Аудит готовой продукции и ее реализации (см. Вопрос 80)

1.

Если возможно, получить помесячные данные о доходах по обычным видам деятельности и прочих расходов. Сравнить эти данные с аналогичными данными предыдущего периода, прошлого года. В случае значительных расхождений получить соответствующие пояснения клиента.

2.

Сравнить отношение коммерческих расходов отчетного периода к доходам от реализации продукции, товаров, работ, услуг с соответствующим отношением прошлого года. В случае значительных расхождений получить соответствующие пояснения клиента.

3.

Сравнить отношение объема комиссионных по продаже к объему продаж отчетного периода с данными предыдущего периода и данными аналогичного периода прошлого года. Проанализировать динамику. В случае значительных расхождений получить соответствующие пояснения клиента.

4.

Сравнить соотношение расходов и доходов по обычным видам деятельности и прочих расходов и доходов с аналогичным показателем прошлого года. В случае значительных расхождений получить соответствующие пояснения клиента.

5.

Сопоставить объем продаж за наличный расчет с аналогичным показателем прошлого года

6.

Сравнить цены на отгруженную продукцию, товары, работы, услуги^*.

7.

Сопоставить объем дохода по обычным видам деятельности с мощностями предприятия.

8.

Сопоставить суммарный объем выставленных счетов с суммарным объемом отгрузок.

9.

Сопоставить объем проданных товаров с объемом закупленных товаров.

10.

Сверить данные о процентах к получению по данным отчетности проверяемого периода с аналогичными данными за прошлый период и данными соответствующего периода прошлого года. При выявлении существенных или неожиданных отклонений выяснить причины расхождений и получить объяснения клиента (см. секцию Кредиты и займы).

1.

Сравнить:

• в случае отсутствия производства продукции, суммарный кредитовый оборот счетов учета расходов на производство работ, услуг (20, 23, 25, 26, 29, 41, 44) с дебетовым оборотом счета учета продаж (90);

• в случае наличия производства продукции, суммарный кредитовый оборот счетов учета готовой продукции и расходов, связанных с ее продажей (43, 44, 26) с дебетовым оборотом счета учета продаж (90).

При обнаружении расхождений необходимо получить пояснения.

2.

Если возможно, получить помесячные данные о расходах по обычным видам деятельности и прочих расходов. Сравнить эти данные с аналогичными данными предыдущего периода, прошлого года. В случае значительных расхождений получить соответствующие пояснения клиента.

3.

Сравнить объем общехозяйственных расходов отчетного периода с данными предыдущего периода и аналогичными данными прошлого года. В случае значительных расхождений получить соответствующие пояснения клиента.

4.

Сравнить отношение общехозяйственных расходов отчетного периода к производственной себестоимости реализованной продукции, товаров, работ, услуг с соответствующим отношением прошлого года. В случае значительных расхождений получить соответствующие пояснения клиента.

5.

Сравнить объем коммерческих расходов отчетного периода с данными предыдущего периода и аналогичными данными прошлого года. В случае значительных расхождений получить соответствующие пояснения клиента.

6.

Сравнить отношение коммерческих расходов отчетного периода к доходам от реализации продукции, товаров, работ, услуг с соответствующим отношением прошлого года. В случае значительных расхождений получить соответствующие пояснения клиента.

7.

Сравнить объем процентов по кредитам, полученным на пополнение оборотных средств в отчетном периоде, с аналогичными данными предыдущего отчетного периода, прошлого года. В случае значительных расхождений получить соответствующие пояснения клиента (см. секцию Кредиты и займы).

8.

Построить график оборачиваемости в днях готовой продукции (товаров) (сальдо готовой продукции на конец месяца (квартала, полугодия, девяти месяцев, года)/ кредитовый оборот готовой продукции за месяц (квартал, полугодие, девять месяцев, год) * количество дней в месяце (квартале, полугодии, девяти месяцах, году)). Проанализировать динамику. Сравнить с аналогичными показателями прошлого года. В случае значительных расхождений получить соответствующие пояснения клиента.

9.

Сравнить отношение объема комиссионных по продаже к объему продаж отчетного периода с данными предыдущего периода и данными аналогичного периода прошлого года. Проанализировать динамику. В случае значительных расхождений получить соответствующие пояснения клиента.

10.

Сравнить соотношение расходов и доходов по обычным видам деятельности и прочих расходов и доходов с аналогичным показателем прошлого года. В случае значительных расхождений получить соответствующие пояснения клиента.

11.

Сравнить расходы на создание резервов в отчетном периоде с аналогичным показателем прошлого года. В случае значительных расхождений получить соответствующие пояснения клиента.

1.

Запросить Учетную политику организации и установить соответствие между разделением доходов по обычным видам деятельности и прочих поступлений, указанным в Учетной политике, и фактическим положением дел.

V

2.

Проверить наличие лицензий на осуществляемые виды деятельности

3.

На основании (закрытых полностью или частично) договоров, актов, счетов со сторонними организациями (поставщиками, подрядчиками, комиссионерами, комитентами, пр.) составить схему завершенных частично или полностью договорных отношений. Проанализировать по самым крупным суммам:

• соблюдение соотнесения расходов с доходам;

• своевременность, точность отражения доходов по данным договорам;

• правильность оценки доходов по договорам, стоимость которых выражена в иностранной валюте;

V

V

V

V

V

4.

