- •1. Вступ
- •2. Фінансова звітність комерційних банків
- •2.1. Сутність та класифікація фінансової звітності банківських установ
- •2.2. Балансовий звіт
- •2.3. Звіт про фінансові результати
- •2.4. Звіт про рух грошових коштів
- •2.5. Звіт про власний капітал
- •2.6. Примітки до фінансових звітів
- •3.1. Теоретичні основи аудиту банківської діяльності
- •3. Аудит банківських операцій
- •3.1. Аудит касових операцій
- •3.2. Аудит розрахункових операцій
- •3.3. Аудит кредитних операцій
- •3.4. Аудит валютних операцій
- •3.5. Аудит операцій з цінними паперами
- •3.6. Аудит доходів і витрат
- •3.7. Аудит оподаткування банку
- •3.8. Аудит власного та регулятивного капіталу банку
- •4. Аналіз фінансового стану комерційного банку
- •4.1. Аналіз фінансової стійкості
- •4.2. Аналіз ділової активності
- •4.3. Аналіз ліквідності
- •4.4. Аналіз ефективності управління
- •4.5. Аналіз додержання економічних нормативів
- •Термінологічний словник
3.1. Аудит касових операцій
Під розрахунково-касовим обслуговуванням банку розуміємо прийом, видачу і збереження грошових знаків. Його здійснюють через операційну касу банку, до складу якої (залежно від кількості клієнтів і обсягів операцій) можуть входити прибуткові й видаткові каси, прибутково-видаткові каси, каси розміну грошей, вечірні каси та каси перерахунку грошової виручки.
Облік касових операцій в банках України регламентується нормативними документами НБУ, які передбачають:
– загальний порядок ведення касових операцій;
– правила зберігання грошових знаків;
– правила перевезення грошових знаків;
– порядок заміни і знищення пошкоджених банкнот і монет;
– порядок складання і подання звітності по касі.
Документальними джерелами для здійснення внутрішнього аудиторського контролю касових операцій є:
– первинні касові документи;
– касові журнали на приход і видаток;
– касові книги;
– довідки касирів приходних і видаткових кас;
– виписки з особистих рахунків клієнтів, журнал реєстрації приходних і видаткових касових документів.
Деякі фахівці з банківського аудиту радять планувати і проводити аудит касових операцій на основі детально розробленої програми. За своєю побудовою вона є не тільки переліком питань, які необхідно з’ясувати під час перевірки, не лише розкриває технологію аудиторського процесу касових операцій, але й дає можливість здійснювати їх оцінку щодо законності, доцільності й правильності документального оформлення (табл. 3.1).
З урахуванням спеціалізації банку, обсягів тих чи інших операцій, замовлень керівництва тощо, у наведену таблицю можуть бути внесені зміни щодо кількості питань, які необхідно з’ясувати.
Таблиця 3.1
Приблизна програма аудиту касових операцій
Аудитором перевіряється |
Повинно бути встановлено |
Стан угод про повну матеріальну відповідальність осіб, що працюють з готівкою та іншими цінностями |
Наявність угод з матеріально відповідальними особами і юридична правильність їх оформлення |
Дотримання порядку здійснення операцій в приходних касах |
1. Правильність оформлення первинних документів, заповнення і ведення журналів їх реєстрації |
2. Ідентичність даних первинних документів з даними касових журналів і книг, довідок, виписок з особистих рахунків клієнтів |
|
Дотримання порядку здійснення операцій у вечірніх касах та касах перерахування |
Правильність заповнення супровідних відомостей до сумки з грошовою виручкою та документального оформлення інкасованої грошової виручки |
Дотримання порядку здійснення операцій видатковими касами |
1. Правильність заповнення реквізитів видаткових первинних касових документів |
2. Ідентичність даних останнім даним касових книг і журналів, а також випискам з особових рахунків клієнтів |
|
3. Правильність ведення книги реєстрації сум, виданих під звіт касиру грошового сховища |
|
Дотримання порядку звірки і заключення операційної каси; організація контролю за видачею грошей |
1. Ідентичність даних касових обігів і даних касових книг та журналів |
2. Наявність підписів касирів і операційних працівників |
|
Дотримання повноти і вірності обміну цінностей у сховищах |
1. Правильність комплектації та розфасування грошей і цінностей |
2. Правильність ведення книги обліку цінностей, що знаходяться в сховищах |
|
Дотримання касового планування і ліміту залишків каси банку |
1. Наявність касових планів клієнтів |
2. Наявність встановлених банком лімітів клієнтам за залишком готівки грошей в їх касах |
|
3. Дотримання клієнтами ліміту |
|
Дотримання ліміту розрахунків готівкою |
Наявність ліміту для банку та його дотримання |
Дотримання правил касових операцій з валютною готівкою |
1. Правильність заповнення первинних касових документів на надходження та видачу готівкової валюти |
2. Ідентичність даних первинних документів і даних касових книг та журналів |
|
Стан звітності про касовий обіг банку |
1. Правильність обліку касових операцій в цілому (висновок) |
2. Достовірність звітності про касовий обіг у банку |
|
3. Дотримання строків звітності |
По закінченні перевірки касових операцій здійснюється оцінка стану їх організації та ведення обліку і розробляються управлінські або адміністративні заходи щодо ліквідації порушень і недоліків та облікові заходи щодо вдосконалення облікового контролю.
Досвід свідчить, що найбільш типовими порушеннями, виявленими під час перевірки касових операцій, бувають:
– порушення ліміту каси;
– порушення граничних норм розрахунку готівкою грошей;
– неправильне документування і ведення касових операцій;
– виправлення в приходних і видаткових касових документах;
– несвоєчасне проведення інвентаризації каси і т. п.