40. Ответственность за нарушение налогового законодательства.

Налоговая ответственность – это применение к лицу совершившему налоговое правонарушение санкций, предусмотренных в налоговом законодательстве.

Налоговое правонарушение – это нарушение норм налогового законодательства.

Субъектом налогового правонарушения может быть как юридические, так и физические лица. Физическое лицо может быть привлечено к ответственности с 16 лет. Привлекаются как граждане РФ, так и иностранные граждане и лица без гражданства.

Вина организации определятся в зависимости от вины ее должностных лиц (гендиректор и главный бухгалтер). За налоговое правонарушение применяют не только штрафные санкции, но и другие меры, например, конфискация.

Размер штрафа определен в налоговом законодательстве и может быть установлен как в твердой сумме, так и в % от неуплаченной суммы. Штрафы носят карательный характер, т.е. взимаются помимо суммы недоимки и начисленных пени.

Срок давности привлечения к налоговой ответственности – 3 года.

Уголовная ответственность. В УК РФ существует 2 статьи, касающиеся налоговой ответственности:

1) ст. 198 «Уклонение гражданина от уплаты налогов».

В зависимости от суммы неуплаченных налогов срок лишения свободы подразделяется:

- в крупном размере. Предусматривается либо штраф от 100 до 300 тыс. руб., либо срок лишения свободы до 1 года.

- в особо крупных размерах (свыше 500 МРОТ). Штраф от 200 до 500 тыс. руб., а срок лишение свободы до 3 лет.

2) ст. 199. «Уклонение от уплаты налогов с организаций».

Либо лишение свободы на срок до 3-х лет с лишением права занимать руководящие должности до 5 лет.

Ст. 199 применяется и в случае, если организация не исполняет обязанности налогового агента и за сокрытия денежных средств, за счет которых должно производиться взыскание налогов.

41. Особенности формирования состава расходов при применении упрощенной системы налогообложения.

На прямые расходы разрешено относить стоимость приобретенных основных средств в зависимости от срока полезного использования. Если СПИ не превышает 3 года, то стоимость списывают в 1 год. если СПИ от 3 лет до 15 лет включительно, то стоимость списывают в течении 3 лет (50, 30, 20%). Если СПИ превышает 15 лет, то стоимость списывают в течении 10 лет равномерно.Кроме того, на прямые расходы можно отнести:

1) расходы на приобретение нематериальных активов 2) расходы на ремонт основных средств 3) лизинговые платежи 4) материальные расходы

5) расходы на оплату труда 6) расходы на обязательное страхование 7) суммы НДС по приобретенным товарам 8) % уплачиваемые по кредитам и займам и пр.

42. Государственные пошлины

Государственные пошлины - это сбор, взимаемый с юридических и физических лиц при их обращении в государственные органы, которые в соответствии с законодательством уполномочены совершить юридически значимые действия.

Плательщики уплачивают государственные пошлины в следующие сроки:

1) при обращении в суды до подачи заявления, запроса, жалобы и пр.

2) ответчики в 10-тидневный срок после принятия решения суда

3) при обращении к нотариусу до совершения нотариальных действий

4) при обращении за выдачей документов и их дубликатов до выдачи документов.

В случае, если обратились несколько заявителей, то государственная пошлина уплачивается в равных долях.Уплата производиться в наличной или безналичной форме. Факт уплаты должен быть подтвержден платежными документами.Размер госпошлины:

1) при подаче заявлений в суды:

– при подаче искового заявления имущественного характера: пошлина зависит от цены иска: до 10 тыс. руб. – 4% (но не менее 200 руб.); свыше 10 тыс. руб. применяется регрессивная шкала .

- при подаче искового заявления неимущественного характера: для физических лиц – 100 руб., для юридических лиц – 2000 руб.

2) при обращении к нотариусу: за удостоверения доверенности – 200 руб.

3) при обращении в органы ЗАГС – за гос. регистрацию брака – 200 руб.

4) при обращении в паспортно-визовую службу:

- за выдачу общегражданского паспорта – 400 руб.

- за выдачу вида на жительство – 1000 руб.

От уплаты госпошлины освобождены:

1) органы власти

2) органы СМИ

3) общероссийские общественные объединения

4) политические партии 5) физические лица – герои СССР и России, кавалеры ордена Славы 3-х степеней, участники ВОВ, инвалиды.