Тема 7. Анализ и управление затратами и себестоимостью продукции

Вопросы к обсуждению:

1. Цели и содержание процесса управления затратами.

2. Расчет и оценка показателей себестоимости.

3. Общая оценка величины, состава и динамики затрат на реализованную продукцию.

4. Факторный анализ себестоимости продукции.

5. Способы воздействия на затраты и резервы их экономии.

Типовые задания:

1. С учетом предполагаемого в предстоящем периоде увеличения объема продукции на 20 млн. д. ед. проанализировать влияние этого фактора на сумму и уровень себестоимости предприятия.

Показатели	Факт отчетного года		План на предстоящий период		Отклонения
	Сумма тыс. д. ед.	В % к выручке	Сумма тыс. д. ед.	В % к выручке	Сумма тыс. д. ед.	В % к выручке
Выручка	280000	(Рассчитать самостоятельно)
Себестоимость,в том числе	188000
Усл/постоянные затраты	43744
Переменные затраты	144256

2. На основе следующих данных отличия в характере выпускаемой продукции на каждом предприятии.

Затраты, %	Предприятие № 1	Предприятие № 2
Всего затрат	100	100
Материальные	45	30
Оплата труда (с социальными отчислениями)	35	40
Амортизация	10	20
Прочие	10	10

3. По приведенным данным:

1. Дать оценку изменения затрат в динамике, исчислив для этого: индексы стоимости, цен и физического объема; структурные коэффициенты: показатели эффективности (индексы возмещения затрат и рентабельности);

2. Проанализировать влияние объема продукции, структуры продукции и себестоимости отдельных ее видов, цен и тарифов по элементам затрат,

3. Отметить основные причины сложившихся изменений и соотношений.

Наименование статей затрат	Базисный период тыс.ед.	Отчетный период тыс.д.ед.
Стоимость продукции в действующих ценах Всего затрат В том числе материальные Из них - переменные Расходы на оплату труда с отчислениями на соц. нужды Из них – переменные Амортизация Прочие Из них – переменные В том числе переменные	600000 390000 125000 98000 156000 112000 60000 49000 24200 235000	840000 630000 214000 158000 265000 185000 92000 59000 32000 375000

Справка: В отчетном периоде по сравнению с базисным цены на продукцию увеличились на 35%, на сырье и материалы на 48%, индексация оплаты труда составила 1,4 раз: переоценка ОФ увеличила их стоимость в среднем на 60%, тарифы по прочим расходам возросли на 42%.

4. Проанализировать влияние на изменение себестоимости: объема продукции, цен и тарифов по затратам, структуры и удельной себестоимости отдельных видов продукции:

Показатели	Базисный период	Отчетный период
Себестоимость продукции, тыс.руб	1 500	2 000
- том числе переменные затраты	950	100
Справка: В отчетном периоде цены и тарифы по элементам затрат возросли в среднем на 40%; объем продукции сократился на 10%.

5. По приведенным данным:

Показатели	1-ое полугодие	2-ое полугодие
Товарная продукция в сопоставимых ценах, тыс.руб	18 400	21 160
Прямые материальные затраты, тыс.руб	6 200	7 860
Индекс цен на материалы, %	х	125

Проанализировать влияние на изменение прямых материальных затрат:

1. объема продукции;

2. цен на материалы;

3. структуры и себестоимости отдельных видов продукции.

6. В результате внедрения новой технологии трудоемкость изделия снизилась на 12%, выпуск продукции увеличился на 20%, а в связи с изменением структуры трудоемкости расценка оплаты труда за 1 час возросла на 10%.

Определить как изменились расходы на оплату труда на производство за счет каждого фактора, если до внедрения новой технологии выпускалось 8000 штук изделий, трудоемкость единицы изделия составляла 1,6 часа, средняя оценка оплаты труда за час составляла 2000 единиц.

7. Определить как повлияло изменение объема и структуры продукции, а также цен на материалы на изменение прямых материальных затрат, если в базисном периоде их сумма составляла 42780 руб., в отчетном – 58600 руб. При этом объем продукции сократился на 5%, а цены на материалы увеличились на 20,5%.

