3.4. Аудит валютних операцій

Аудитором перевіряється

Повинно бути встановлено

Валютна ліцензія

1. Наявність відкритих рахунків (наприклад, позичкових і вкладних), які не вказані в ліцензії

2. Операції здійснюються в філіях за умови дозволу на їх проведення тільки в Головній конторі

3. Наявність в установі банку внутрішніх нормативних документів, що регламентують ті або інші операції

Правомірність використання рахунків

1. Наявність журналу і самої реєстрації валютних рахунків

2. Однаковість системи валютних рахунків у Головній конторі та філіях

3. Реальність дебіторської заборгованості (за строками давності, за банкрутами, що перебувають у розшуку)

Перевірка правильності й повноти обліку використання бланків суворої звітності

1. Несистемний облік бланків без обліку їх на відповідних позабалансових рахунках

2. Нецільове використання позабалансових рахунків

3. Недотримання визначеної форми бланків

Переоцінка валютного балансу

1. Своєчасність

2. Правильність розрахунків. У зв'язку зі зміною офіційного курсу національної валюти

3. Правильність віднесення результатів переоцінки на окремий рахунок

Ведення кореспондентських відносин через рахунок «ностро»

1. Наявність і повнота матеріалів, зібраних для запровадження корвідносин

2. Наявність альбомів підписів банків-кореспондентів, а також архівація замінених альбомів

Ведення позицій за кореспондентськими рахунками

Розбіжність між даними обліку за балансом і виписками з коррахунку, що виявляється шляхом звірки: валютного балансу, виписок за транзитними рахунками і коррахунках із банків кореспондентів (за рахунками «ностро»)

Кредити в інвалюті

1. Наявність заборгованості видачі кредитів у готівковій валюті фізичним особам, не зареєстрованим як підприємці

2. Відповідність вимогам щодо нарахування відсотків і ведення відомостей для цього

3. Використання валюти як предмета застави лише за наявності індивідуальної ліцензії НБУ

Ведення рахунків клієнтів

Юридичне оформлення рахунків

Підтвердження залишків на рахунках клієнтів

Законність відкриття рахунків: наявність підтвердження податкового органу про реєстрацію

1. Шляхом звірки даних за балансом з залишками на рахунках клієнтів

2. Шляхом запитів на підтвердження від окремих клієнтів

Наявність розходжень шляхом звірки даних за блок-рахунками клієнтів з виписками за коррахунками банку

Приходні операції

1. Законність здійснення експортних операцій клієнтури за наявністю первинних документів, які обґрунтовують переведення коштів

2. Правильність ведення журналу обліку отриманих валютних коштів клієнтів

3. Правильність закриття авансів на основі митних декларацій або інших документів

Видаткові операції

1. Законність здійснення імпортних операцій клієнтури за наявністю первинних документів, які обґрунтовують переведення коштів

2. Правильність ведення журналу обліку попередньої сплати клієнтів

3. Правильність закриття попередніх сплат на основі митних декларацій або інших документів

Готівково-грошові операції

Законність видачі валютної готівки із каси банку клієнтам (на відрядження і з іншою метою)

Операції обмінних пунктів

1. Законність відкриття обмінного пункту

2. Правильність бухгалтерського обліку

3. Періодичність і якість контролю з боку банку

4. Можливі зловживання

5. Шляхом аналізу рівень доходності й економічна доцільність конкретного обмінного пункту на предмет

Валютна позиція

1. Правильність визначення ліміту установі банку згідно нормативів НБУ

2. Наявність контролю за перевищенням суми визначеного ліміту

Операції за рахунком «лоро»

1. Обгрунтованість перерахувань клієнтами банку на рахунки «лоро» відповідно до вимог НБУ

2. Наявність кореспондентських угод

3. Розбіжність між даними обліку залишків за балансом банку і виписками з рахунку «лоро» клієнтів

Біржові операції

1. Законність придбання валюти на міжбанківському ринку

2. Правильність обліку відповідно до вимог НБУ

Доходи і витрати

1. Законність одержаних доходів від валютних операцій

2. Правильність формування обліком витрат за валютними операціями.

3. Винні в штрафних санкціях за порушення валютного законодавства

Стан обліку валютних операцій в цілому

Відображення в обліку валютних операцій відповідно з планом рахунків, вказівками щодо його застосування та інструкціями НБУ