- •1. Вступ
- •2. Фінансова звітність комерційних банків
- •2.1. Сутність та класифікація фінансової звітності банківських установ
- •2.2. Балансовий звіт
- •2.3. Звіт про фінансові результати
- •2.4. Звіт про рух грошових коштів
- •2.5. Звіт про власний капітал
- •2.6. Примітки до фінансових звітів
- •3.1. Теоретичні основи аудиту банківської діяльності
- •3. Аудит банківських операцій
- •3.1. Аудит касових операцій
- •3.2. Аудит розрахункових операцій
- •3.3. Аудит кредитних операцій
- •3.4. Аудит валютних операцій
- •3.5. Аудит операцій з цінними паперами
- •3.6. Аудит доходів і витрат
- •3.7. Аудит оподаткування банку
- •3.8. Аудит власного та регулятивного капіталу банку
- •4. Аналіз фінансового стану комерційного банку
- •4.1. Аналіз фінансової стійкості
- •4.2. Аналіз ділової активності
- •4.3. Аналіз ліквідності
- •4.4. Аналіз ефективності управління
- •4.5. Аналіз додержання економічних нормативів
- •Термінологічний словник
3.2. Аудит розрахункових операцій
Аудит розрахункових операцій виявляє правомірність розрахункових операцій і дотримання розрахункової дисципліни згідно з інструкціями та іншими нормативними документами НБУ.
У процесі перевірки з'ясовується дотримання:
– визначеного порядку відкриття і закриття рахунків клієнтів у банку;
– встановлених лімітів залишку грошей в касі клієнтами;
– запровадженого порядку розрахункового обслуговування згідно з укладеною з клієнтом угодою;
– розрахункової дисципліни за рахунками (розрахунковими, поточними, бюджетними, валютними, кореспондентському);
– законодавства щодо здійснення безготівкових розрахунків. Як робоча програма рекомендується, наведена нижче таблиця 3.2 розрахункових операцій.
Таблиця 3.2
Приблизна програма аудиту розрахункових операцій
Аудитором перевіряється |
Повинно бути встановлено |
Обгрунтованість відкриття і правильність ведення розрахункових, поточних бюджетних рахунків і валютних рахунків резидентів і нерезидентів |
1. Достовірність і повнота документів, необхідних для відкриття розрахункових поточних, бюджетних і валютних рахунків |
2. Правильність реєстрації рахунків, що відкриваються |
|
3. Задовільні умови зберігання юридичних справ клієнтів
|
|
4. Відповідність порядку відкриття і ведення розрахункових, поточних, бюджетних рахунків згідно плану рахунків бухгалтерського обліку і вказівок щодо його застосування |
|
5. Дотримання вимог законодавства щодо відкриття і закриття розрахункових, поточних, бюджетних і валютних рахунків |
|
Дотримання правил здійснення безготівкових розрахунків: – платіжними дорученнями; – платіжними вимогами-дорученнями; – гарантійними дорученнями; – чеками; – векселями |
1. Дотримання правил, передбачених нормативними документами НБУ: – оформлення документів; – умов; – строків розрахунків; – наявності грошей на рахунках платників; – розв'язання суперечок і конфліктних ситуацій
|
Стан дебіторської і кредиторської заборгованості банку |
1.Строки виникнення |
2. Причини непогашення або відшкодування |
|
3. Своєчасність нарахування податку в бюджет з простроченої кредиторської заборгованості |
|
4. Наявність сумнівної заборгованості |
|
Оцінка обліку розрахункових операцій |
1. Правильність відображення в обліку розрахункових операцій |
2. Черговість платежів |
|
3. Дотримання цільового призначення |
|
4. Законність розрахунків |
Досвід свідчить, що найбільш типовими помилками, що виникають у процесі внутрішнього аудиту розрахункових операцій, є:
– неповна комплектація юридичних справ клієнтів (відсутність довідок про взяття на облік у державній податковій адміністрації, відсутність нотаріально завіреного свідоцтва про реєстрацію тощо);
– порушення черговості платежів;
– порушення ліміту видачі готівки з рахунків клієнтів;
– виправлення в розрахункових документах;
– несвоєчасність розрахунків за поданими клієнтами платіжних дорученнях та інші порушення розрахунково-платіжної дисципліни.