8. В результате внедрения новой техники и технологии удельный расход материалов на единицу изделия снизился на 8%, объем производства увеличился на 20%, за период внедрения цены на материалы возросли на 25%.

Определить как изменились материальные затраты на выпуск за счет каждого фактора, если до внедрения в среднем за месяц выпускалось 5000 единиц, удельный расход материалов составлял 2 кг на единицу, а цена материала – 2,4 рублей за кг.

9. Проанализировать влияние на изменение расходов на оплату труда: объема продукции, структуры и себестоимости отдельных ее видов, тарифов на оплату труда.

Показатели	Базисный период	Отчетный период
Стоимость продукции в действующих ценах	105 900	120 460
Расходы на оплату труда - всего	44 520	56 280
- в том числе - переменные	36 700	46 260

Справка: в отчетном периоде по сравнению с базисным цены на продукцию возросли на 25%, тарифы на оплату труда увеличились на 15%.

10. По приведенным данным расчитать затраты на один рубль продукции и оценить влияние их изменения на прибыль от реализации продукции:

Показатели	Прошлый год	Отчетный год
Стоимость реализованной продукции, тыс.руб.	120 800	142 000
Затраты на реализованную продукцию, тыс.руб.	52 400	68 800

Вопросы для самоподготовки:

1. Какое значение для анализа имеет группировка затрат по местам возникновения, центрам ответственности, объектам калькулирования, связи с объемом продукции?

2. В чем отличие понятий «затраты на производство» и «производственная себестоимость»?

3. Охарактеризуйте факторы, влияющие на затраты и себестоимость продукции.

4. Как изменяется величина и уровень (в процентах к выручке) постоянных и переменных затрат при изменении объема продукции?

5. Какие качественные обобщающие показатели, характеризующие эффективность затрат, используют при анализе?

6. Назовите факторы, влияющие на величину показателя «затраты на 1 рубль продукции».

7. Какие способы воздействия на затраты и резервы их снижения Вы знаете?

Тестовые задания:

1. Изменение объема продукции вызывает:

1. пропорциональное изменение полной себестоимости объема производства;

2. пропорциональное изменение переменных затрат в себестоимости объема производства;

3. пропорциональное изменение постоянных затрат в составе себестоимости объема производства.

2. Увеличение объема продукции:

1. не приводит к изменению среднего уровня переменных затрат;

2. приводит к снижению среднего уровня переменных затрат;

3. вызывает увеличение среднего уровня постоянных затрат.

3. Увеличение расходов будущих периодов:

1. не влияет на себестоимость выпущенной продукции;

2. увеличивает себестоимость выпущенной продукции;

3. вызывает снижение себестоимости продукции.

4. Снижение резервов предстоящих расходов:

1. вызывает снижение себестоимости выпущенной продукции;

2. не влияет на себестоимость продукции;

3. вызывает увеличение себестоимости выпущенной продукции.

5. Себестоимость продукции в базисном периоде составила 2360 тыс. руб., в том числе переменная часть - 1570 тыс.руб., а в отчетном периоде - соответственно - 2820 тыс.руб. и 1890 тыс.руб. При этом объем продукции в отчетном периоде возрос на 5%.

Рост объема продукции привел к увеличению себестоимости на:

1. 78,5 тыс.руб.;

2. 118 тыс.руб.;

3. 460 тыс.руб.

6. Остатки НЗП за квартал сократились на 1200 тыс.руб., резервы предстоящих расходов увеличились на 450 тыс.руб., расходы будущих периодов увеличились на 280 тыс.руб., а затраты за этот период составили 29740 тыс.руб.

Себестоимость продукции за квартал составила:

1. 29230 тыс.руб.;

2. 31070 тыс.руб.;

3. 31110 тыс.руб.

