8.4. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.

Для улучшения финансового положения организации необходимо:

1) следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской за­долженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;

2) контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;

3) по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам.

Для оценки состава и движения дебиторской задолженности составим аналитическую таблицу (таблица 8.4.1).

Таблица 8.4.1

Анализ состава и движения дебиторской задолженности

Показатели	Движение средств								Темп роста остатка%
	Остаток на начало года		Возникло		Погашено		Остаток на конец года
		Уд. вес,%		Уд. вес,%		Уд. вес,%		Уд.вес,%
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Дебиторская задолженность, всего 1.1. краткосрочная а) в т.ч. просроченная - из нее длительностью свыше 3 месяцев 1.2. Долгосрочная а) в т.ч. просроченная - из нее длительностью свыше 3 месяцев б) задолженность платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты

Средняя оборачиваемость дебиторской задолженности определяется

,

а средний срок погашения:

где К_ДЗ — оборачиваемость дебиторской задолженности;

ДЗ — средняя за год дебиторская задолженность;

t — отчетный период в днях;

В — выручка от реализации (по ф. № 2).

При проведении анализа целесообразно также рассчитать долю дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов и долю сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности. Этот показатель характеризует «качество» дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует с снижении ликвидности.

Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов:

У_дз=

4. Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности:

У_СДЗ=

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности следует проводить в сравнении с предыдущим отчетным периодом.

Для обобщения результатов анализа можно по данным внутреннего учета в дополнение к форме № 5 составить сводную таблицу, в которой дебиторская задолженность классифицируется по срокам образования (таблица 8.4.2).

Таблица 8.4.2

Анализ состояния дебиторской задолженности

Показатели	Всего на конец года	В т.ч. по срокам образования
		До 1 мес.	От 1 до 3 мес.	От 3 до 6 мес.	От 6 до 12 мес.	Свыше 12 мес.
ДЗ покупателей и заказчиков Векселя к получению Задолженность дочерних и зависимых обществ Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал Авансы выданные Прочие дебиторы
Всего дебиторская задолженность
В % к общей сумме ДЗ

Существуют некоторые общие рекомендации, позволяющие управлять дебиторской задолженностью.

1. Необходимо постоянно контролировать состояние расчетов с покупателями, особенно по отсроченным задолженностям.

2. Установить определенные условия кредитования дебиторов, например:

• покупатель получает скидку 2% в случае оплаты полученного товара в течение 10 дней с момента получения товара;

• покупатель оплачивает полную стоимость, если оплата со­вершается в период с 11-го по 30-й день кредитного периода;

• в случае неуплаты в течение месяца покупатель будет вынужден дополнительно оплатить штраф, величина которого за­висит от момента оплаты.

3. По возможности ориентироваться на большое число покупателей, чтобы уменьшить риск неуплаты одним или несколькими покупателями.

4. Следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.

Анализ дебиторской задолженности необходимо дополнить анализом кредиторской задолженности.

Методика анализа кредиторской задолженности аналогична методике анализа дебиторской задолженности.