Проверить выборочно соответствие порядка расчета суммовых разниц, возникших в проверяемом периоде при расчетах со сторонними организациями, отнесенных в проверяемом периоде на увеличение (уменьшение) доходов.

V

V

5.

Выборочно по самым крупным позициям убедиться в том, что доходы признавались в проверяемом периоде по начислению (см. секции Финансовые вложения, Кредиты и займы, Основные средства (в части основных средств сданных в аренду)).

V

V

V

V

6.

Проверить обоснованность присоединения к доходам излишне начисленных или неиспользованных оценочных и прочих резервов (см. секции Запасы, Дебиторская задолженность, Финансовые вложения).

V

V

V

V

7.

Запросить и проанализировать документы, связанные с утверждением крупных сделок (предметом которых является имущество, стоимость которого составляет от 25 до 50 процентов балансовой стоимости активов общества) (см. секции Финансовые вложения, Основные средства).

V

8.

Проверить правильность и своевременность отражения доходов по осуществленным финансовым вложениям (в т.ч. Договорам простого товарищества). (Данные о финансовых вложениях см. в секции Финансовые вложения).

V

V

V

9.

Убедиться в правильности ( по начислению) отражения прочих доходов (в т.ч. процентов по кредитам и займам, доходов от сдачи в аренду, штрафов, пеней, неустоек за нарушение условий договоров в суммах, присужденных судом или признанных должником). (См. секцию Дебиторская задолженность, Кредиты и займы, Основные средства).

V

V

V

10.

Проверить порядок признания и раскрытия в отчетности предприятием доходов от обычных видов деятельности и прочих доходов.

Проверить выполнение требований к раскрытию:

• выручка, операционные, внереализационные доходы, составляющие 5 и более процентов от общей суммы доходов показываются по каждому виду в отдельности;

• операционные и внереализационные доходы показываются в отчетности за минусом расходов в определенных законодательством случаях;

• раскрытие информации в отношении выручки, полученной по договорам (отдельно со связанными сторонами), предусматривающим исполнение обязательств не денежными средствами;

• построение бухгалтерского учета должно обеспечить возможность раскрытия информации о доходах организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

V

V

V

V

V

1.

Проверить наличие лицензий на осуществляемые виды деятельности

2.

Проверить порядок признания предприятием расходов от обычных видов деятельности и прочих расходов.

V

3.

На основании (закрытых полностью или частично) договоров, актов, счетов со сторонними организациями (поставщиками, подрядчиками, комиссионерами, комитентами, пр.) составить схему взаимоотношений. Проанализировать по самым крупным суммам:

• соблюдение соотнесения расходов с доходам;

• своевременность, точность отражения расходов по данным договорам;

• правильность оценки расходов по договорам, стоимость которых выражена в иностранной валюте;

• наличие правильного разделения в учете капитальных и текущих расходов (см. секцию Основные средства, Кредиты и займы) .

V

V

V

V

V

4.

Проверить выборочно соответствие порядка расчета суммовых разниц, возникших в проверяемом периоде при расчетах со сторонними организациями, отнесенных в проверяемом периоде на увеличение (уменьшение) расходов.

V

V

5.

Выборочно по самым крупным позициям убедиться в том, что расходы признавались в проверяемом периоде по начислению.

V

V

V

V

6.

Проверить соответствие применяемого в проверяемом периоде порядка списания общехозяйственных расходов учетной политике.

V

V

7.

Проверить соответствие применяемого в проверяемом периоде порядка списания коммерческих расходов учетной политике.

V

V

8.

Выявить факты наличия неотраженных в учете расходов (обязательств, см. секцию Обязательства)

V

9.

Проверить обоснованность начисления оценочных резервов.

V

V

V

V

10.

Проверить обоснованность и необходимость начисления резервов в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности.

V

V

V

V

11.

Запросить и проанализировать документы, связанные с утверждением крупных сделок (предметом которых является имущество, стоимость которого составляет от 25 до 50 процентов балансовой стоимости активов общества).

V

12.

Проверить обоснованность расходов по осуществленным финансовым вложениям (в т.ч. Договорам простого товарищества) (см. секцию Финансовые вложения).

V

V

V

13.

Убедиться в правильности ( по начислению) отражения прочих расходов (в т.ч. процентов по кредитам и займам, штрафов, пеней, неустоек за нарушение условий договоров в суммах, присужденных судом или признанных организацией). (См. секцию Обязательства, Кредиты и займы).

V

V

V

14.

Проверить порядок признания и раскрытия в отчетности предприятием расходов от обычных видов деятельности и прочих расходов (см. секции Запасы, Кредиты и займы, Финансовые вложения, Основные средства, др.).

Проверить выполнение требований к раскрытию:

• отражение раздельно каждого вида расходов в случае выделения видов доходов, каждый из которых составляет 5 и более процентов от общей суммы доходов;

• операционные и внереализационные расходы могут не показываться развернуто по отношению к соответствующим доходам в определенных законодательством случаях;

• отражение расходов по обычным видам деятельности в разрезе элементов затрат.

V

V

V

V

V