- •Учебно-методический комплекс № 157/10 дисциплины «бухгалтерский управленческий учет»
- •Содержание стр.
- •Выписка из государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования
- •Распределение часов по формам учебных занятий
- •3. Общие положения
- •Распределение часов по темам и видам учебных занятий
- •Тема 3. Формирование центров ответственности затрат и прибыли
- •Тема 4. Бюджетное планирование как метод контроля за затратами
- •Содержание лекционного курса
- •Тема 1. Сущность, содержание, принципы и назначение управленческого учета
- •Тема 2. Состав и классификация затрат
- •Тема 5. Основные модели учета затрат на производство
- •Тема 6. Нормативный учет затрат и метод «Стандарт-кост»
- •Тема 7. Метод «Директ-костинг» как инструмент управления затратами
- •Тема 8. Учет и контроль издержек производства и продаж по видам расходов
- •Тема 9. Учет и распределение затрат по объектам калькулирования
- •Тема 10. Использование данных управленческого учета для принятия и обоснования решений на разных уровнях управления
- •6. Перечень практических занятий
- •Тема 2. Состав и классификация затрат
- •Тема 3. Формирование центров ответственности затрат и прибыли
- •Тема 4. Бюджетное планирование как метод контроля за затратами
- •Тема 5. Основные модели учета затрат на производство
- •1. Остатки незавершённого производства на начало месяца, тыс. Руб.
- •Тема 6. Нормативный учет затрат и метод «Стандарт-кост»
- •Тема 7. Метод «Директ-костинг» как инструмент управления затратами
- •Тема 8. Учет и контроль издержек производства и продаж по видам расходов и Тема 9. Учет и распределение затрат по объектам калькулирования
- •Тема 10. Использование данных управленческого учета для принятия и обоснования решений на разных уровнях управления
- •7. Методические указания к выполнению аудиторной контрольной работы (акр) для студентов заочной формы обучения
- •8. Методические указания к выполнению курсовой работы
- •9. Самостоятельная работа студентов
- •Текущий контроль успеваемости и промежуточная аттестация
- •Итоговый контроль
- •Оценка успеваемости студентов
- •Учебно-методическое обеспечение дисциплины
- •14. Глоссарий
Тема 4. Бюджетное планирование как метод контроля за затратами
Задача 1
Компания производит два изделия А и В. Изделие А изготавливает цех № 1, изделие В – цех № 2.
Имеются данные за предыдущий год:
Нормативные расходы на основные материалы и оплату труда, руб.:
Материал Х на 1 ед. 1,9
Материал У на 1 ед. 3,8
Труд основных производственных рабочих за 1 час – 3,1.
Нормы расхода основных материалов и рабочего времени на 1 изделие:
|
Изделие А |
Изделие В |
Материал Х на 1 ед. |
9 |
10 |
Материал У на 1 ед. |
6 |
8 |
Норма выпуска продукции за 1 час труда основных производственных рабочих |
10 |
15 |
Накладные расходы возмещаются на базе показателя рабочего времени производственных рабочих.
Имеются следующие данные за отчётный год:
№ п/п |
Содержание |
Изделие А |
Изделие В |
1. |
Готовая продукция: |
|
|
1.1. |
Прогнозируемый объём продаж, ед. |
9100 |
1700 |
1.2. |
Цена реализации единицы продукции, руб. |
120 |
155 |
1.3. |
Необходимые запасы на конец отчётного года, ед. |
1640 |
100 |
1.4. |
Запасы на начало отчётного периода, ед. |
150 |
70 |
2. |
Основные материалы |
Материал Х |
Материал У |
2.1. |
Запасы на начало отчётного периода, ед. |
8300 |
7800 |
2.2. |
Необходимые запасы на конец отчётного периода, ед. |
9900 |
2100 |
3. |
Накладные расходы |
Цех № 1 |
Цех № 2 |
3.1. |
Сметная ставка распределения накладных расходов (на час труда основных производственных рабочих) |
|
|
3.2. |
Вспомогательные материалы |
0,25 |
0,2 |
3.3. |
Оплата труда вспомогательных рабочих |
0,35 |
0,35 |
3.4. |
Ремонт и техническое обслуживание оборудования (переменная часть) |
0,15 |
0,1 |
3.5. |
Расходы на электроэнергию (переменная часть) |
0,30 |
0,2 |
3.6. |
Сметные постоянные накладные расходы (тыс. руб.): |
|
|
3.7. |
Амортизационные отчисления оборудования |
2800 |
2200 |
3.8. |
Содержание управленческого персонала цеха |
2500 |
1500 |
3.9. |
Расходы на ремонт и техническое обслуживание оборудования (постоянная часть) |
1210 |
90 |
3.10. |
Расходы на электроэнергию (постоянная часть) |
1130 |
650 |
4. Прогнозируемые непроизводственные расходы (тыс. руб.):
- канцелярские расходы конторы 150
- заработная плата работников отдела сбыта 2010
- заработная плата администрации 1240
- расходы по сбыту 620
- реклама 2000
- прочие расходы по отдела продаж 290
№ |
Движение денежной наличности, тыс. руб. |
1 квартал |
2 квартал |
3 квартал |
4 квартал |
1. |
Поступление от покупателей |
240000 |
310000 |
290000 |
260200 |
2. |
Платежи: |
|
|
|
|
|
- за материалы |
110000 |
130000 |
100000 |
140900 |
|
- заработная плата |
100000 |
120000 |
135000 |
182700 |
|
- другие выплаты |
32000 |
27000 |
19000 |
4330 |
Необходимо подготовить обобщённый бюджет (прогнозный отчёт о прибылях и убытках) на отчётный год и следующие документы:
бюджет продаж;
производственную программу;
бюджет использования основных материалов;
бюджет затрат на приобретение основных материалов;
бюджет трудовых затрат;
бюджет общепроизводственных накладных расходов;
бюджет расходов на продажу;
бюджет административных расходов;
кассовый бюджет;
Задача 2
На основании исходных данных рассчитать скорректированный бюджет ООО «Вымпел», оформить его виде таблицы и проанализировать результаты финансово-хозяйственной деятельности. ООО «Вымпел» планировало иметь годовую выручку от продажи одной партии размером 50000 единиц, в сумме 75000 тыс. руб. при величине производственных затрат в размере 45000 тыс. руб.; расходов на управление – 7000 тыс. руб., расходов на рекламу -25000 тыс. руб. Фактически в отчётном году было реализовано лишь 40000 единиц продукции по цене на 10% выше, чем планировалось. Производственные расходы периода были выше запланированных на 5%, расходы на управление и рекламу полностью соответствовали запланированным показателям.
№ п/п |
Показатели |
Главный операцион-ный бюджет |
Фактически полученные показатели отчётного периода |
Гибкий бюджет, скорректиро-ванный на фактически полученные показатели |
Отклонения фактических показателей от скоррек-тированных |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1. |
Объём реализации, ед. |
|
|
|
|
2. |
Выручка от продаж |
|
|
|
|
3. |
Производственные затраты |
|
|
|
|
4. |
Маржинальный доход |
|
|
|
|
5. |
Общехозяйственные расходы |
|
|
|
|
6. |
Коммерческие расходы |
|
|
|
|
7. |
Операционный результат |
|
|
|
|