23. Группировка расходов, признаваемых при налогообложении прибыли.

Расходы предприятия делятся на 2 группы:

1) расходы, связанные с производством и реализацией

2) внереализационные расходы

Расходы, связанные с производством и реализацией продукции группируется по 4 элементам:

1) материальные расходы

2) расходы на оплату труда

3) расходы на амортизацию

4) прочие расходы.

К материальным расходам относятся основные средства и нематериальные активы, стоимость которых на превышает 10 тыс. руб.

В состав прочих расходов включают:

- все налоги и сборы, кроме НДС, налога на прибыль и платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ.

- командировочные расходы. Учитываются по нормативам (по России – 100 руб. в сутки и оплата жилья по факту, но не превышающая 550 руб. в сутки)

- представительские расходы (не превышают 4% от ФОТ)

- расходы на подготовку кадров (Образовательное учреждение должно иметь государственную аккредитацию и лицензию; переподготовку могут проходить только штатные сотрудники; должно быть определено назначение обучения в соответствии с программой подготовки и переподготовки кадров)

- расходы на рекламу. Включает фактические расходы на рекламу, норма в размере 1% от выручки установлена только для приобретения призов, сувениров в рекламных компаниях.

- выплаты за компенсацию использования личных автомобилей в служебных целях. Выплачивается по нормативам. Для легковых автомобилей составляет 1200 руб. в месяц.

Во внереализационных расходах учитываются % за пользование заемными средствами. Существует норматив, который рассчитывается как ставка рефинансирования, увеличенная в 1,1 раз.

24. Акцизные налоги: сущность, плательщики, объекты налогообложения.

Нормативное регулирование – 22 гл. НК РФ.

Акциз – косвенный налог с отдельных товаров высокой доходности. Установлен государством, чтобы изъять у производителей подакцизной продукции сверхприбыль. Объектом налогообложения явл реализация на территории РФ производственных подакцизных товаров.Налоговая база при начислении акцизы определяется отдельно по каждому виду товаров. В отношении товаров которые устанавливается твердые налоговые ставки налоговая база определяется как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении.Но подакцизные товары по которым устанавливается процентные ставки налоговая база определяется как стоймость реализованного подакцизного товара без акцизов и НДС.

Плательщиками налога являются:

1) юридические лица, производящие и реализующие подакцизные товары на территории РФ

2) юридические лица, производящие подакцизные товары из давальческого сырья

3) юридические лица, оплатившие стоимость работ по изготовлению подакцизной продукции из давальческого сырья за пределами РФ и реализующие эту продукцию на территории РФ.

Объект налогообложения:

1) стоимость подакцизных товаров, реализованного по отпускным ценам, включая акциз (Цена – затраты + прибыль + акциз)

2) по товарам, ввозимым на территорию РФ: объект налогообложения – таможенная стоимость.

К подакцизным товарам относятся:

1) спирт этиловый

2) спиртосодержащая продукция (различные растворы, эмульсии и т.д.)

2) алкогольная продукция

4) пиво

5) табачная продукция

6) ювелирные изделия

7) автомобильный бензин

8) легковые автомобили и мотоциклы

9) дизельное топливо

10) моторные масла

Подакцизное материальное сырье:

1) нефть и газовый конденсат

2) природный газ.

Ставки налога:

1) адвалорные (процентные)

2) специфические (фиксированные в рублях)