60. Усн. Енвд. Акт проверки

Режим УСН регулируется гл.26.2 НК РФ. УСН применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.

Переход к УСН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и ИП добровольно. Применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, НДС и ЕСН уплатой единого налога. Для ИП применение УСН предусматривает их освобождение от уплаты НДФЛ.

Налогоплательщиками признаются организации и ИП, перешедшие на УСН. Налогопл., применяющие УСН не освобождаются от исполнения обязанностей нал агента. Налогопл. имеет право перейти на УСН если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, доходы, не превысили 15 млн. рублей. Не вправе применять УСН: организации, имеющие филиалы и (или) представительства; банки; страховщики; негосударственные пенсионные фонды; ломбарды; организации и ИП, занимающиеся игорным бизнесом; нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований; бюджетные орг-ции и др.

Объектом налогообложения признаются: доходы; либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

Объект н/о рассчит. след. образом: 1) если объектом н/о явл доходы, то НБ признается денежное выражение доходов; 2) если объектом н/о явл доходы, уменьшенные на величину расходов, НБ признается ден выраж. доходов, уменьш. на велич. расходов.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 %. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 %. Налогопл., который применяет в качестве налогообл. доходы, уменьш. на величину расходов, уплач. ми. налог. Сумма мин. налога исчисл. в размере 1% от доходов. Мин. налог уплач. в случае, если за нал период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы начисленного мин налога.

Налогоплательщики-организации представляют налоговую декларацию в налоговые органы, которая по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом и не позднее 25 числа месяца, следующ. за истекшим отчетным периодом. Налогопл. – ИП нал декл. по итогам отчетного периода прдставляют не позднее 25 числа мес., следующего за истекшим отчет. периодом и не позднее 30 апр., след. за истекш. нал периода.

Сумма исчисленного единого налога может быть уменьшена на сумму страх взносов на обязат. пенс. страх., уплаченных за этот же период времени, а так же на сумму выплаченных пособий по вр. нетрудосп. работников за счет собственных средств. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50%.

ЕНВД уст-ся гл 26.3 НКРФ.Система н/о в виде ЕНВД в отн-ии след-х видов:оказ-ие быт-х услуг,оказ-ие ветерен-х услуг, по ремонту,техн обслуж-ию и мойке автотран-х ср-тв,розничная торговля, общест-ое питание, перевозка пассажиров грузов, наружняя реклама.ЕНВД замен-т налог на прибыль,на им-во орг-ий,НДС,для ип- НДФЛ.Налог-ми призн-ся орг-ии и ИП,осущ-ие деят-ть на РФ.Облаг-ый ЕНВД призн-ся вмененный доход налог-ка т.е.потенц-но возмещ-ый дох,рассчит-ый с учетом сов-ти факторов,влияющий на получ-ие дох для расчета величины ЕНВД по уст-ой ставке.НБ призн-ся величина вмененного дох,рассчит-ой как произ-ие базовой дох-ти и велич физ-го показ-ля, харак-ий данный вид деят-ти и коэф-ты коррек-ие базовую дох:ВД=БД*(N1+N2+N3)*k1*k2*k3. k1 –к-т учит-ий сов-ть ведения предпр-ой деят-ти в разл-х муниц-х образ-х,k2-прочие особ-ти ведения предпр-ой деят-ти(ассорт-т товара,сезонность,и др),k3- дефлятор соотв-ий индексу изм-ия потр-х цен на товары работы и услуги.Налог-ый период квартал.По итогам налог-го периода налог-ки пред-т деклар-ию в налог-ый орган не позднее 20 числа мес за нал-м периодом.Ставки 15% по ф-ле ЕНВД=ВД*15/100.сумма налога уменьш-ся налог-м но не более чем на 50% на сумму упл-х в этот же период с.в. в ГВФ на ОПС,а также на сумму выпл-х работ-м по Врем-ой нетр-ти за счет собс-х ср-тв.ЕНВД упл-ся не позднее 25 числа мес след-го за ист-м нал периодом

По результатам выездной налоговой проверки не позднее двух месяцев после составления справки о проведенной проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки, подписываемый этими лицами и руководителем проверяемой организации либо индивидуальным предпринимателем, либо их представителями. Об отказе представителей организации подписать акт делается соответствующая запись в акте. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения акта налоговой проверки, это должно быть отражено в акте налоговой проверки.      2. В акте налоговой проверки должны быть указаны документально подтвержденные факты налоговых правонарушений, выявленные в ходе проверки, или отсутствие таковых, а также выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи настоящего Кодекса, предусматривающие ответственность за данный вид налоговых правонарушений.