Аудит расчетов по оплате труда.

Процедуры

П

С

Т

О

Р

1.

Запросить формализованные критерии найма персонала (уровень образования, квалификация, опыт работы), должностные оклады и ставки. Запросить Положения (Порядок, или иные распорядительные документы), регламентирующие порядок заключения трудовых договоров, договоров подряда с персоналом. Проанализировать и сформулировать выводы.

V

V

2.

Установить менялось ли лицо, ответственное за ведение расчетов по оплате труда, в течение отчетного периода. В случае осуществления расчетов по оплате труда специализированной организацией, запросить договора об оказании услуг с этой организаций. Проанализировать и сформулировать выводы.

V

V

V

V

V

3.

Ознакомиться с порядком внесения изменений в основные данные о персонале. Запросить выборочно данные о найме и увольнениях, проверить в какой форме и с какой периодичностью эти данные передавались в проверяемом периоде из отдела кадров в бухгалтерию.

V

V

4.

Запросить Положения (Порядок, или иные распорядительные документы), регламентирующие порядок учета рабочего времени. Запросить табели, листы, карточки учета рабочего времени. Проверить своевременность заполнения, визы, порядок передачи в бухгалтерию. Проанализировать выборочно фактическое заполнение документов по учету рабочего времени, дальнейшую их обработку в бухгалтерии.

V

V

V

5.

Запросить Положения (Порядок, или иные распорядительные документы), регламентирующие порядок утверждения и учета сверхурочных рабочих часов, документооборот. Проанализировать выборочно фактическое заполнение документов на сверхурочные работы, дальнейшую их обработку в бухгалтерии.

V

V

V

6.

Установить круг лиц, осуществляющих регистрацию времени, санкционирование и учет разовых работ, учет начислений и выплаты. Убедиться, что существует функциональное разделение полномочий между разными лицами по регистрации времени, санкционированию и учету разовых работ, учету начислений и осуществлению выплат.

V

V

V

7.

Запросить Положения (Порядок, или иные распорядительные документы), регламентирующие порядок утверждения предоставляемых социальных льгот и дотаций. Проверить выборочно соответствие начислений и удержаний действующему законодательству, внутренним распорядительным документам.

V

V

8.

Запросить Положения (Порядок, или иные распорядительные документы), регламентирующие систему оплаты труда и премирования. Проверить выборочно соответствие начислений системе.

V

V

9.

Запросить Положения (Порядок, или иные распорядительные документы), регламентирующие порядок начислений и удержаний. Проверить выборочно отдельные начисления и удержания, осуществленные в проверяемом периоде и убедиться, что действующий порядок соответствует действующему законодательству и распорядительным документам (см. секцию Расходы).

V

V

10.

Запросить данные результатов контроля невыплаченных сумм. Проанализировать и сформулировать выводы.

V

11.

Ознакомиться с компьютеризированным учетом начислений и выплат, проанализировать отдельные применяемые алгоритмы расчета начислений и удержаний.

V

V

12.

Запросить формы расчетов, передаваемых персоналу, убедиться в наличии детальных описаний начислений и удержаний.

V

V

13.

Запросить данные результатов контроля за своевременностью отражения в бухгалтерском учете выданных авансов и окончательных выплат. Проверить выборочно арифметическую точность своевременность учета.

V

V

V

14.

Запросить Положения (Порядок, или иные распорядительные документы), регламентирующий порядок оформления командировок. Проверить выборочно соответствие учета командировок действующему законодательству, своевременности отражения, выбору счета списания (текущие расходы или капитальные).

V

V

V

V

V

15.

Запросить Положения (Порядок, иные распорядительные документы), по системе найма и системе повышения квалификации бухгалтерского персонала по учету расчетов с персоналом. Запросить применяемые при найме тесты, задания, вопросники. Запросить данные об имевших место в проверяемом периоде фактах посещения курсов, семинаров, тренингов. Проанализировать и сформулировать выводы.

V

V

V

V

V

16.