7. При увеличении в отчетном периоде по сравнению с прошлым цен и тарифов по элементам затрат в среднем на 12% и следующих данных

Показатели	Прошлый год	Отчетный год
Всего затрат, тыс.руб.	12480	15950

Затраты за счет изменения цен и тарифов в отчетном периоде возросли на:

1. 3470 тыс.руб.;

2. 1709 тыс.руб.;

3. 1497,6 тыс.руб.

8. Инфляционные процессы вызвали необходимость повысить уровень оплаты труда каждого работника на 25% и одновременно сократить их численность на 10%. В результате расходы на оплату труда:

1. возросли на 22,5%;

2. увеличились на 2,5%;

3. возросли на 12,5%.

9. Результаты анализа себестоимости:

Причина	Влияние на себестоимость
Сокращение численности Изменение структуры кадров Замена материалов Изменение технологии производства Квалификация рабочих	- 680 тыс.руб. - 250 тыс.руб. + 270 тыс.руб. - 320 тыс.руб. + 160 тыс.руб.

Общая сумма резервов возможной экономии затрат составляет:

1. 430 тыс.руб.;

2. 820 тыс.руб.;

3. 1250 тыс.руб.

10. Соотношение показателей индекса цен на продукцию и индекса цен по элементам затрат характеризует:

1. эффективность ценовой политики;

2. изменение масштабов производства;

3. динамику рентабельности продукции.

11. Соотношение показателей динамики стоимости продукции и стоимости затрат характеризует:

1. эффективность ценовой политики предприятия;

2. изменение масштабов производства;

3. динамику рентабельности продукции.

12.Расходы i-го материала на производство единицы конкретной продукции относят к:

1. удельным переменным расходам;

2. удельным постоянным расходам;

3. косвенным расходам.

13. Увеличение за период остатков НЗП:

1. увеличивает производственную себестоимость продукции;

2. уменьшает производственную себестоимость продукции;

3. не связано с изменением себестоимости продукции.

14. С ростом объема продукции:

1. постоянные затраты на единицу продукции не изменяются;

2. удельные переменные затраты на единицу продукции не изменяются;

3. полная себестоимость единицы продукции не изменяются.

15. Установите соответствие:

Вид расходов	Статьи затрат
Общехозяйственные На продажу Общепроизводственные	А. На тару и упаковку продукции Б. Недостачи и потери от порчи материальных ценностей В. Подготовка кадров

Ответы: 1 - ….; 2 - …..; 3 - …..

16. Производственный исправимый брак:

1. забракованные изделия, которые восстановить технически возможно;

2. забракованные изделия, которые восстановить технически возможно или экономически целесообразно;

3. забракованные изделия, которые восстановить технически возможно и экономически целесообразно;

17. Окончательный производственный брак это забракованные изделия:

1. дефекты, которых устранять экономически невыгодно, или техническиневозможно;

2. дефекты, которых устранять экономически невыгодно, хотя технически возможно;

3. дефекты, которых устранять экономически невыгодно и техническиневозможно.

18. По степени зависимости от объема продукции затраты делятся на:

1. прямые и косвенные;

2. переменные и постоянные;

3. основные и накладные.

19. Расходы материала на производство конкретной продукции относятся к:

1. удельным постоянным затратам

2. прямым расходам.

3. удельным переменным затратам

20. Расходы материалов и запчастей на ремонт производственного оборудования относятся к:

1. производственным

2. внепроизводственным

3. основным.

21. Переменные расходы с изменением объема продукции:

1. не изменяются по абсолютной сумме

2. изменяются по уровню (в процентах к объему продукции)

3. изменяются по абсолютной сумме.

22. С ростом объема продукции уровень постоянных затрат (в процентах к объему):

1. снижается

2. увеличивается

3. нельзя дать однозначный ответ.

23. С ростом объема продукции:

1. постоянные затраты на единицу продукции не изменяются

2. удельные переменные затраты на единицу продукции не изменяются

3. полная себестоимость единицы продукции не изменяется.

24. Транспортно-заготовительные расходы по доставке комплектующих изделий относят к:

1. общехозяйственным

2. производственным

3. материальным.

