5. Генеральный бюджет и его элементы.

Общий бюджет представляет собой скоординированный по всем подразделениям или функциям план работы для организации в целом. Следует отметить, что составление бюджетов приносит предприятию значительные выгоды, т.к.:

1. обеспечивает текущее планирование;

2. координирует деятельность подразделений;

3. обосновывает затраты предприятия;

4. создает базу для оценки и контроля планов предприятия;

5. обеспечивает исполнение требований законов и контрактов.

С точки зрения последовательности подготовки документов для составления генерального бюджета выделяют три составные части бюджетирования:

1) подготовка операционных бюджетов;

2) подготовка финансовых бюджетов;

3) подготовка вспомогательных бюджетов.

К числу операционных бюджетов относят:

1. бюджет продаж (с графиком поступления денег);

2. бюджет производства;

3. бюджет прямых затрат на материалы (с графиком денежных выплат за материалы);

4. бюджет прямых затрат на оплату труда;

5. бюджет производственных накладных расходов;

6. бюджет себестоимости продукции;

7. бюджет коммерческих расходов (бюджет затрат на реализацию или сбыт);

8. бюджет управленческих расходов (административных затрат).

К числу финансовых бюджетов относят:

1. бюджет денежных средств;

2. прогнозный баланс;

3. прогнозный отчет о прибылях и убытках или бюджет доходов и расходов;

4. налоговые бюджеты;

5. инвестиционный бюджет.

Вспомогательные бюджеты составляются для планирования непроизводственных расходов (например, расходы на социальную сферу).

__________

Следует напомнить, что в отличие от финансовой отчетности (форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках», форма № 4 «Отчет о движении денежных средств») формы бюджета не стандартизированы. Структура зависит от объекта планирования, размера организации, степени квалификации разработчиков. Информация в бюджете должна быть предельно точной. При этом документ может содержать данные: 1) о доходах, 2) о расходах; 3) о доходах и расходах, которые не всегда могут быть сбалансированы. Бюджеты могут разрабатываться как в стоимостных, так и натуральных измерителях, как для организации в целом, так и для ее подразделений (центров ответственности). Бюджет должен иметь способность к изменениям, которая придает ему гибкость и позволит приспособиться к неожиданно возникшим обстоятельствам.

______________

Дадим краткую характеристику каждому из частных бюджетов.

Бюджет продаж – операционный бюджет, содержащий информацию о запланированном объеме продаж, ценах и ожидаемом доходе от реализации каждого вида продукции. Его роль очень значительна, т.к. он является отправной точкой. От качества его составления зависит весь процесс бюджетирования и успешная работа предприятия. Бюджет объема продаж и его товарная структура оказывают воздействие на большинство других бюджетов, которые, по существу, исходят из данных, установленных в бюджете продаж.

План продаж определяется высшим руководством на основе исследований отдела маркетинга, а также мнения руководителя отдела продаж. Во многих случаях объем продаж ограничивается имеющимися производственными мощностями, а также размером и динамикой спроса. При составлении бюджета продаж необходимо решить: какую продукцию надо выпускать, в каких объемах она будет реализована с разбивкой на определенные промежутки времени, какую установить цену, в каком порядке будет происходить оплата (предоплата, оплата по факту получения, отсрочка платежа). При этом отдел маркетинга должен сделать прогнозы относительно конкурентоспособности того или иного вида продукции. На основании планируемой выручки и коэффициентов оплаты за товар рассчитывается график поступления денег. Данный график можно объединить в одну таблицу с бюджетом продаж, а можно создать отдельно.

_________

Таблица 1

Бюджет продаж

Показатели	янв.	фев.	март	…	…	…	нояб.	дек.	янв.
Прогнозируемый объем продаж
Продукт 1
Продукт 2
Продукт 3
Цена единицы товара
Продукт 1
Продукт 2
Продукт 3
Прогнозируемая выручка
Продукт 1
Продукт 2
Продукт 3

Таблица 2

График поступления денег

Показатели	янв.	фев.	март	…	…	…	нояб.	дек.	янв.
Предоплата
Продукт 1
Продукт 2
Продукт 3
Оплата в месяц отгрузки
Продукт 1
Продукт 2
Продукт 3
Оплата в следующем за отгрузкой месяце
Продукт 1
Продукт 2
Продукт 3
Безнадежная задолженность
Продукт 1
Продукт 2
Продукт 3

________________

Кадр 7

Бюджет производства – это производственная программа, которая определяет запланированные номенклатуру и объем производства в бюджетном периоде в натуральных показателях. Он составляется исходя из бюджета продаж с учетом производственной мощности предприятия и запланированной динамики остатков готовой продукции на складе. Руководство предприятия должно определить, останется ли уровень запасов готовой продукции на конец периода прежним либо он должен быть изменен. На основе информации о желаемом уровне запасов готовой продукции на конец периода, о наличии продукции на начало бюджетного периода и о количестве единиц продаж разрабатывают план производства. При этом для расчета объема продукции, которую необходимо произвести, используется следующая формула:

Планируемый объем производства = Планируемый объем продаж + Планируемые запасы продукции на конец месяца - Планируемые запасы продукции на начало месяца

______________

Таблица 3