Установить наличие плановых показателей по оплате труда. Установить круг лиц, осуществляющих сравнение плановых показателей по оплате труда с фактическими. Проанализировать и сформулировать выводы.

V

V

17.

Запросить данные результатов проверок ведомостей по начислению оплаты труда отделом по работе с персоналом.

V

V

V

V

18.

Запросить данные результатов выборочного контроля со стороны руководства за начислениями оплаты труда.

V

V

V

V

19.

Запросить данные результатов проверок правильности начислений налогов отделом внутрихозяйственного контроля.

V

V

V

V

V

20.

Запросить Положения (Порядок, иные распорядительные документы), регламентирующие порядок проведения инвентаризации задолженности. Проанализировать и сформулировать выводы

V

V

V

V

V

21.

Запросить Методику создания резерва предстоящих расходов на оплату отпусков работников, на выплату ежегодного вознаграждения и по итогам работы за год. Запросить расчеты по созданным в отчетном периоде резервам. Проанализировать и сформулировать выводы.

V

V

V

1.

Сверить остатки по счету с данными Главной книги, с данными отчетности.

2.

Сверить выходящие остатки по счету за предыдущий период с входящими остатками на начало проверяемого периода.

3.

Сверить остатки по счету на конец отчетного периода (помесячно) с данными за прошлый период (помесячно) и данными соответствующего периода прошлого года (помесячно). При выявлении существенных или неожиданных отклонений выяснить причины расхождений и получить объяснения клиента.

4.

Учесть свидетельства, полученные в результате выполнения тестов контрольных процедур.

5.

Запросить данные учета по осуществленным в проверяемом периоде:

• Расходам на выплаты за сверхурочные часы;

• Расходам на выплаты по больничным листам;

• Расходам на выплаты отпускных.

Сверить эти данные с аналогичными данными прошлого года.

6.

Сделать расчет среднемесячного размеры оплаты труда и сравнить с аналогичным показателям прошлого года. В случае значительных расхождений получить соответствующие пояснения клиента.

7.

Сравнить отношение расходов на оплату труда производственного персонала к себестоимости выпущенной продукции (работам, услугам) проверяемого периода с аналогичным показателем прошлого года. В случае значительных расхождений получить соответствующие пояснения клиента.

8.

Построить графики помесячных расходов на оплату труда персонала (по подразделениям, цехам) и единый социальный налог. Проанализировать и сформулировать выводы.

9.

Сравнить размер уплаченного подоходного налога и расходов на единый социальный налог с совокупными расходами на оплату труда. В случае значительных расхождений получить соответствующие пояснения клиента.

10.

Сравнить отношение вознаграждений к совокупному объему выплат персоналу с показателями прошлого года. В случае значительных расхождений получить соответствующие пояснения клиента.

11.

Сравнить расходы на командировки проверяемого периода с аналогичным показателем прошлого года.

Учесть результаты проведения тестов контрольных процедур, аналитических процедур.

Проверить выборочно по ведомостям по оплате труда наличие трудовых отношений с указанными в ведомостях лицами.

V

Проверить выборочно по ведомостям по оплате труда соответствие начисленной оплаты труда установленным окладам.

V

Проверить выборочно по ведомостям по оплате труда правильность и своевременность корреспонденций, арифметическую точность.

V

V

V

Проверить выборочно по ведомостям по оплате труда: правильность начисления единого социального налога.

V

V

V

Проверить выборочно правильность расчета начисленных подоходного и единого социального налогов по сверхнормативным выплатам направленным в командировку лицам.

V

V

V

Проверить выборочно соответствие сумм премиальных выплат внутренним распорядительным документам.

V

V

V

Проверить выборочно соответствие сумм начисленного единого социального налога суммам премиальных выплат.

V

V

V

Проверить выборочно соответствие сумм начисленного подоходного налога суммам премиальных выплат.

V

V

V

Проверить выборочно правильность временного распределения расходов по оплате труда, отпускным выплатам.

V

V

V