклонений теоретиче­ских (расчетных) значений товарооборота от фактических, то есть определить среднюю ошибку прогноза. Принято считать, что мо­дель является эффективной и ее можно использовать для планиро­вания, если средняя ошибка прогноза не превышает 5,0 %.

Таблица 3.9. Расчет средней ошибки прогноза объема товарооборота торгового предприятия

Годы	Объем товарооборо­та, тыс. руб., у	Расчетный объем товарооборота, тыс. руб., yt	У - yt	|y ^tl х 100 у
t +1	46 432,0	46 112,2	319,8	0,69
t+2	52 341,0	52 345,2	-4,2	0,00
t+3	57 786,0	58 578,2	- 792,2	1,37
Прошлый год	64 217,0	64 811,2	- 594,2	0,92
Отчетный год	72 115,0	71 044,2	1070,8	1,48
п=5	^У = 292 891,0	^yt = 292 891,0	-	e = 446 =0,89 5

В рассматриваемом примере среднее отклонение теоретического объема товарооборота от фактического составляет 0,89 %, что поз­воляет использовать полученную модель для расчета объема това­рооборота на будущий год:

у_пг = 39 879,2 + 6233,0t = 39 879,2 + 6233,0 х 6 = 77 277,2 тыс. руб. Для планирования объема товарооборота может быть использована авторегрессионная модель вида:

у = a + bx + ct,

где у — объем товарооборота торгового предприятия, руб.; x — объ­ем товарооборота торгового предприятия в предшествующем году, руб.; t — фактор времени, год; a, b, с — параметры модели.

Возможность использования данной модели для планирования объема товарооборота объясняется следующим.

Основными факторами, влияющими на объем товарооборота, явля­ются платежеспособный спрос населения и товарные ресурсы. Объ­ем товарооборота предшествующего года в некоторой степени отра­жает реальное соотношение между спросом и предложением товаров

и, с учетом инерционности торговли, является показателем, опреде­ляющим это соотношение в будущем периоде. Фактор времени в данном случае отражает влияние на объем товарооборота осталь­ных неучтенных факторов.

Годы	Объем товаро­оборота, млн руб., У	Объем товаро­оборота предшеству­ющего года, млн руб., X	Время, год, t	ух	х2	yt	xt	t2	Теорети­ ческий (расчет­ ный) товаро­ оборот, млн руб., у»	У-у»	^хЮО У
t + 2	52,341	46,432	1	2430,297	2155,931	52,431	46,432	1	51,832	0,509	0,97
t+ 1	57,786	52,341	2	3024,577	2739,580	115,572	104,682	4	58,449	- 0,663	1,14
Прош­ лый год	64,217	57,786	3	3710,844	3339,222	192,651	173,358	9	64,416	-0,199	0,31
Отчет­ ный год	72,115	64,217	4	4631,009	4123,823	288,460	256,868	16	71,765	0,350	0,49
п = 4	2>= = 246,459	^]х= 220,776	О II й	2>= = 13 796,727	2х- = 12 358,556	= 649,024	= 581,340	О СО II й		-	2.91 е = = 0,73 4

Данные для расчета параметров авторегрессионной модели пред­ставлены в табл. 3.10.

Авторегрессионная модель имеет вид: у * = -11,599+ 1,402* - 1,6671.

Из полученной модели следует, что при увеличении объема товаро­оборота торгового предприятия в предшествующем году на 1 млн руб., объем товарооборота следующего года увеличится на 1,402 млн руб., а при увеличении фактора времени на 1 год он уменьшается в сред­нем на 1,667 млн руб. Средний процент отклонений теоретических данных от фактических составляет 0,73 %, что позволяет использо­вать полученную модель для планирования объема товарооборота торгового предприятия на будущий год:

у* =-11,599+1,402* - 1,6671 = -11,599+ 1,402 х 72,115 - 1,667 х 5 =

=81,17 млн руб.

Результаты расчета планового объема товарооборота различными методами представлены в табл. 3.11.

Таблица 3.11. Объем товарооборота торгового предприятия на планируемый год

Метод	Объем товарооборота на планируемый год, тыс. руб.	Планируемый год в % к отчетному году
1. Опытно-статистический	80 480,3	111,6
2. Экономико-статистический	80 246,0	111,3
3. Трендовая модель	77 277,2	107,2
4. Авторегрессионная модель	81 171,0	112,6

Третий вариант расчета объема товарооборота является пессими­стическим, а четвертый — оптимистическим. Выбор наилучшего ва­рианта можно произвести исходя из ряда критериев, например:

• плановый объем товарооборота должен соответствовать основ­ной тенденции развития товарооборота за ряд предшествующих лет;

• плановый объем товарооборота должен быть реально выполним;

• плановый объем товарооборота должен обеспечивать предпря- тию повышение эффективности финансово-хозяйственной дея­тельности.