25. Соотношение показателей динамики стоимости продукции и стоимости затрат характеризует:

1. эффективность ценовой политики предприятия

2. динамику рентабельности продукции;

3. изменение масштабов производства.

26. Соотношение показателей индекса цен на продукцию и индекса цен по элементам затрат характеризует

1. эффективность ценовой политики предприятия;

2. изменение масштабов производства;

3. динамику рентабельности продукции.

27. Уменьшение за период расходов будущих периодов:

1. приводит к уменьшению производственной себестоимости продукции;

2. не связано с изменением производственной себестоимости;

3. приводит к увеличению производственной себестоимости продукции.

28. Уменьшение остатков резервов предстоящих расходов за период:

1. не влияет на производственную себестоимость продукции

2. приводит к уменьшению производственной себестоимости продукции

3. приводит к увеличению производственной себестоимости продукции.

29. При затратах на производство за отчетный период в сумме 8750 тыс.руб., увеличении расходов будущих периодов на 150 тыс.руб. и сокращении резервов предстоящих расходов на 220 тыс.руб., себестоимость продукции составила:

1. 8380 тыс.руб.;

2. 8680 тыс.руб.;

3. 8820 тыс.руб.

30. При увеличении объема продукции на 10% и таком же снижении материалоемкости сумма прямых материальных затрат:

1. не изменилась;

2. увеличилась;

3. уменьшилась.

31. При сокращении численности работников на 15% и аналогичном увеличении среднего уровня оплаты труда одного работника на 15% общая сумма расходов на оплату труда:

1. уменьшилась;

2. не изменилась;

3. увеличилась.

32. При увеличении в отчетном периоде объема продукции на 8% и следующих данных

Затраты	Прошлый период (тыс. руб.)	Отчетный период (тыс. руб.)
Всего затрат: В том числе – переменных	12480 8190	15950 10230

затраты за счет изменения объема продукции:

1. увеличились на 998,4 тыс. руб.;

2. увеличились на 655,2 тыс. руб.;

3. увеличились на 3470 тыс. руб.

33. При увеличении в отчетном периоде цен и тарифов по элементам затрат в среднем на 16% и следующих данных

Затраты	Прошлый период (тыс.руб.)	Отчетный период (тыс.руб.)
Всего затрат: В том числе – переменных	12480 8190	15950 10230

затраты за счет изменения цен и тарифов в отчетном периоде:

1. увеличились на 3470 тыс. руб.;

2. увеличились на 1996,8 тыс. руб.;

3. увеличились на 2200 тыс. руб.

34. Результаты анализа себестоимости

Причина	Влияние на себестоимость
Сокращение численности Изменение структуры кадров Замена материалов Изменение технологии производства Квалификация рабочих	680 тыс. руб. 250 тыс. руб. + 270 тыс. руб. 320 тыс. руб. + 160 тыс. руб.

Общая сумма резервов возможной экономии затрат составляет:

1. 430 тыс. руб.;

2. 820 тыс. руб.;

3. 1250 тыс. руб.

35. В результате роста цен на сырье на 10%, снижения удельного расхода сырья на единицу изделия на 5% и сокращения объема производства на 5%, материальные затраты:

1. не изменились;

2. уменьшились на 0,025%;

3. возросли на 0,025%;

4. уменьшились на 0,73% .

36. Остатки НЗП за квартал сократились на 90 млн.руб., резервы предстоящих расходов увеличились на 45 млн.руб., а затраты за этот период составили 2974 млн.руб. Себестоимость продукции составила:

1. 2989 млн.руб.;

2. 2959 млн.руб.;

3. 2809 млн.руб.;

4. 3109 млн.руб.

37. Себестоимость базисного периода составила 3200 млн.руб., из них переменные затраты - 2700 млн.руб. Себестоимость отчетного периода составила 4280 млн.руб., из них переменные затраты - 3420 млн.руб. Объем продукции в отчетном периоде сократился на 10%, а цены на ресурсы увеличились на 25%.

Влияние объема продукции на изменение затрат составило:

1. - 342 млн.руб.;

2. - 270 млн.руб.;

3. 144 млн.руб.;

4. 494 млн.руб.

