22.5. Основи оподаткування. Форми та види податків і порядок їх стягнення

Закріплена законодавством сукупність податків, які стягуються,

а також принципів, форм і засобів їх побудови

Юридична або фізична особа – платник податків

Те, що підлягає оподаткуванню: дохід (податок із дохо- ду), майно (у т. ч. земля, капітал, нерухомість, предмети розкошу), передача майна (податок на спадщину, на дарування, на угоди купівлі-продажу, позики, передачі та зберігання тощо), експорт та імпорт (мито)

Дохід, з якого сплачується податок

Розмір податку на одиницю обкладення. Буває гранична, середня, нульова, пільгова

Податкова ставка, встановлена як відсоток до доходу

Повне або часткове звільнення від податку

Сукупність податкових ставок і податкових пільг

Діяльність держави у сфері організації та використання податків, а також розроблення певних концепцій розвит­ку і принципів організації системи оподаткування

Сукупність організаційно-правових норм, державних органів та економічних методів управління оподаткуванням

Ставка Стабільна величина надходжень

податку у діапазоні ставки податку між точками А і В

100 % А

r m

0 B

R_max Податкові надходження

Крива Лаффера

Ставка Стабільна величина надходжень – в

Види податків

За об’єктом оподаткування

Прямі податки встановлюються на дохід і майно фізичних та юридичних осіб

Реальні – утримуються з окремих видів майна

Особисті – утримуються з джерела доходу або за декларацією

Непрямі податки – податки на товари та послуги, які встановлюються у вигляді надбавки до ціни або тарифу

За установою, яка здійснює стягнення податків

Державні – встановлюються і стягуються державою і надходять до держбюджету

Місцеві податки та збори – встановлюються і стягуються місцевими органами управління і надходять до місцевих бюджетів

За характером використання

Загальні – призначені для загальнодержавних заходів

Спеціальні – використовуються за суто конкретним призначенням

Залежно від співвідношення між ставкою податку

і величиною

доходу

Прогресивні – середня податкова ставка підвищується із підвищенням доходу

Пропорційні – середня податкова ставка не залежить від розмірів доходу

Регресивні – середня податкова ставка із зростанням доходу знижується