Тема 9. Маржинальный анализ в управлении затратами и финансовыми результатами

Вопросы к обсуждению:

1. Связь затрат, объемов реализации и прибыли.

2. Маржинальный анализ прибыли.

3. Принципы обоснования управленческих решений на основе маржинального подхода.

4. Операционный рычаг.

Типовые задания:

1. Определить уровень безубыточности предприятия и оценить его запас финансовой прочности. Исчислить дополнительный объем производства, позволяющий получить прибыль в сумме 15000 тыс.рублей:

Выпуск продукции, шт.	12 000
Цена за единицу, руб.	10,5
Переменные затраты на единицу, руб.	8,0
Общая сумма постоянных затрат, руб.	26 000

2. Дать оценку целесообразности выполнения дополнительного заказа по производству изделия А в количестве 4000 штук за месяц при полной загрузке мощностей производством изделий Б и В.

Показатели	Изделие А	Изделие Б	Изделие В
Цена за единицу, руб	120	80	90
Переменные затраты на единицу, руб	80	50	60
Трудоемкость единицы, мин.	42	25	35

3. По приведенным данным выбрать оборудование, на котором будет выполняться дополнительный заказ по производству изделия в количестве 1800 штук при максимальной загрузке каждого агрегата в месяц не более 282 часов:

Показатели	Оборудование
	1	2	3
Общая сумма постоянных затрат в месяц, тыс.руб	18	18	18
Общая сумма переменных затрат при существующей занятости (178 часов) в месяц, тыс.руб	62	48	66
Производительность оборудования, шт. в час	15	10	12

4. Дать оценку изменения критического объема реализации в натуральном выражении и проанализировать влияние: суммы постоянных затрат на весь выпуск, величины удельных переменных затрат на единицу и цены единицы продукции на это изменение:

Показатели	Базисный период	Отчетный период
Количество проданных изделий, шт.	6 000	7 200
Выручка от реализации, тыс.руб	18 000	36 000
Общая сумма на весь выпуск, тыс.руб: - переменных затрат	10 800	18 000
- постоянных затрат	2 400	3 200

5. По приведенным данным:

Мощность предприятия	180 тыс. нормочасов
Трудоемкость единицы изделия «А»	1,2 часа
Рыночная цена за единицу	250 руб.
Переменные затраты на единицу	125 руб.
Общая сумма постоянных затрат	58 000 тыс.руб.

1. Исчислить ожидаемую сумму прибыли от реализации продукции;

2. Определить уровень критического объема реализации продукции;

3. Определить возможный прирост продукции при необходимости увеличения прибыли на 25 млн.руб.

6. На предприятие поступил дополнительный заказ на производство изделия в количестве 5000 штук, в выпуске которого участвуют три агрегата при среднемесячной загрузке каждого по 196 часов. Определить на каком из них целесообразнеее разместить заказ, если увеличить загрузку каждого из них в месяц до 260 часов.

Показатели	агрегат
	№1	№2	№3
Общая сумма затрат при фактической загрузке в месяц, тыс.руб.:
- переменных	140	120	156
- постоянных	20	20	20
Производительность агрегата, шт. в час	32	25	30

Вопросы для самоподготовки:

1. Раскройте содержание понятия «безубыточность деятельности».

2. Какие методические подходы используются в анализе для оценки уровня безубыточности (определения критического объема продаж)?

3. Какие факторы влияют на уровень безубыточности предприятия?

4. Куда на графике сместится точка безубыточности при увеличении цены на продукцию (при прочих равных условиях)?

5. Каков экономический смысл категории «запас финансовой прочности»? Как он рассчитывается?

6. Как рассчитывается при анализе «маржинальный доход»?

7. Какие управленческие решения можно обосновывать на основе маржинального подхода?

8. Что показывает величина операционного рычага? Как рассчитывается операционный рычаг?

Тестовые задания:

1. Уровень безубыточности отражает:

1. объем продукции, выручка от продажи которой позволяет покрыть все затраты, а прибыль при этом равна нулю;

2. объем продукции, позволяющий выручкой от ее продажи покрыть все затраты и получить прибыль;

3. стабильное увеличение прибыли в динамике.

2. При выручке 150 млн. руб., полной себестоимости продукции в 125 млн. руб., в т.ч. переменных затратах – 75 млн.руб., порог рентабельности (уровень безубыточности) составляет:

1. 75 млн.руб.;

2. 100 млн.руб.;

3. 50 млн.руб.

