Аудит учредительных документов

Процедуры

П

С

Т

О

Р

1.

Запросить Положения (Порядок, иные распорядительные документы), регламентирующие порядок прохождения и утверждения изменений уставных документов, проспектов эмиссии, прочих документов, утверждающих изменение капитала. Проверить данные документы на предмет соответствия установленному порядку и ГК. Установить места хранения договоров, убедиться в наличии мер защиты договоров от возможности утери. Проанализировать и сформулировать выводы.

V

V

V

V

V

2.

Запросить уставные документы с изменениями. Проанализировать порядок изменения уставного капитала и проверить данные бухгалтерского учета, отражающие изменения уставного капитала.

V

V

V

V

V

3.

Запросить Положения (Порядок, иные распорядительные документы), регламентирующие порядок начисления и выплаты дивидендов. Проверить данные бухгалтерского учета в части расчетов с учредителями, участниками.

V

V

V

V

V

4.

Запросить Положения (Порядок, иные распорядительные документы), регламентирующие порядок создания и использования резервов. Проверить данные бухгалтерского учета в части выполнения установленного порядка (См. Секции Оплата труда, Дебиторская задолженность, Запасы).

V

V

V

V

V

5.

Запросить Положения (Порядок, иные распорядительные документы), по системе найма и системе повышения квалификации бухгалтерского персонала по капитала и резервов. Запросить применяемые при найме тесты, задания, вопросники. Запросить данные об имевших место в проверяемом периоде фактах посещения курсов, семинаров, тренингов. Проанализировать и сформулировать выводы.

V

V

V

V

V

6.

Запросить данные о проведенных в отчетном периоде контролях информационных систем на предмет сбоев. Проанализировать и сформулировать выводы.

V

V

V

V

V

7.

Запросить Положения (Порядок, иные распорядительные документы), регламентирующие порядок контроля за:

0. Размером начисленных в бухгалтерском учете резервов;

1. Порядком начисления и выплаты дивидендов;

2. Формированием и использованием уставного, резервного и добавочного капитала;

3. Продажей собственных акций;

4. Распределением прибыли,

осуществляемых отделом внутрихозяйственного контроля, внутреннего аудита. Запросить данные результатов периодического контроля со стороны внутрихозяйственного контроля. Проанализировать и сформулировать выводы.

V

V

V

V

V

8.

Запросить Положения (Порядок, иные распорядительные документы), регламентирующие порядок заключения сделок с иностранной валютой на предмет необходимости получения специальных разрешений ЦБ РФ. Запросить перечень имеющихся разрешений ЦБ РФ (учесть данный перечень при выполнении детальных процедур). Проверить правильность отнесения операций с иностранной валютой к текущим или капитальным. Проверить отсутствие факта превышения срока погашения кредиторской задолженности в иностранной валюте, требующего разрешения ЦБ.

V

V

V

V

V

9.

Запросить Порядок (Положения, иные распорядительные документы), регламентирующие Порядок распределения прибыли. Убедиться в том, что распределение прибыли осуществлялось в соответствии с установленным порядком.

V

V

V

V

V

10.

Запросить Порядок (Положения, иные распорядительные документы), регламентирующие порядок создания и использования резервного капитала. Убедиться в том, что:

0. резервный капитал формируется в соответствии с действующим законодательством.

1. Резервный капитал используется в соответствии с решениями акционеров.

Проанализировать и сформулировать выводы.

V

V

11.

Запросить Порядок (Положения, иные распорядительные документы), регламентирующие порядок формирования и использования добавочного капитала. Проанализировать на предмет соответствия Порядка действующему законодательству в области бухгалтерского учета. Сформулировать выводы.

V

V

1.

Сверить сальдо по счетам учета капитала и резервов с данными Главной книги, с данными отчетности.

2.

Сверить в отчетности выходящие остатки на счетах учета капитала и резервов за предыдущий период с входящими остатками на начало проверяемого периода.

3.

Сверить остатки на счетах учета капитала и резервов на конец проверяемого периода с аналогичными данными за прошлый период и данными соответствующего периода прошлого года. При выявлении существенных или неожиданных отклонений выяснить причины расхождений и получить объяснения клиента.

4.

Учесть свидетельства, полученные в результате выполнения тестов контрольных процедур.

Учесть результаты проведения тестов контрольных процедур, аналитических процедур.

Проверить соответствие сформированного уставного капитала уставным документом. В случае внесения в уставный капитал оборудования, проверить документы, устанавливающие права организации на это оборудования (регистрационные документы). Проверить отсутствие указания в таможенных декларациях на временный ввоз, если оборудование получено от нерезидента.

V

V

V

V

V

Проверить наличие решений общего собрания акционеров по утверждению крупных сделок.

V

Проверить правомерность операций по созданию и использованию резервного фонда организации, раздельно, для покрытия убытков, и для погашения облигаций организации и выкупа акций (в случае отсутствия иных средств).

V

V

Рассмотреть изменения добавочного капитала в части переоценки объектов основных средств (см. секцию Основные средства).

V

V

V

V

V

Проверить правильность отражения эмиссионного дохода, возникшего в проверяемом периоде.

V

V

V

V

V

Проверить правомерность движения по счету учета нераспределенной прибыли.

V

Убедиться в том, что источниками покрытия убытка (как отчетного, так и прошлых лет) не являются: добавочный капитал в части прироста стоимости имущества по переоценке; прибыль, оставшаяся в распоряжении организации и учтенная в качестве источника покрытия капитальных вложений.

V

Запросить распорядительные документы (в т.ч. сметы), являющиеся основанием для получения средств целевого финансирования. Проверить правомерность движения по счету учета целевого финансирования.

V

V

V

V

V

Проверить адекватность раскрытия информации в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности имевшим место операциям с капиталом и резервами.

V