32. Сущность вмененного дохода как объекта налогообложения.

Вмененный доход – это потенциально возможный доход налогоплательщика с учетом различных факторов.

ВД=БД*К1*К2*К3*N

N – натуральный показатель

БД – базовая доходность – это условная нормативная величина, которая показывает месячную доходность определенного вида деятельности на единицу физического показателя.

К1, К2, К3 – коэффициенты, учитывающие различные факторы.

К1 – коэффициент, учитывающий территориальные особенности

К1=(1000+Коф)/(1000+Ком)

Коф – фактическая кадастровая стоимость земли

Ком – максимальная кадастровая стоимость земли.

В г. Москва этот показатель равен 1.

К2 – коэффициент, учитывающий прочие особенности (ассортимент, сезонность, время работы). К2=0,1…1К3 – коэффициент-дефлятор (учитывает влияние инфляции). Соответствует индексу потребительских цен.

Приказом Минэкономразвития РФ в 2002 г. К3=1,104.

33. Способы уплаты налогов различными категориями налогоплательщиков.

1. Изъятие налога до получения дохода налогоплательщиком (у источника)

При этом способе налог начисляется, удерживается и уплачивается налоговым агентом (НДФЛ) Этот способ исключает возможность уклонения от уплаты налога.

2) изъятие налога после получения дохода налогоплательщиком (по декларации)

В этом случае налогоплательщик предоставляет декларации, в которых указана рассчитанная ими сумма налога. Сам платеж (кроме авансовых) производится после проверки декларации налоговым органом (налог на прибыль, НДС, ЕСН и др.)

3) кадастровый.

Кадастр – систематизированный свод сведений.

Объекты налогообложения классифицируются по внешним признакам, которые определяют доходность. Определенная таким образом доходность может значительно отличаться от фактической доходности налогоплательщика (ЕНВД, Земельный налог)

Юридические лица рассчитывают сумму налогов самостоятельно. В установленные сроки они обязаны предоставить в налоговые органы декларации.

Уплата налогов производиться через банк. Оформляются платежные поручения (вид налога, сумма, банковские реквизиты, включая код бюджетной классификации).

Платежное поручение оформляют на каждый вид налога, а по ЕСН – по платежу в каждый фонд.

Если платежное поручение сдано в банк после установленного срока, то налоговый орган имеет право выписать инкассовое поручение.

Физические лица, ПБОЮЛ не рассчитывают НДФЛ самостоятельно. Расчет им производят налоговые органы.

Налогоплательщик обязан предоставить данные о доходах и расходах. На основе этих данных налоговый орган рассчитывает авансовые платежи на следующий год и передает налоговое поручение налогоплательщику.

После окончания календарного года на основе данных налогоплательщика о фактических доходах и расходах налоговый орган рассчитывает окончательную сумму налога.

Физические лица налог на имущество, земельный налог, транспортный налог уплачивают в соответствии с извещениями налоговых органов.

НДФЛ за налогоплательщиков уплачивают налоговые агенты.

34. Налог на имущество предприятий.

Нормативное регулирование – 30 гл. НК РФ.

Налогоплательщики – юридические лица, имеющие собственность на территории РФ

Объект налогообложения – движимое и недвижимое имущество, которое относиться к объектам основных средств.

Не признаются объектами налогообложения:

1) земельные участки и иные объекты природопользования

2) имущество, принадлежащее федеральным органам исполнительной власти

Налоговый период – календарный год

Отчетные периода: квартал, полугодие, 9 месяцев.

Налоговая база – среднегодовая стоимость имущества, рассчитанная по остаточной стоимости основных средств:

СИсред. за 1 квартал =(СИ1,01+СИ1,02+..+СИ1,04)/4

СИсред..за полугодие = (СИ1,01+…+СИ1,07)/7

СИсред. за год – (СИ1,01+СИ1,02+…СИ1,12+СИ1,01 след. года)/13

Налоговая ставка устанавливается органами власти субъектов РФ, но не может превышать 2,2%

Налоговые льготы:

1) религиозные организации

2) общественные организации инвалидов (не менее 80% численности)

3) организации и учреждения уголовно-исправительной системы Минюста

4) организации, производящие фармацевтическую продукцию

5) организации в отношении объектов жилищного фонда, социально-культурной сферы, в отношении ядерных установок, в отношении ледоколов, ж/д путей и автодорог общего пользования и др.

Порядок исчисления и уплаты налога устанавливается субъектами РФ в законодательных актах, могут быть предусмотрены авансовые платежи. Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отдельного периода в размере ¼ произведения соответствующей налоговой ставки на среднегодовую стоимость имущества.

Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет по итогам налогового периода определяется как разница между суммой начисленного налога и суммой авансовых платежей.