- •Московская финансово-промышленная академия
- •Аннотация
- •Карта баллов
- •Тема 1. Бюджетирование как инструмент управления эффективностью деятельности предприятия
- •Вопрос 1. Цель и задачи бюджетирования.
- •Вопрос 2. Место бюджетирования в системе стратегического планирования, взаимосвязь с системой сбалансированных показателей.
- •Вопрос 3. Бюджетирование на основе финансовой структуры: виды центров финансовой ответственности и особенности их выделения.
- •Характеристика основных типов центров финансовой ответственности
- •Вопрос 4. Бюджетирование на основе бизнес–процессов (Activity based budgeting2).
- •Ответьте на вопросы:
- •При изучении Темы 1 необходимо прочитать:
- •Тестовые задания по Теме 1:
- •Ситуационный практикум 1:
- •Информационная карточка kpi
- •Ключевые показатели эффективности I уровня
- •Тема 2. Технология бюджетирования
- •Вопрос 1. Виды бюджетов предприятия.
- •Вопрос 2. Характеристика операционных и финансовых бюджетов: формат и особенности построения.
- •Вопрос 3. Бюджетная модель компании и факторы на нее влияющие.
- •Вопрос 4. Организационные особенности построения бюджетов.
- •Ответьте на вопросы:
- •При изучении Темы 2 прочитайте:
- •Тестовые задания по Теме 2:
- •Ситуационный практикум 2:
- •Бюджет продаж
- •Бюджет поступлений денежных средств
- •Бюджет производства
- •Бюджет прямых материальных затрат
- •Бюджет закупок
- •Бюджет прямых затрат на оплату труда
- •Бюджет общепроизводственных расходов
- •Бюджет производственных расходов
- •Бюджет коммерческих расходов
- •Бюджет управленческих расходов
- •Бюджет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •Бюджет расчетов по оплате труда
- •Бюджет расчетов с прочими кредиторами
- •Бюджет расчетов по кредиторской задолженности
- •Бюджет движения денежных средств
- •Бюджет доходов и расходов
- •Прогнозный баланс
- •Тема 3. Бюджетный регламент
- •Вопрос 1. Элементы бюджетного регламента.
- •Преимущества и недостатки подходов к определению ответственности за подготовку бюджетов
- •Пример закрепления функций за участниками процесса бюджетирования4
- •Формат карты распределения бюджетов по центрам финансовой ответственности
- •Формат карты распределения бюджетов по бизнес-процессам
- •Бюджетный период.
- •Горизонт и шаг планирования бюджетов предприятия
- •График бюджетирования.
- •График подготовки бюджетов
- •График документооборота организации бюджетного процесса
- •Бюджетный контроль.
- •Вопрос 2. Бюджетный комитет и бюджетная служба.
- •Вопрос 3. Связь бюджетирования с системой мотивации сотрудников.
- •Вопрос 4. Проблемы, затрудняющие регламентацию процесса бюджетирования.
- •Вопрос 5. Принципы эффективного бюджетирования.
- •Непрерывность бюджетного процесса.
- •От индикативного планирования к директивному.
- •Единство стандартов построения бюджетов.
- •Детализация расходов.
- •Построение финансовой структуры.
- •«Прозрачность» информации.
- •Регламентация бюджетирования.
- •Ответьте на вопросы:
- •При изучении Темы 3 прочитайте:
- •Тестовые задания по Теме 3:
- •Тренинг:
- •Бюджет продаж
- •Форма контроля исполнения бюджета продаж
- •Бюджет продаж
- •Фактическое исполнение бюджета продаж
- •Литература Основная литература:
- •Дополнительная литература:
- •Интернет-ресурсы:
Характеристика основных типов центров финансовой ответственности
ЦФО |
Стратегия |
Ключевые показатели деятельности ЦФО |
Может включать следующие типы ЦФО |
Может входить в следующие типы ЦФО |
Центр доходов |
Увеличение дохода |
Объемы продаж, денежных поступлений, состояние дебиторской задолженности, объемы затрат, связанных с реализацией продукции, на собственное содержание и др. |
Центр доходов |
Центр прибыли |
Центр затрат |
Экономия затрат |
Объемы выполняемой работы (производственные задания), качественные показатели по выпуску продукции, величина и структура затрат на выпуск продукции и ее себестоимость, показатели эффективности использования средств производства и трудовых ресурсов и др. |
Центр затрат
|
Центр прибыли Центр затрат |
Центр прибыли |
Максимизация прибыли |
Наряду с вышеперечисленными целесообразно использовать показатели рентабельности и финансовой устойчивости, показатели прибыли. |
Центр доходов Центр затрат Центр прибыли |
Центр прибыли Центр инвестиций |
Центр инвестиций
|
Поиск и распределение инвестиций, анализ окупаемости |
Наряду с вышеперечисленными целесообразно использовать показатели отдачи от инвестиций |
Центр доходов Центр затрат Центр прибыли Центр инвестиций |
Центр инвестиций |
К критериям выделения структурных подразделений в ЦФО можно отнести:
региональную, продуктовую, сегментную изолированность;
объемы производства;
способность структурного подразделения самостоятельно работать на рынке;
возможность нести полную ответственность за доходы, расходы, денежные потоки от реализации своей продукции.
В качестве ЦФО можно рассматривать:
холдинг или отдельное предприятие;
отдельные бизнес-единицы, структурные подразделения предприятия;
сегменты рынка или группы клиентов;
продуктовые группы;
проекты и т.д.
При выделении ЦФО на основании организационной структуры необходимо обращать внимание не только на наличие и существенность затрат, контролируемых руководителем, но и на наличие KPI, относящихся к этому подразделению. Карта KPI закрепляется за руководителем ЦФО. Например, руководитель функционального подразделения – начальник распределительного центра несет ответственность по показателям оборачиваемости запасов, срыва и срочности поставок и премируется исходя из степени их выполнения. Генеральный директор или руководитель бизнес–единицы несут ответственность за достижение показателей компании в целом (например, ROCЕ, доля рынка, производительность труда, текучесть персонала).