38. Списание материалов на затраты по методу ЛИФО:

1. увеличивает себестоимость продукции;

2. уменьшает себестоимость продукции;

3. не влияет на себестоимость продукции.

39. Сопоставление затрат отчетного периода в базисных ценах и тарифах в сумме 3968 млн.руб. с затратами базисного периода, пересчитанных на объем продукции отчетного периода, в сумме 3538 млн.руб. позволяет сделать вывод о том, что:

1. изменения в структуре и себестоимости продукции привели к увеличению себестоимости на 430 млн.руб.;

2. рост цен и тарифов на ресурсы вызвал увеличение себестоимости на 430 млн.руб.;

3. структурные сдвиги в составе продукции вызвали экономию затрат на 430 млн.руб.

40. Если расходы будущих периодов за отчетный период увеличилась на 60 млн.руб., то это привело к аналогичному:

1. увеличению себестоимости выпущенной продукции;

2. уменьшению себестоимости выпущенной продукции.

41. Себестоимость продукции в базисном периоде составила 2480 млн.руб., из них переменная часть - 1980 млн.руб. В отчетном периоде себестоимость достигла 2950 млн.руб., в том числе переменная часть 2210 млн.руб. Объем продукции в отчетном периоде сократился на 5%, а цены на ресурсы увеличилась на 25%.

Влияние цен на ресурсы на изменение себестоимости составило:

1. 1074 млн.руб.;

2. - 260,5 млн.руб.;

3. 590 млн.руб.

42. В результате роста цен на сырье на 10%, снижения удельного расхода сырья на единицу изделия на 5% и сокращения объема производства на 5%, материальные затраты:

1. не изменились;

2. возросли на 0,025%;

3. уменьшились на 0,025%;

4. уменьшились на 0,73%.

43. Остатки НЗП за квартал увеличились на 240 млн.руб., расходы будущих периодов сократились на 50 млн.руб., резервы предстоящих расходов увеличились на 85 млн.руб., затраты на производство за этот период составили 3180 млн.руб.

Себестоимость продукции за квартал составила:

1. 2805 млн.руб.;

2. 3075 млн.руб.;

3. 3455 млн.руб.

44. На какие группы подразделяются затраты по способу их распределения:

1. прямые и косвенные;

2. основные и накладные;

3. производственные и управленческие.

45. Соотношение показателей динамики стоимости продукции и стоимости затрат характеризует:

1. эффективность ценовой политики предприятия;

2. изменение масштабов производства;

3. динамику рентабельности продукции.

46. Себестоимость продукции в базисном периоде составила 2480 млн.руб., из них переменная часть - 1980 млн.руб. В отчетном периоде себестоимость достигла 2950 млн.руб., в том числе переменная часть 2210 млн.руб. Объем продукции в отчетном периоде сократился на 5%, а цены на ресурсы увеличились на 25%.

Влияние структурных сдвигов в себестоимости единицы изделий на изменение общей себестоимости продукции составило:

1. - 21 млн.руб.;

2. -34 млн.руб.;

3. 855 млн.руб.

47. Остатки НЗП за квартал сократилась на 90 млн.руб., резервы предстоящих расходов увеличились на 45 млн.руб., расходы будущих периодов увеличились на 120 млн.руб., а затраты за этот период составили 2974 млн.руб.

Себестоимость продукции составила:

1. 2989 млн.руб.;

2. 2959 млн.руб.;

3. 2809млн.руб.

48. Транспортные расходы по доставке комплектующих изделий по экономическому содержанию относят к:

1. общехозяйственным;

2. производственным;

3. материальным.

49. Себестоимость базисного периода составила 3200 млн.руб., из них переменные затраты - 2700 млн.руб. Себестоимость отчетного периода составила 4280 млн.руб., из них переменные затраты - 3420 млн.руб. Объем продукции в отчетном периоде сократился на 10%, а цены на ресурсы увеличились на 25%.

