Тема 11. Декларація з податку на прибуток підприємств

1. Призначення та види Декларації. Додатки до Декларації.

2. Особливості заповнення та подачі Декларації.

-1-

Форма та порядок складання декларації про прибуток підприємства затверджені наказом ДПІ. Для цілей подачі декларації використовуються такі податкові періоди: календарний квартал, півріччя, три квартали, рік. Податковий період починається першого календарного дня, а закінчується останнім днем періоду.

Декларація з податку на прибуток підприємств складається з заголовної частини, двох основних розділів самої декларації та 10 додатків. Додатки К1-К7 складаються і подаються щокварталу, додатки Р1-Р3 - за рік.

В заголовній частині Декларації наводиться загальна інформація про підприємство. Незаповнення якогось з реквізитів може бути розцінено, як подача декларації за невстановленою формою.

В розділі 1 – інформація про валові доходи, валові витрати та суми амортизаційних відрахувань і розраховується сума податкового зобов’язання. У розділі 2 наводиться інформація про надмірно сплачені суми податку чи іншу сплату, що враховується при остаточних розрахунках сум податку, суми штрафів та пені.

Додаток К1 складається з двох частин: К1\1 та К1\2. Додаток К1\2 заповнюють лише ті платники податку, які нараховують амортизаційні відрахування на витрати, пов’язані з видобутком корисних копалин. Порядок заповнення додатків визначається їх формою. Сума по додатку повинна співпадати з сумою, вказаною у рядку декларації, що стосується даного додатку.

-2-

Декларація подається до ДПІ незалежно від того, чи виникло у платника податку на прибуток податкове зобов’язання у цьому кварталі, чи ні. Податок на прибуток розраховується в декларації наростаючим підсумком за рік.

Джерелом заповнення декларації є дані про валові доходи та витрати, які доцільно відображати в окремих (або комбінованих з бухгалтерськими) реєстрах податкового обліку.

Додатки подаються лише ті, стосовно яких заповнюється інформація в Декларації. Декларація заповнюється в гривнях без копійок. Всі рядки, що не заповнюються, повинні бути прокреслені.

Декларації з податку на прибуток підприємства складаються і подаються в ДПІ протягом 40 днів, що настають за останнім днем звітного періоду. За звітні квартал, півріччя та три квартали подається спрощена декларація, а за результатами року – повна.

Тема 12. Декларація з пдв

1. Призначення та види звітності з ПДВ.

2. Особливості заповнення та подачі Декларації.

3. Додатки до Декларації.

-1-

Декларація з ПДВ – це основний звітний документ, що містить інформацію про суми податкового кредиту та податкових зобов’язань, нарахованих протягом зітного періоду. На сьогоднішній день передбачено 2 форми декларації з ПДВ: спрощена і повна.

Спрощену декларацію подають платники ПДВ, в розпорядженні яких залишаються суми ПДВ в повному обсязі для цільового використання.

Повну декларацію подають всі інші платники ПДВ незалежно від обсягу оподатковуваних операцій і обраного звітного періоду.

До Декларації з ПДВ при потребі подаються такі додатки:

• Рішення (заява) щодо вибору касового методу,

• Заява про відмову від застосування касового методу,

• Заява про вибір квартального звітного періоду,

• Заява про відмову постачальника надати податкову накладну,

• Розрахунок коригування сум ПДВ,

• Розрахунок суми, що підлягає перерахуванню до бюджету,

• Розрахунок суми бюджетного відшкодування,

• Заява про повернення суми бюджетного відшкодування,

• Копії погашених податкових векселів,

• Оригінали п’яти основних аркушів ВМД при здійсненні експортних операцій.

-2-

Податкова декларація з ПДВ складається із вступної частини і 4 розділів, з яких платником заповнюються перші 3. Суми в декларації вказуються у гривнях без копійок. Графи, що не підлягають заповненню і носять інформаційний характер, помічені знаком ”Х”; графи, в які не проставляються суми – знаком „0”; у всіх незаповнених графах подавач декларації проставляє прочерки.

У вступній частині наводиться інформація про реєстраційні дані подавача та вид декларації і період, за який вона подається.

Дані в перший та другий розділи переносяться з Реєстру отриманих та виданих податкових накладних та рахунка 641: у першому розділі наводиться інформація про податкові зобов’язання платника ПДВ; у другому – про податковий кредит. В третьому розділі декларації проводиться остаточний розрахунок ПДВ за звітний період, розраховується розмір штрафів (за їх наявності), наводиться перелік додатків, що подаються до декларації.

Суми остаточного податкового зобов’язання (кредиту) з ПДВ підприємство визначає самостійно.

Декларація може бути подана в ДПІ особисто, надіслана поштою чи електронною поштою. Якщо для підприємства встановлено місячний звітний податковий період, то декларація подається протягом 20 календарних днів, наступних за звітним місяцем, якщо звітним періодом є квартал, то декларація подається протягом 40 днів.

-3-

До повної декларації з ПДВ затверджено 3 додатки:

• розрахунок коригування сум ПДВ,

• розрахунок сум, що підлягають сплаті до бюджету,

• розрахунок суми бюджетного відшкодування.

Розрахунок коригування сум ПДВ подається разом з декларацією, якщо з якихось причин коригується податкове зобов’язання чи податковий кредит за минулий період.

Розрахунок сум, що підлягають сплаті (перерахуванню) до бюджету, подається у двох випадках:

• якщо контролюючий орган виявив заниження суми бюджетного відшкодування,

• якщо у платника ПДВ є сума бюджетного відшкодування минулих періодів, яка зменшує суму зобов’язання з ПДВ.

Розрахунок суми бюджетного відшкодування не може бути поданий, якщо:

• підприємство зареєстроване платником ПДВ менше 12 календарних місяців або мало обсяги оподатковуваних операцій менші, ніж заявлена сума бюджетного відшкодування,

• підприємство не проводило діяльності протягом останніх 12 календарних місяців.