3. Запас финансовой прочности представляет собой:

1. разницу между фактически полученной выручкой от реализации и выручкой в точке безубыточности;

2. разницу между фактически полученной прибылью и прибылью в точке безубыточности;

3. разницу между фактически полученной прибылью и прибылью по плану.

4. Выручка в точке безубыточности определяется:

1. умножением суммы выручки на средний уровень маржинального дохода;

2. делением суммы постоянных затрат на средний уровень маржинального дохода;

3. делением суммы затрат на величину маржинального дохода в расчете на единицу продукции.

5. При выручке 200 млн. руб., полной себестоимости продукции 150 млн.руб., в т.ч. переменных затратах 100 млн. руб., уровень маржинального дохода составляет:

1. 25%;

2. 50 млн.руб.;

3. 50%.

6. Физический объем продукции в критической точке определяется:

1. делением суммы постоянных затрат на величину маржинального дохода в расчете на единицу продукции;

2. делением суммы себестоимости на маржинальный доход в расчете на единицу продукции;

3. делением выручки в точке безубыточности на себестоимость единицы продукции.

7. Вывод о наличии финансовых резервов конкурентоспособности на ближайшую перспективу можно делать, если:

1. в динамике рентабельность продукции данного предприятия увеличивается;

2. достигнутый уровень рентабельности продукции данного предприятия выше, чем эталонный уровень рентабельности;

3. уровень рентабельности продукции данного предприятия выше нуля.

8. При выручке 150 млн.руб., полной себестоимости продукции 125 млн.руб., в т.ч. переменных затратах 72 млн. руб., запас финансовой прочности составляет:

1. 80 млн.руб.;

2. 102 млн.руб.;

3. 48 млн.руб.

9. Критерием для принятия решения о заключении дополнительного договора на производство продукции при наличии свободных производственных мощностей является:

1. минимальная сумма удельных переменных затрат на единицу продукции на одном из резервных участков производства;

2. превышение суммы маржинального дохода по дополнительному договору над аналогичным доходом по ранее заключенному договору;

3. максимальная величина прибыли, получаемой с каждого из производственных участков.

10. Критерием для принятия решения о заключении нового договора на выпуск новой продукции при полной загрузке производственных мощностей является:

1. максимальная величина прибыли, получаемой от продажи каждого вида продукции;

2. минимальная сумма удельных затрат на единицу каждого вида продукции;

3. превышение суммы маржинального дохода по новому договору над маржинальным доходом по аннулированному заказу.

11. В базисном периоде выручка от продаж составила 200 млн. руб., полная себестоимость реализации – 150 млн. руб., в т.ч. переменные затраты – 90 млн.руб. В планируемом периоде ожидается увеличение постоянных затрат на 12%. Дополнительный объем продаж, обеспечивающий компенсацию возросших затрат составит:

1. 10,8 млн.руб.;

2. 13,1 млн.руб.;

3. 19,6 млн.руб.

12. При выручке от продаж 250 млн. руб., полной себестоимости 200 млн.руб., в т.ч. переменных затратах – 140 млн. руб., операционный рычаг равен:

1. 1,25;

2. 2,2;

3. 5,0.

13. Выручка от реализации продукции составляет 140 млн. руб., маржинальный доход – 75 млн.руб., операционный рычаг – 2,5. При этих условиях сумма переменных затрата предприятия равна:

1. 45 млн.руб.;

2. 30 млн.руб.;

3. 65 млн.руб.

14. Порог рентабельности отражает:

1. объем реализации, при котором прибыль равна нулю;

2. минимальный для данного предприятия уровень рентабельности продукции;

3. минимальный уровень рентабельности продаж, обеспечивающий получение прибыли не ниже, чем в базисном периоде.

15. Величина операционного рычага показывает:

1. во сколько раз выручка больше маржинального дохода;

2. на сколько процентов надо увеличить выручку, чтобы обеспечить прирост прибыли на один процент;

3. на сколько процентов может возрасти прибыль при увеличении выручки на один процент.

16. Выручка от реализации составляет - 12850 тыс.руб., себестоимость реализованной продукции - 9600 тыс.руб., в том числе переменные затраты - 5400 тыс.руб. Операционные рычаг равен:

1. 12850 : 9600 = 1,34;

2. (12850 - 5400) : (12850 - 9600) = 2,29;

3. 12850 : 5400 = 2,38.

