17. Состав элемента прочие расходы

В состав прочих расходов включены все остальные расходы, принимаемые для целей налогообложения, и не включенные в другие группы расходов. В отношении этих расходов также произойдут значительные изменения.

Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества

В соответствии со статьей 263 Налогового Кодекса РФ расходы на обязательное страхование имущества включаются в состав затрат в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством РФ. В случае, если они законодательно не установлены, расходы включаются в сумме фактических затрат.

Расходы на добровольное страхование имущества учитываются при налогообложении в сумме фактических затрат. Ранее (в настоящее время) такие расходы учитываются в целях налогообложения в пределах 3 процентов от объема реализуемой продукции (работ, услуг).

Расходы на оплату услуг по управлению организацией, юридических и бухгалтерских услуг

Расходы на проведение маркетинговых исследований, связанных с производством и реализацией продукции (работ, услуг)

Представительские расходы

С введением в действие главы 25 представительские расходы будут учитываться в целях налогообложения в пределах 4 процентов от расходов на оплату труда.

Расходы на рекламу

Расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате организации

Перечень прочих расходов, носит открытый характер. Согласно подпункту 47 пункта 1 статьи 264 в состав расходов могут быть отнесены и другие расходы (не поименованные в приведенном перечне), которые связаны с производством и реализации продукции (работ, услуг).

18. Источники формирования совокупного налогооблагаемого дохода физических лиц.

1) дивиденды и проценты, получаемые от российских и иностранных организаций, а также процента от российских ПБОЮЛов.

2) страховые выплаты при наступлении страхового случая

3) доходы, получаемые от использования авторских прав в РФ

4) доходы, полученные от сдачи в аренду имущества, находящегося на территории РФ

5) доходы от реализации недвижимости, находящейся на территории РФ, акций или иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале и иного имущества.

6) вознаграждение за выполнение трудовых обязательств, выполненную работу и оказанные услуги.

7) пенсии, стипендии, пособия и другие аналогичные выплаты, кроме выплаченных из государственных источников

8) доходы от использования любых транспортных средств

9) доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередач, компьютерных сетей, находящихся на территории РФ

10) иные доходы, полученные налогоплательщиками в режиме осуществления ими деятельности в РФ.

19. Порядок образование налогооблагаемой прибыли.

Налогооблагаемая прибыль – это доход, уменьшенный на сумма любых экономически оправданных расходов.

Порядок определения доходов и расходов:

Все доходы делятся на 2 группы:

1) доходы от реализации продукции и имущественных прав(за счет выручки)

2) внереализационные доходы(засчет доходов от долевого участия в др орган,от доходов).

Большинство предприятий при определении доходов должны применять метод начисления (по отгрузке) (не зависит от момента получения денег).

Малые предприятия, у которых выручка от реализации продукции до 1 млн. руб. в квартал, могут применить кассовый метод (по оплате).

При применении кассового метода налогоплательщик может включить в расходы только те, которые им уже оплачены.

Расходы предприятия также делятся на 2 группы:

1) расходы, связанные с производством и реализацией прод

2) внереализационные расходы

Расходы, связанные с производством и реализацией продукции группируется по 4 элементам:

1) материальные расходы

2) расходы на оплату труда

3) расходы на амортизацию

4) прочие расходы.

К материальным расходам относятся основные средства и нематериальные активы, стоимость которых на превышает 10 тыс. руб.

В состав прочих расходов включают:

- все налоги и сборы, кроме НДС, налога на прибыль и платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ.

- командировочные расходы. Учитываются по нормативам (по России – 100 руб. в сутки и оплата жилья по факту, но не превышающая 550 руб. в сутки)

- представительские расходы (не превышают 4% от ФОТ)

- расходы на подготовку кадров (Образовательное учреждение должно иметь государственную аккредитацию и лицензию; переподготовку могут проходить только штатные сотрудники; должно быть определено назначение обучения в соответствии с программой подготовки и переподготовки кадров)

- расходы на рекламу. Включает фактические расходы на рекламу, норма в размере 1% от выручки установлена только для приобретения призов, сувениров в рекламных компаниях.

- выплаты за компенсацию использования личных автомобилей в служебных целях. Выплачивается по нормативам. Для легковых автомобилей составляет 1200 руб. в месяц.

Во внереализационных расходах учитываются % за пользование заемными средствами. Существует норматив, который рассчитывается как ставка рефинансирования, увеличенная в 1,1 раз.