- •Тема 4. Аудит
- •Нормативное регулирование аудита. Закон «Об аудиторской деятельности»
- •Сущность и содержание аудиторской деятельности
- •Международные и национальные аудиторские стандарты
- •Российские федеральные аудиторские стандарты
- •Основные этапы проведения аудита
- •Планирование аудита
- •Общий план и программа аудита
- •Существенность в аудите
- •Аудиторский риск
- •Внутрихозяйственный риск
- •Риск средств контроля
- •Риск необнаружения
- •Аудиторская документация
- •Доказательства в аудите
- •Аналитические процедуры
- •1. Определить ключевые факторы, ключевые взаимоотношения и другие вопросы, которые влияют на бизнес процессы
- •2. Определить точность основываясь на оценке рси.
- •3. Установить и обосновать величину ожидания
- •4. Сравнить фактические суммы клиента с величиной ожидания
- •5. Установить необходимость в дополнительных детальных тестах
- •Аудиторская выборка
- •Контрольные и детальные тесты в рамках аудиторской проверки
- •1. Определить совокупность
- •2. Определить, что составляет аудиторскую разницу, требующую изучения и последующего контроля
- •3. Выбрать метод выборки для проверки:
- •Понятие ошибки и мошенничества в аудите
- •Порядок подготовки и составные части аудиторского заключения
- •Виды аудиторских заключений
- •Аудит денежных средств
- •Аудит расчетных и кредитных операций
- •Аудит учредительных документов
- •Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
- •Аудит операций с основными средствами и нематериальными активами
- •Аудит мпз
- •Аудит учета затрат и калькуляции себестоимости продукции (из ревизии).
- •Аудит расчетов по оплате труда.
- •Аудит готовой продукции и ее реализации (см. Вопрос 80)
- •Аудит финансовых результатов.
- •Аудит финансовых вложений.
1. Определить ключевые факторы, ключевые взаимоотношения и другие вопросы, которые влияют на бизнес процессы
К ключевым факторам относят факторы, оказывающие значительное влияние на показатели финансовой отчетности. Они часто являются теми же факторами, которые менеджмент использует при подготовке бюджетов, прогнозов, и финансовых отчётов.
Ключевыми взаимоотношениями обычно являются соотношения и коэффициенты, которые отражают внутреннюю взаимосвязь между статьями финансовой отчетности или привязывают ключевые факторы к показателям финансовой отчётности.
2. Определить точность основываясь на оценке рси.
Точность аналитической процедуры – это функция между сущностью счёта и его предсказуемостью; надежность и другие характеристика данных, используемых для определения величины ожидания, включая уровень дезагрегации и степень подтверждения дополнительными фактами, и используемый тип процедуры (анализ тренда, анализ отношений или проверка на разумность). Точность процедуры устанавливается в зависимости от объёма доказательств, которые требуются от процедуры.
Допустимое расхождение – это разница между величиной ожидания аудитора и фактическим значением из учетных данных клиента, которая является приемлемой для успешного завершения аналитической процедуры. Это функция от точности процедуры и для её определения используется профессиональное суждение. По мере увеличения требуемого уровня точности в связи с более высокой оценкой РСИ, следует ожидать что фактическая сумма будет сближаться с величиной ожидания, т.е. допустимое расхождение будет меньше. При этом допустимое расхождение не должно превышать пяти процентов.
3. Установить и обосновать величину ожидания
Величина ожидания – это расчетная величина значения, основанная на взаимосвязях внутри как финансовой, так и нефинансовой информацией. Ожидания могут быть основаны на анализе тенденций, соотношений и проверки на разумность. Величина рассчитанного ожидания обосновывается пониманием отрасли, запросами персоналу клиента, результатами тестирования и внешней информацией.
В зависимости от размера и сущности организации, величина ожидания часто устанавливается на уровне подразделений, которые по крайней мере на одну ступень ниже, чем бухгалтерская отчётность компании. Уровень бухгалтерской отчётности может быть слишком высоким и не дезагрегирован до степени достаточной, чтобы получить должный уровень аудиторских доказательств. Если менеджмент управляет предприятием, не разделяя его на подразделения (что обычно происходит на небольших предприятиях), может быть уместным установить величину ожидания на уровне бухгалтерской отчётности.
4. Сравнить фактические суммы клиента с величиной ожидания
Если разница между величиной ожидания и фактической суммой, отраженной в учете компании, лежит в пределах допустимого расхождения, то процедуры считаются успешно выполненными. В противном случае необходимо изучить причины разницы, рассмотреть, нуждаются ли ожидания аудитора в пересмотре и провести аналитические процедуры заново либо предложить аудиторскую разницу. Она не должна превышать 5% от сальдо счета.