Предположим, что среднегодовой темп роста объема товарооборота торгового предприятия за последние 5 лет составлял 111,6 % (см. 3.2). Этому критерию отвечает I вариант рассчитанного планового объе­ма товарооборота, II вариант плана несколько ниже, а IV вариант несколько выше отмеченной величины. III вариант следует отбро­сить, поскольку он значительно ниже среднегодового темпа роста объема товарооборота.

На наш взгляд, объем товарооборота на планируемый год следует установить в размере средней величины из I, II и IV вариантов рас­четов.

„ 80 480,3+80,264,0 + 81 171,0 _оп „₀₀ , ^

Т_пё = 3 = 80 638,4 тыс. руб.

В соответствии с полученным расчетом объем товарооборота в пла­нируемом году по сравнению с отчетным годом увеличится на

8. %, что соответствует основной тенденции развития товарообо­рота и реально для выполнения.

Возможно уточнение рассчитанного планового объема товарообо­рота в связи с необходимостью получения определенной суммы це­левой прибыли или обеспечения достаточного запаса финансовой прочности.

Уточнение планового объема товарооборота с точки зрения получе­ния необходимой суммы целевой прибыли осуществляется путем комплексной увязки основных показателей хозяйственной деятель­ности торгового предприятия: прибыли, издержек обращения, вало­вого дохода, объема товарооборота.

Имеем в упрощенном виде:

п = вд — ио,

где П — сумма прибыли от реализации товаров, руб.; ВД — сумма ва­лового дохода, руб.; ИО — сумма издержек обращения, руб.

^{Т ху}вд Т X У ио

или П =

100 100

где Т — объем товарооборота, руб.; У_Вд — уровень валового дохо­да, % к обороту; У_ИО — уровень издержек обращения, % к обороту; „ 100 хП

Отсюда: Т = .

У _- У

^у вд ^У ио

Например, предприятию для обеспечения нормального развития в будущем году необходимо 4000 тыс. руб. прибыли от реализации, при среднем уровне валового дохода 26,4 % к обороту и уровне из­держек обращения 21,4 % к обороту.

Тогда объем товарооборота, который обеспечит предприятию в бу­дущем году получение целевой суммы прибыли, составит:

Тп.г = 2™-^ = 80 000,0 тыс. руб.

Уточнение запланированного объема товарооборота может быть осуществлено с целью обеспечения предприятию необходимого за­паса финансовой прочности:

ЗФП = -^ф—— х 100,

Т

¹ ф

где ЗФП — запас финансовой прочности торгового предприятия, %; Т_ф — фактический объем товарооборота, руб.; Т_7р — критический объем товарооборота, обеспечивающий торговому предприятию безубыточную работу, руб.

Плановый объем товарооборота, обеспечивающий торговому пред­приятию необходимый запас финансовой прочности, может быть рассчитан по формуле:

х 100

■ п .г

100 - ЗФП„

где Т_пг — объем товарооборота в планируемом году, руб.; Т'^^р_г критический объем товарооборота в планируемом году, руб.; ЗФП_{п г} — запас финансовой прочности в планируемом году, %.

Пример. Предполагается, что в планируемом году сумма условно­постоянных издержек обращения составит 9500 тыс. руб., доля пе­ременных затрат в розничном товарообороте сохранится на уровне отчетного года — 0,8065, а запас финансовой прочности предпри­ятие планирует повысить до 38,0 %.

Тогда объем критического товарооборота торгового предприятия в планируемом году составит:

9500,0

^Т~ = Т-Щ65 = ^{49 095}’⁶™^сруб-

Для обеспечения в планируемом году запаса финансовой прочно­сти в размере 38,0 % предприятию необходим объем товарооборота в сумме:

49 095,6 х 100,0

79 186,5 тыс. руб.

1. - 38,0

Таким образом, рассчитанный ранее объем товарооборота на плани­руемый год в сумме 80 638,0 тыс. руб. позволит торговому предпри­ятию сохранить основную тенденцию развития товарооборота, обес­печит получение запланированной суммы целевой прибыли, повы­сит запас финансовой прочности.

