- •Зарплата от а до я. Бухгалтерский учет Глава 1. Система организации и оплаты труда
- •1.1. Системы и формы оплаты труда
- •1.1.1. Повременная оплата труда
- •1.1.2. Сдельная оплата труда
- •1.1.3. Оплата труда на комиссионной основе
- •1.2. Порядок оплаты труда отдельных категорий работников
- •1.2.1. Оплата труда совместителей
- •1.2.2. Оплата труда сезонных работников
- •1.2.3. Оплата труда временных работников
- •1.2.4. Оплата труда надомников
- •1.3. Премирование работников
- •1.3.1. Вознаграждение по итогам работы за год
- •1.3.2. Вознаграждение за выслугу лет
- •1.4. Применение доплат в системе оплаты труда
- •1.4.1. Доплата при временном переводе на другую работу
- •1.4.2. Доплата за совмещение профессий
- •1.4.3. Доплата за замещение временно отсутствующего работника
- •1.4.4. Доплата за сверхурочные работы
- •1.4.5. Доплата за работу в выходные и праздничные дни
- •1.4.6. Доплата за работу в ночное время
- •1.4.7. Доплата при выполнении работ различной квалификации
- •1.5. Оплата труда при невыполнении норм выработки, при простое и браке продукции
- •1.5.1. Оплата труда при невыполнении норм выработки
- •1.5.2. Оплата простоя
- •1.5.3. Оплата труда при изготовлении продукции, оказавшейся бракованной
- •1.6. Оплата отпусков и выходных пособий
- •1.6.1. Порядок предоставления и оплаты отпусков
- •1.6.2. Исчисление среднего заработка при оплате отпуска
- •1.6.3. Перечень выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка
- •1.6.4. Учет отдельных выплат в расчете оплаты отпуска
- •Глава 2. Бухгалтерский учет расчетов по оплате труда
- •2.1. Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда
- •2.2. Распределение средств, направленных на оплату труда
- •2.2.1. Ведомости распределения сумм оплаты труда по направлениям расходов и носителям затрат
- •Ведомость распределения сумм оплаты труда по направлениям затрат
- •Ведомость распределения оплаты труда по носителям затрат (на примере основного производства)
- •2.2.2. Особенности распределения и начисления сумм оплаты труда при совместной деятельности
- •2.3. Натуральная форма оплаты труда
- •2.4. Выдача средств на оплату труда
- •2.5. Депонирование сумм на оплату труда
- •2.6. Порядок представления отчетности по труду
- •2.7. Порядок составления отчетности по труду
- •2.7.1. Средняя численность работников
- •2.7.2. Начисленная оплата труда работников
- •2.7.3. Использование рабочего времени
- •2.7.4. Движение работников и предполагаемое высвобождение
- •Глава 3. Удержания из зарплаты
- •3.1. Удержание налога на доходы физических лиц
- •3.1.1. Доходы работников, подлежащие налогообложению
- •3.1.2. Ставки налога
- •3.1.3. Налогообложение доходов, полученных в натуральной форме
- •3.1.4. Налогообложение материальной помощи и подарков
- •3.1.5. Налогообложение сумм компенсации стоимости путевок
- •3.1.6. Налогообложение сумм компенсации командировочных расходов
- •3.1.7. Стандартные налоговые вычеты
- •3.1.8. Имущественный налоговый вычет по суммам, направленным на приобретение жилья
- •Имущественные налоговые вычеты при продаже имущества
- •Имущественные налоговые вычеты в связи с приобретением или новым строительством жилых объектов
- •Порядок получения имущественного налогового вычета у работодателя (налогового агента)
- •Налогообложение доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование целевыми займами (кредитами)
- •3.1.9. Доходы работников, освобожденные от налогообложения
- •3.1.10. Порядок расчета налога, сроки уплаты
- •3.1.11. Налоговые карточки работников
- •3.1.12. Отражение в бухгалтерском учете исчисленных и удержанных сумм налога
- •3.2. Удержание алиментов на несовершеннолетних детей
- •3.2.1. Размер алиментов
- •3.2.2. Виды заработка и (или) иного дохода, из которых удерживаются алименты на несовершеннолетних детей
- •3.2.4. Индексация размера алиментов
- •3.2.5. Учет исполнительных документов в организации
- •3.2.6. Порядок выплаты алиментов
- •3.2.7. Ответственность должностных лиц организации и лиц, обязанных уплачивать алименты
- •3.2.8. Отражение на счетах бухгалтерского учета операций по удержанию алиментов
- •3.2.9. Налогообложение алиментов
- •3.3. Удержания в пользу юридических и физических лиц по исполнительным документам. Бухгалтерское оформление расчетов
- •3.4. Удержания за причиненный организации материальный ущерб
- •3.4.1. Материальная ответственность работников
- •3.4.2. Определение размера ущерба
- •3.4.3. Порядок возмещения ущерба
- •3.4.4. Бухгалтерский учет расчетов за причиненный материальный ущерб
- •3.5. Удержания за брак
- •3.6. Удержание своевременно не возвращенных подотчетных сумм
- •3.6.1. Порядок выдачи наличных под отчет
- •3.6.2. Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами
- •3.7. Удержания по займам и ссудам
- •3.8. Удержания за форменную одежду
- •3.9. Удержания за товары, проданные в кредит
- •3.10. Удержания по письменным заявлениям работников
- •Глава 4. Учет расчетов по государственному социальному страхованию и обеспечению
- •4.1. Единый социальный налог
- •4.1.1. Выплаты в пользу физических лиц, освобожденные от налогообложения
- •4.1.2. Ставки налога
- •4.1.3. Налогообложение вознаграждений по авторским и лицензионным договорам, договорам гражданско-правового характера
- •4.1.4. Порядок исчисления и уплаты налога
- •4.1.5. Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по единому социальному налогу
- •4.2. Страхование от несчастных случаев на производстве
- •4.2.1. Порядок регистрации работодателя в качестве страхователя
- •4.2.2. Размеры выплат
- •4.2.3. Бухгалтерский учет начисленных страховых взносов
2.5. Депонирование сумм на оплату труда
Сроки выдачи заработной платы должны быть оговорены в трудовом договоре. На выплату заработной платы предусмотрено 3 дня от начала выдачи, после чего проверяется расчетная ведомость, и сверяются суммы выданной заработной платы. В том случае, если кассиром обнаружены сотрудники, не получившие зарплату, то против этих фамилий, кассир ставит штамп или пишется от руки "Депонировано".