17. Маржинальный доход определяется:

1. вычитанием суммы переменных затрат из выручки от реализации;

2. вычитанием из прибыли суммы налогов и платежей;

3. вычитанием суммы постоянных затрат из выручки от реализации.

18. Критерием для принятия решения о размещении заказа на свободных мощностях является:

1. минимум затрат на единицу изделия;

2. максимизация загрузки оборудования;

3. превышение прибыли по дополнительному заказу над прибылью по ранее принятому заказу.

19. Критерием для принятия положительного решения о заключении нового договора на производство продукции при полной загрузке мощностей является:

1. наименьшая сумма затрат по новому заказу по сравнению с другими;

2. наивысшая рентабельность предприятия;

3. превышение маржинального дохода по новому договору над суммами дохода по ранее заключенным договорам.

20. По приведенным ниже данным определите порог рентабельности реализации продукции: реализация – 2000 тыс.руб., постоянные затраты – 800 тыс.руб., переменные – 1000 тыс.руб.:

1. 1600 тыс.руб.

2. 1000 тыс.руб.

3. 2000 тыс.руб.

21. Определите величину запаса финансовой прочности (в % к выручке продаж): выручка от продаж – 2000 тыс.руб., переменные затраты – 1100 тыс.руб., постоянные затраты – 860 тыс.руб.

1. 22,2%

2. 2. 57%

3. 3. 4,4%.

22. Определите величину маржинального дохода на основании следующих данных: реализация продукции - 1000 тыс.руб.; постоянные затраты – 200 тыс.руб.; переменные затраты – 600 тыс.руб.

1. 200 тыс.руб.

2. 400 тыс.руб.

3. 800 тыс.руб.

23. Как повлияет уменьшение постоянные расходов на критический объем продаж?

1. критический объем не изменится

2. критический объем уменьшится

3. критический объем возрастет.

24. Запас финансовой прочности определяется как:

1. разность между выручкой и переменными затратами

2. разность между выручкой и порогом рентабельности

3. разность между выручкой и постоянными затратами.

25. По какой минимальной цене предприятие может продавать продукцию (для обеспечения безубыточности продаж), если переменные затраты на единицу продукции – 500 руб., предполагаемый объем выпускаемой продукции 2000 штук, годовая сумма постоянных затрат – 1200 тыс.руб.

1. 1000 руб.

2. 1100 руб.

3. 600 руб.

26. Как повлияет рост постоянных расходов на критический объем продаж?

1. критический объем не изменится

2. критический объем возрастет

3. критический объем уменьшится.

27. Определите величину запаса финансовой прочности (в денежном выражении): выручка от продаж – 500 тыс.руб., переменные затраты – 250 тыс.руб., постоянные затраты – 100 тыс.руб.

1. 150 тыс.руб.

2. 50 тыс.руб.

3. 300 тыс.руб.

28. Суммарные постоянные затраты – 240 000 млн.руб. при объеме производства 60 000 ед. Рассчитать постоянные затраты при объеме производства 40 000 единиц.

1. 4 млн.руб. на единицу

2. 6 млн.руб. на единицу

3. 160 000 млн.руб. на единицу.

29. Зона безопасной или устойчивой работы организации характеризуется:

1. разностью между маржинальным доходом и прибылью от реализации продукции

2. разностью между маржинальным доходом и постоянными расходами

3. разностью между фактическим и критическим объемом реализации.

30. Определить, на сколько процентов увеличится прибыль, если предприятие увеличит выручку от продаж на 10%. Имеются следующие данные: выручка от продаж – 500 тыс.руб., маржинальный доход – 250 тыс.руб., маржинальный доход – 250 тыс.руб., постоянные затраты – 100 тыс.руб.

1. 16,7%

2. 10%

3. 33%.

Рекомендуемая литература:

1. Ковалев, В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / В.В. Ковалев, О.Н. Волкова. – М.: Проспект, 2007. – 420 с.

2. Лясковская, Е.А. Анализ и диагностика экономической и финансовой устойчивости фирмы: монография / Е.А. Лясковская. – Челябинск, Издательство ЮУрГУ, 2008. – 266 с.

3. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / Г.В. Савицкая. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 511 с.

4. Скамай, Л.Г. Экономический анализ деятельности предприятия: учебник / Л.Г. Скамай, М.И. Трубочкина. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 295 с.

5. Шеремет, А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебник / А.Д. Шеремет. – М.: Инфра-М, 2009. – 415 с.