Контрольные вопросы

1. Экономическое содержание прибыли, методы ее определения.

2. Назовите факторы роста уровня рентабельности.

3. В чем суть организации кредитования предприятия, какие виды кредитования бывают?

4. Что такое валовая прибыль?

5. Что такое чистая прибыль?

9.10. Общая характеристика налогов, уплачиваемых на предприятии (фирме)

Налоги и их роль в условиях рыночной экономики

Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения тесной увязки общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия.

В условиях перехода от административно-директивных методов управления преимущественно к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей хозяйства; через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.

Налоги призваны обеспечить проведение в жизнь экономической реформы, вывод экономики из кризиса, решение основных задач переходного периода и прежде всего: стабилизацию финансовой системы государства и регионов, роста производства и его эффективности, проведение антимонопольной политики, решение социальных проблем. Вот почему создание эффективной налоговой системы входит в число основных проблем общей социально-экономической политики государства.

В нашей стране раньше четко проводилась идея о возвратности налогов через общественные фонды. Жизнь опровергла эту идею. Сейчас придерживаются одной только точки зрения – налоги для бюджета и бюджетных фондов.

В России был принят Налоговый кодекс РФ.

Отметим основные законы налогового кодекса:

• «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»;

• «О налоге на добавочную стоимость»;

• «Об акцизах»;

• «О подоходном налоге с физических лиц»;

• «О налоге на имущество предприятий»;

• «О налоге на прибыль предприятий и организаций».

Система налогообложения и принцип ее построения

Налоги представляют собой обязательные платежи, взимаемые государством на основе закона с юридических и физических лиц для удовлетворения общественных потребностей.

Налоговая система включает в себя следующие элементы:

• субъект налогообложения;

• объект налогообложения – прибыль;

• ставка налога – величина налога на единицу налогообложения объекта;

• налоговые льготы – полное или частичное освобождение от налога;

• правила исчисления и порядок уплаты налога;

• штрафы и санкции за неуплату налога.

Налоговая система России строится на основе единых принципов для всех предпринимателей и предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовых форм.

Основные принципы налогообложения:

• равнонапряженность налогового изъятия;

• однократность налогообложения;

• стабильность, гибкость, определенность;

• заблаговременность установления ставок и правил исчисления и уплаты налогов.

Виды налогов и платежей

В Российской Федерации впервые все налоги разделены на три группы:

• федеральные налоги;

• налоги республик в составе России, краев, областей, автономных образований;

• местные налоги.

К федеральным налогам относятся:

• налог на добавленную стоимость;

• акцизы на отдельные виды товаров;

• налог на доходы банков;

• налог с биржевой деятельности;

• подоходный налог с физических лиц;

• и другие.

Налоги республик в составе России включают в себя:

• налог на имущество предприятий;

• лесной налог;

• плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем;

• республиканские платежи за пользование природными ресурсами.

Перечисленные налоги устанавливаются законодательными актами России и взимаются по всей ее территории.

К местным налогам относятся:

• налог на имущество физических лиц;

• регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью;

• сбор за право торговли;

• налог на рекламу;

• налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и компьютеров;

• и другие.

Характеристика отдельных видов налогов

Среди большого количества налогов, предусмотренных законом Российской Федерации основными являются:

• налог на прибыль предприятий и организаций;

• налог на добавленную стоимость;

• акцизы;

• налог на имущество предприятий;

• пенсионный сбор;

• государственные пошлины;

• подоходный налог с физических лиц;

• налог на имущество физических лиц;

• плата за землю.

Акцизы

Акцизы являются косвенным налогом, включенным в цену товара, и оплачиваются покупателем. Акцизы, как и налог на добавленную стоимость, введены в действие с января 1992 г. при одновременной отмене налога с оборота, налога с продаж.

Плательщиками акцизов являются все находящиеся на территории Российской Федерации предприятия и организации, включая предприятия с иностранными инвестициями, колхозы, совхозы, а также различные филиалы, обособленные подразделения, производящие и реализующие ниже названные товары, независимо от формы собственности ведомственной принадлежности.

Объектом налогообложения является оборот (стоимость) подакцизных товаров собственного производства, реализуемых по отпускным ценам, включающим акцизы. К числу таких товаров, подлежащих обложению акцизами, относятся:

• вино-водочные изделия;

• этиловый спирт из пищевого сырья;

• пиво;

• табачные изделия;

• легковые и грузовые автомобили;

• ковры и ковровые изделия;

• меховые изделия;

• одежда из натуральной кожи.

Сумма акциза учитывается на базе обложения НДС. Отдельные товары акцизом не облагаются.