Влияние объема продукции на изменение затрат составило:

1. - 342 млн.руб.;

2. - 270 млн.руб.;

3. 144 млн.руб.;

4. 494 млн.руб.

50. Списание материалов по методу ФИФО:

1. увеличивает себестоимость продукции;

2. уменьшает себестоимость продукции;

3. не влияет на себестоимость продукции.

51. Остатки НЗП за квартал увеличились на 240 млн.руб., расходы будущих периодов сократились на 50 млн.руб., резервы предстоящих расходов увеличились на 85 млн.руб., затраты на производство за этот период составили 3180 млн.руб.

Себестоимость продукции за квартал составила:

1. 2805 млн.руб.;

2. 3075 млн.руб.;

3. 3455 млн.руб.

52. Заработная плата наладчиков станков по отношению к продукции, как объекту калькулирования, относят к:

1. основным расходам;

2. общепроизводственным расходам;

3. накладным расходам.

53. Остатки НЗП за квартал сократились на 90 млн.руб., резервы предстоящих расходов увеличились на 45 млн.руб., расходы будущих периодов увеличились на 120 млн.руб., а затраты за этот период составили 2974 млн.руб.

Себестоимость продукции составила:

1. 2989 млн.руб.;

2. 2959 млн.руб.;

3. 2809 млн.руб.

54. Себестоимость продукции в базисном периоде составила 2480 млн.руб., из них переменная часть 1980 млн.руб. В отчетном периоде себестоимость достигла 2950 млн.руб., в том числе переменная часть 2210 млн.руб. Объем продукции в отчетном периоде сократился на 5%, а цены на ресурсы увеличился на 25%.

Влияние цен на ресурсы на изменение себестоимости составило:

1. 1074 млн.руб.;

2. -260,5 млн.руб.;

3. 590 млн.руб.;

55. В результате роста цен на сырье на 10%, снижения удельного расхода сырья на единицу изделия на 5% и сокращения объема производства на 5%, материальные затраты:

1. не изменились;

2. возросли на 0,025%;

3. уменьшились на 0,025%;

4. уменьшились на 0,73%.

56. Списание материалов на затраты по методу ЛИФО:

1. увеличивает себестоимость продукции;

2. уменьшает себестоимость продукции;

3. не влияет на себестоимость продукции.

57. В составе себестоимости продукции на материальные затраты приходится 60%. В результате переоснащения производства сумма материальных затрат уменьшилась на 5%. Найти влияние на себестоимость внедрения этого мероприятия.

1. - 3%

2. -8,33%

3. 55%

58. В составе себестоимости продукции затраты по заработной плате занимают 1/5 всех затрат. Определить изменение себестоимости продукции, если затраты на заработную плату сократились на 5 %.

1. –15%

2. –1%

3. – 25%

59. В результате предлагаемых мер по улучшению использования материалов предприятия:

1. Материалоемкость должна стать больше единицы

2. Материалоемкость должна стать меньше единицы

3. Материалоемкость должна стать равной единице

60. Количество недополученной продукции в денежном выражении из-за сверхнормативных отходов определяется как:

1. отношение сверхнормативных отходов в натуральном выражении к нормативному расходу материала на единицу

2. отношение сверхнормативных отходов в денежном выражении по ценам исходного сырья к материалоемкости 1 рубля продукции

3. отношение стоимости отходов по ценам исходного сырья к стоимости по ценам возможного использования

Рекомендуемая литература:

1. Ковалев, В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / В.В. Ковалев, О.Н. Волкова. – М.: Проспект, 2007. – 420 с.

2. Лясковская, Е.А. Анализ и диагностика экономической и финансовой устойчивости фирмы: монография / Е.А. Лясковская. – Челябинск, Издательство ЮУрГУ, 2008. – 266 с.

3. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / Г.В. Савицкая. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 511 с.

4. Скамай, Л.Г. Экономический анализ деятельности предприятия: учебник / Л.Г. Скамай, М.И. Трубочкина. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 295 с.

5. Шеремет, А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебник / А.Д. Шеремет. – М.: Инфра-М, 2009. – 415 с.