В сети однородных предприятий, объединенных в торговые фирмы («Пятерочка», «Находка», «Карусель» и др.), в которых выдержи­вается одинаковая ассортиментная политика, существуют единые требования к организации торгового процесса, приблизительно рав­на интенсивность покупательских потоков, планирование объема товарооборота можно осуществлять на основе сложившейся и пла­нируемой эффективности использования ресурсного потенциала предприятия. Под эффективностью ресурсного потенциала в дан­ном случае понимается эффективность использования численности работников (трудовые ресурсы), торговых площадей (материаль­ные ресурсы) оборотных средств (финансовые ресурсы). Показате­ли эффективности использования ресурсов лучшего предприятия из группы принимаются за эталон и используются для расчета объ­ема товарооборота в других предприятиях группы.

Таблица 3.12. Исходная информация для расчета объема товарооборота

торговых предприятий на планируемый год

№ пред­приятий	Объем товаро­оборота, тыс. руб. (Т)	Торговый потенциал	Показатели эффективности использования потенциала предприятия, тыс. руб.
		Численность работников, чел.(Ч)	Площадь торгового зала, м2 (S)	Среднегодовая стоимость обо­ротных средств, тыс. руб. (OC)	T ч	T S	T OC
1	72 115,0	220	1100	7900	327,8	65,6	9,1
2	83 240,0	258	1600	8132	322,6	52,0	10,2
3	65 785,0	236	1200	7800	278,8	54,8	8,4
4	78 440,0	241	1400	8350	325,5	56,0	9,4

продолжение

Таблица 3.12 (продолжение)

№ пред­приятий	Объем товаро­оборота, тыс. руб. (Т)	Торговый потенциал	Показатели эффективности использования потенциала предприятия, тыс. руб.
		Численность работников, чел.(Ч)	Площадь торгового зала, м2 (S)	Среднегодовая стоимость обо­ротных средств, тыс. руб. (OC)	T ч	T S	T OC
5	69 500,0	210	1200	7100	331,0	57,9	9,8
Эталонное пред­ приятие	X	X	X	X	331,0	65,6	10,2

Методика расчетов сводится к следующему:

• выбирается эталонное предприятие, достигшее наивысшего ре­зультата в использовании отдельного вида ресурса. В нашем примере это предприятие № 5 по эффективности использования трудовых ресурсов — 331 тыс. руб., предприятие № 1 по эффек­тивности использования торговых площадей — 65,6 тыс. руб. и предприятие № 2 по эффективности использования оборот­ных средств — 10,2 тыс. руб.;

рассчитывается уровень превышения эффективности использо­вания отдельных видов ресурсов на эталонном предприятии в сравнении с анализируемым предприятием:

• где Т_п — объем товарооборота предприятия в планируемом году, руб.; Т₁ — объем товарооборота в отчетном году, руб.; У ,,_г„ — уровень превышения эффективности использования г-го вида ресурсов, %.

Произведем соответствующие расчеты по торговому предприятию № 1. В качестве приоритетного вида ресурса, по которому предприятие собирается достичь эталонного значения эффективности использо­вания, выбрана численность работников.

Определяем уровень превышения эффективности использования численности работников в эталонном предприятии № 5 по сравне­нию с анализируемым предприятием:

331 0

Упр _ ч = ^278 X100 = 101,0 %.

Тогда объем товарооборота предприятия № 1 в планируемом году составит:

„ 72115,0 X 101,0 „

^тпё = 100 = ^{72 836,2 тыс}. ру

В случае, если предприятие № 1 собирается достичь эталонных зна­чений по всем показателям эффективности использования ресур­сов, последовательность расчетов такова:

• определяется уровень превышения эффективности использова­ния по каждому виду ресурсов:

о по численности работников: У_{пр ч} = 101,0 %;

6. 

   о по торговым площадям: У_{пр S} = ^zt;:;X100 = 100,0 %;

   ,

65,6'

10,2

о по оборотным средствам: У_{пр ос} = ^j-x100 = 112,1 %;

определяется общий уровень превышения эффективности ис­пользования ресурсов:

К. - К, 20

^тпё = 100 = ^{81 634,2 тыс}. ру

где У ,,_г„ — уровень превышения эффективности использования г-го вида ресурсов, %; Э_дт„_f, — достигнутый показатель эффек­тивности использования 1-го вида ресурса на эталонном пред­приятии, руб.; Э_ан„_f, — достигнутый показатель эффективности использования 1-го вида ресурса на анализируемом предпри­ятии, руб.;

определяется приоритетный вид ресурса (могут быть и все ре­сурсы), по которому на предприятии намечается достичь эталон­ной эффективности использования;

рассчитывается плановый объем товарооборота предприятия;

^ ^{X У}пр" г"

^п = 100 ^,

Аналогичные расчеты проводятся по каждому предприятию, входя­щему в группу.