Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

№

Процедуры

П

С

Т

О

Р

1.

Проанализировать результаты тестов контрольных процедур в секциях, объекты проверки которых связаны с учетом налогооблагаемой базы.

2.

Изучить порядок сбора информации об объектах налогообложения (в т.ч. в филиалах или структурных подразделениях) для расчета налогов и сборов (по каждому налогу) и действующий в организации документооборот. Проанализировать на соответствие налоговому законодательству и масштабам деятельности предприятия. Сформулировать выводы.

V

V

V

V

V

3.

Установить круг уполномоченных на сбор информации для формирования налогооблагаемой базы и расчетов налогов. Запросить должностные инструкции, соответствующие распорядительные документы, устанавливающие функциональные обязанности лиц, участвующих в данном процессе. Если в организации существует налоговый отдел, подразделение или управление, запросить Положение, регламентирующее его деятельность. Установить наличие в штате аттестованных налоговых консультантов.

V

V

V

V

V

4.

Установить наличие (отсутствие) разделения полномочий между разными лицами по учету объектов налогообложения и составлению налоговых расчетов.

V

V

5.

Запросить внутренние Положения, Методики (по видам налогов и сборов), регламентирующие порядок расчета отдельных налогов и сборов, документооборот по сбору необходимой для этого информации (в т.ч. в отношении филиалов). Проанализировать данные документы на предмет соответствия налоговому законодательству и масштабам деятельности предприятия. Сформулировать выводы.

V

V

6.

Запросить Учетную политику для целей налогообложения и проанализировать ее на соответствие налоговому законодательству и масштабам деятельности предприятия. Сформулировать выводы.

V

V

V

V

V

7.

Установить лиц, уполномоченных на проведение выверки с получателями налогов и сборов. Запросить график проведения выверки с каждым из получателей Запросить данные выверок расчетов с налоговыми органами и фондами. Сформулировать выводы.

V

V

V

V

V

8.

Запросить данные результатов проверки правильности расчетов налогов со стороны службы внутреннего аудита, внутрихозяйственного контроля.

V

V

V

V

V

9.

Запросить данные о проведенных в отчетном периоде контролях информационных систем на предмет сбоев. Проанализировать и сформулировать выводы.

V

10.

Запросить Положения (Порядок, иные распорядительные документы), регламентирующие порядок найма и повышения квалификации персонала по учету и расчету налогов и сборов. Запросить данные о проведенных в отчетном периоде мероприятиях повышения квалификации персонала Проанализировать и сформулировать выводы.

V

V

V

V

V

1.

Сверить сальдо по счету учета налогов и сборов (по каждому виду налогов) с данными Главной книги, с данными отчетности.

2.

Сверить в отчетности выходящие остатки по счетам учета налогов и сборов (по каждому виду налогов) за предыдущий период с входящими остатками на начало проверяемого периода.

3.

Учесть свидетельства, полученные в результате выполнения тестов контрольных процедур.

4.

Сопоставить размер начисленных налогов и сборов (по каждому виду налогов) в отчетном периоде с аналогичными данными предыдущего периода и прошлого года по головному предприятию и по каждому филиалу или структурному подразделению в отдельности. При выявлении существенных или неожиданных отклонений выяснить причины расхождений и получить объяснения клиента.

1.

Учесть результаты проведения тестов контрольных процедур, аналитических процедур.

2.

Запросить данные проверок контролирующих органов и данные о начисленных штрафах и пенях. Проанализировать имевшие место в деятельности организации факты несоблюдения налогового законодательства. Убедиться в отсутствии аналогичных фактов несоблюдения налогового законодательства в последующих периодах.

V

V

V

3.

Получить или подготовить оборотно-сальдовые ведомости по каждому существенному налогу с указанием остатков на начало и конец отчетного периода, сумм начисленного и оплаченного налога (принятого к вычету). Сверить данные ведомостей с налоговыми расчетами.

V

4.

Проверить выборочно по платежным поручениям банку своевременность уплаты причитающихся налогов и сборов.

V

V

5.

Установить налоговые льготы, которыми пользовалась организация в проверяемом периоде (соответствующая переписка). Проверить правомерность применения налоговых льгот.

V

V

V

6.

Проанализировать обоснованность признания полученных средств бюджетным финансированием для применения отличного от обычного порядка начисления налогов и сборов.

V

V

V

7.

Проанализировать последствия от возможных штрафов и пеней.

V

8.

Проанализировать переплаты по налогам и сборам. Проверить наличие прямого или косвенного подтверждения переплат получателями налогов и сборов.

9.

Проверить согласованность в начислениях и уплате налогов и сборов головной организации и филиалов или территориально отдаленных структурных подразделений, соответствие учетной (налоговой) политике. Проверить правильность выполнения норм местного налогового законодательства в местах расположения филиалов или территориально отдаленных структурных подразделений.

V

V

10.

Если расчет налогов осуществляется программными средствами, проанализировать (с привлечением уполномоченного персонала) правильность алгоритмов, заложенных в основу автоматизированных расчетов.

V

11.

Проанализировать сделки с нерезидентами на предмет определения существующей (отсутствующей) необходимости уплачивать налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ.

V

V