Тема 10: Податкова звітність підприємств

1. Склад, призначення та нормативне регулювання податкової звітності.

2. Строки подання податкової звітності і відповідальність підприємств та службових осіб.

-1-

Податкова звітність – це звітність по податках, зборах, платежах та інших операціях, що подається до ДПІ.

Перелік всіх форм податкової звітності, їх бланки та терміни подачі публікуються на сайті ДПІ www.sta.gov.ua. По кожному з податків, зборів, платежів існує хоча б одна звітна форма. Звітність, що формується по сумах внесків до соціальних фондів (до Пенсійного фонду. Фонду безробіття та ін.) подається не до ДПІ, а до відповідних соціальних фондів. Тому таку звітність ще називають звітністю до соціальних фондів.

Основними нормативним документом, що регулює загальні засади формування та подачі звітності є Закон України „Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” від 21.12.2000р. № 2181-ІІІ. До того ж, до кожної звітної форми існує офіційний порядок – роз’яснення, яким затверджується звітна форма, особливості її формування та подачі.

Як правило, кожна з форм податкової звітності формується у двох примірниках: один подається в ДПІ, інший залишається на підприємстві.

Суми податкового зобов’язання по податках (зборах, платежах) підприємство встановлює самостійно. Однак, існують випадки, коли ДПІ самостійно визначає суми податкового зобов’язання – непрямі методи.

-2-

Законом № 2181 визначаються основні засади подачі податкових декларацій – звітів, в яких проводиться розрахунок сум податкових зобов’язань. Хоча фактично не всі форми податкової звітності мають статус та ознаки декларації, а тому на них не можуть поширюватись вимоги закону № 2181.

Терміни подання звітності встановлюються законодавством, на підставі якого здійснюється нарахування чи сплата податку, збору (обов'язкового платежу).

Будь-яку податкову декларацію можна подати особисто, електронною поштою чи направити поштою з повідомленням про вручення. Термін відправлення поштою: не пізніше десяти календарних днів до закінчення граничних термінів подання, установлених Законом № 2181 для відповідного звітного періоду. Якщо декларація направляється поштою через те, що її не прийнято працівниками контролюючих органів десятиденний термін не діє - головне, щоб декларація була передана пошті до закінчення граничного терміну.

Податкові декларації подаються за базовий податковий (звітний) період, що дорівнює:

а) календарному місяцю (у тому числі при сплаті місячних авансових внесків), - протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного місяця;

б) календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі при сплаті квартальних або піврічних авансових внесків), - протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного кварталу ;

в) календарному року - протягом 60 календарних днів за останнім календарним днем звітного року;

г) календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб (ПДФО), - до 1 квітня року, наступного за звітним.

Якщо податкова декларація за квартал, півріччя, три квартали або рік розраховується наростаючим підсумком, то вона подається у строки, визначені для такого базового податкового періоду.

Якщо останній день строку подання податкової декларації припадає на вихідний або святковий день, то останнім днем строку вважається наступний за вихідним або святковим операційний (банківський) день.

За несвоєчасну подачу, подачу за невстановленою формою податкових декларацій на платників податків накладаються штрафні санкції у розмірі 10 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. Якщо із-за неподання (несвоєчасного подання) декларацій податковий орган самостійно нараховує (донараховує) податкове зобов’язання, то платник податку повинен крім самої суми зобов’язання сплатити ще й штраф у розмірі 10 % від суми нарахування за кожен податковий період. Якщо після перевірки податковим органом суми нарахованого зобов’язання виявлено помилку через допущену арифметичну чи методологічну помилку, то штраф складає 5%.

З моменту подання податкової декларації, податкове зобов'язання вважається погодженим і повинно бути сплачене протягом 10 календарних днів після граничних термінів подання податкової декларації. Якщо сплата відбувається із запізненням, то разом із сумою зобов’язання сплачується штраф у розмірі:

- якщо затримка платежу до 30 календарних днів – 10% суми зобов’язання;

- при затримці від 31 до 90 днів включно – 20 % суми боргу;

- при затримці більше 90 днів – 50 %.

Після закінчення встановлених строків погашення податкового зобов’язання на суму боргу і штрафу нараховується пеня із розрахунку 120% річних облікової ставки НБУ, діючої на день виникнення чи погашення боргу (залежно від того, коли така ставка була більшою).