Каждому депоненту отводится отдельная строка в книге учета расчетов с депонентами или в специальном реестре. В книге (реестре) указывается: табельный номер, фамилия, имя, отчество и депонированная сумма сотрудника.
По истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию кассир должен:
1) в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: "Депонировано";
2) составить реестр депонированных сумм;
3) в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: "Деньги по ведомости выдавал (подпись)". Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается;
4) записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: "Расходный кассовый ордер N ___________".
Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассирами в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм.
Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.
Расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной). Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются.
Сумма депонированной заработной платы оформляется записью:
Дебет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда",
Кредит 76-4 "Расчеты по депонированным суммам" - депонирована не полученная работниками заработная плата;
Дебет 51 "Расчетные счета",
Кредит 50-1 "Касса организации" - депонированная заработная плата внесена на расчетный счет;
Дебет 50-1 "Касса организации",
Кредит 51 "Расчетные счета" - получены денежные средства в банке на выдачу депонированной заработанной платы;
Дебет 76-4 "Расчеты по депонированным суммам",
Кредит 50-1 "Касса организации" - депонированная заработная плата выдана работникам.
Пример
В феврале 2005 г. сумма оплаты труда за январь 2005 г., подлежащая выдаче работникам организации, составила 48 000 руб. Оплата труда выплачивается 10-го числа следующего месяца. Наличные на получение денежных средств получены кассиром организации 11 февраля. Таким образом, оплата труда выплачивалась с 11 по 13 февраля. До 14 февраля фактически было выплачено 42 000 руб. Сумма депонированной оплаты труда, составившая 6000 руб., 14 февраля должна быть сдана в банк для зачисления на расчетный счет.
Указанные в примере операции на счетах бухгалтерского учета отражаются следующим образом:
┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┬──────┬───────────────┐
│ Содержание хозяйственной операции │Сумма,│Корреспонденция│
│ │руб. │ счетов │
│ │ ├───────┬───────┤
│ │ │ дебет │кредит │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────┼───────┤
│Получены наличные на оплату труда │48 000│ 50 │ 51 │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────┼───────┤
│Выдана оплата труда │42 000│ 70 │ 50 │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────┼───────┤
│Депонированы денежные суммы │ 6000 │ 70 │ 76,4 │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────┼───────┤
│Сдача в банк депонированных сумм │ 6000 │ 51 │ 50 │
└───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴──────┴───────┴───────┘
Депонированная сумма на оплату труда отражается в бухгалтерском учете до истечения срока исковой давности, составляющего 3 года. В течение данного срока работники, не получившие денег, имеют право потребовать их выплату. В этом случае выдача депонированной суммы осуществляется по расходному кассовому ордеру. Если же депонент будет выдаваться группе лиц, следует составить платежную ведомость с указанием "Выдача депонента" и на ее основании произвести расчет (дебет субсчета 76,4; кредит счета 50). Если депонированные суммы получает не работник, а его доверенное лицо, то кассиру следует запросить у него доверенность на получение депонента.
По желанию работника депонированная сумма может быть перечислена на его личный счет (дебет субсчета 76,4; кредит счета 51) либо выдана в натуральной форме (дебет субсчета 76,4; кредит субсчета 90,1).
По истечении указанного срока (3 года) сумма невостребованной депонированной суммы подлежит зачислению в состав прибыли предприятия как внереализационные доходы и налогообложению в общеустановленном порядке.
┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┬──────┬───────────────┐
│ Содержание хозяйственной операции │Сумма,│Корреспонденция│
│ │руб. │ счетов │
│ │ ├───────┬───────┤
│ │ │ дебет │кредит │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────┼───────┤
│Выдана депонированная сумма: │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────┼───────┤
│Наличными │6000 │ 76,4 │ 50,1 │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────┼───────┤
│в натуральной форме │6000 │ 76,4 │ 90,1 │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────┼───────┤
│путем перечисления на личный счет работника │6000 │ 76,4 │ 51 │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────┼───────┤
│По истечении срока исковой давности списана сумма депонента │6000 │ 91,1 │ 76,4 │
│ │ │ │ │
└───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴──────┴───────┴───────┘