Раздел IV. Долгосрочные обязательства

Подраздел "Займы и кредиты"

В данном подразделе по строкам 510—511 учитываются суммы долгосрочных займов и кредитов, числящиеся по счету 67. По строке 510 отражается общая сумма займов и кредитов, по строке 511 — в том числе подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Подраздел "Прочие долгосрочные обязательства"

По данному подразделу по строке 520 указываются прочие долгосрочные обязательства, не нашедшие отражения в предыдущем подразделе.

Раздел V. Краткосрочные обязательства

Подраздел "Займы и кредиты"

В этом подразделе по строкам 610—611 отражаются суммы краткосрочных займов и кредитов, числящиеся по счету 66. По строке 610 указывается общая сумма краткосрочных займов и кредитов, по строке 611 — суммы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Подраздел "Кредиторская задолженность"

В данном подразделе по строкам 620—628 отражаются суммы кредиторской задолженности организации. По строке 620 записывается общая сумма кредиторской задолженности, числящейся по счетам 60—76, по строке 621 — задолженность поставщикам и подрядчикам (счета 60, 76), по строке 622 — задолженность по векселям к уплате (счет 60), по строке 623 — задолженность по счету 76 перед дочерними и зависимыми обществами, по строке 624 — задолженность по счету 70 перед персоналом организации, по строке 625 — по счету 69 перед государственными внебюджетными фондами, по строке 626 — по счету 68 перед бюджетом, по строке 627 — по счету 62 авансы полученные, по строке 628 — прочие кредиторы.

Подраздел "Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов"

В данном подразделе по строке 630 отражается числящаяся на счете 75 задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов по дивидендам, долям и др.

Отдельный раздел баланса (оборотная сторона пассива) выделяется для составления "Справки о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах". В этом разделе по каждому забалансовому счету (001 "Арендованные основные средства"; 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" и т. д.) указываются суммы остатков на отчетную дату на начало отчетного года.

Подраздел "Доходы будущих периодов "

По данному подразделу по строке 640 отражаются числящиеся на счете 98 доходы будущих периодов организации.

Подраздел "Резервы предстоящих расходов"

В данном подразделе по строке 650 учитываются числящиеся на счете 96 начисленные суммы предстоящих расходов и платежей: в ремонтный фонд, на отпуска, на выплату вознаграждений по итогам года и т. д.

Подраздел "Прочие краткосрочные обязательства "

В подразделе указываются краткосрочные обязательства, не нашедшие отражения в других подразделах V раздела баланса.

2.2 Форма № 2 "Отчет о прибылях и убытках"

Отчет о прибылях и убытках строится в соответствии с требованиями ПБУ9/99 "Доходы организации" и ПБУ 10/99 "Расходы организации", в которых доходы и расходы организаций подразделяются на четыре группы: доходы и расходы по обычным видам деятельности, операционные доходы и расходы, внереализационные доходы и расходы, чрезвычайные доходы и расходы.

Соответственно в отчете выделяются эти четыре группы доходов и расходов и их составляющие. Причем все суммы показываются как за отчетный период текущего года, так и для сравнения за аналогичный период прошлого года.

В первом разделе в доходной части отражается выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей). В расходной части — себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг. Разница между доходами и расходами образует валовую прибыль. Из валовой прибыли вычитают коммерческие расходы и управленческие расходы, в результате определяется сумма прибыли (убытка) от продаж - итог первого раздела формы.

Во втором разделе указывают операционные доходы и расходы, которые увеличивают и уменьшают итог первого раздела. В качестве операционных доходов, увеличивающих прибыль, приводят: проценты к получению, доходы от участия в других организациях, прочие операционные доходы (поступления от продажи основных средств, материалов, и т.п.). В качестве операционных расходов, уменьшающих сумму прибыли от продаж, записывают: проценты к уплате, прочие операционные расходы (по выбытию основных средств, материалов и др.).

В третьем разделе отражают внереализационные доходы и расходы, также влияющие на увеличение или уменьшение прибыли. Внереализационные доходы: штрафы, пени, неустойки полученные, безвозмездно полученные ценности, прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности, курсовые разницы, прочие внереализационные доходы. Внереализационные расходы: штрафы, пени, неустойки уплаченные, убытки прошлых лет, признанные в отчетном году, списанная дебиторская задолженность, курсовые разницы, прочие внереализационные расходы.

Естественно, что внереализационные доходы увеличивают сумму прибыли, внереализационные расходы — уменьшают. В итоге прибыль от продаж (итог первого раздела) плюс операционные доходы из второго раздела и внереализационные доходы из третьего раздела минус операционные расходы из второго раздела и внереализационные расходы из третьего раздела формируют прибыль организации до налогообложения. После вычета из этой прибыли налога на прибыль и иных обязательных платежей получают сумму прибыли от обычной деятельности.

В четвертом разделе отражаются чрезвычайные доходы (страховые возмещения и т. п.) и чрезвычайные расходы (потери в результате стихийных бедствий и т. п.).

В результате прибавления к сумме прибыли от обычной деятельности чрезвычайных доходов и вычитания чрезвычайных расходов получают чистую прибыль (нераспределенную прибыль) отчетного периода.

Выше за основу был взят нормальный случай, когда доходы превышают расходы, разумеется, при обратном положении вместо прибыли по соответствующим показателям будет выводиться убыток.