Тема 13. Звітність по доходах фізичних осіб

1. Види звітності.

2. Особливості формування і подачі Розрахунку ф 1ДФ.

3. Особливості формування і подачі Декларації про суми одержаних доходів.

-1-

Звітність по доходах фізичних осіб формується як самими фізичними особами, так і їх роботодавцями.

При нарахуванні зарплати або інших оподатковуваних доходів (дивіденди, ін.доходи) сторона, що нараховує такі доходи – податковий агент, зобов’язана нараховувати і утримувати податок з доходів фізичних осіб з таких доходів. За такими доходами та сумами утриманого податку підприємство формує Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платникі податку, і сум утриманого з них податку (ф.1ДФ).

Якщо фізична особа є суб’єктом підприємницької діяльності на загальній системі оподаткування або отримує доходи, які не оподатковуються уджерела виплати, така фізична особа зобов’язана самостійно подавати у ДПІ Декларацію про суми одержаних доходів.

-2-

Розрахунок заповнюється машинописним текстом у двох примірниках лише для осіб, які отримували доходи у звітному кварталі. Обидва примірники у паперовому (а при можливості – у електронному) вигляді подаються особисто (а не поштою) до ДПІ протягом 40 днів, наступних за звітним кварталом. Другий примірник, завізований відповідальним працівником ДПІ, повертається підприємцю.

Порядок заповнення Розрахунку:

1. у заголовній частині звіту наводиться інформація про підприємство.

2. –у графі “Номер за порядком” – вказується порядковий номер запису;

3. - вказується десятирозрядний ідентифікаційний номер (код) працівника, про якого подається інформація;

4. - у графі 3а “Сума нарахованого доходу” - вказується сума доходу, нарахованого працівнику за звітний квартал (а не наростаючим підсумком). Нарахований дохід вказується незалежно від фактичної його виплати у звітному кварталі.

11. – у графі 3 “Сума виплаченого доходу” - відображається весь дохід, виплачений роботодавцем за звітний квартал (зарплата, матеріальна допомога, додаткові матеріальні блага у грошовій та натуральній формі за рахунок роботодавця). Сума виплаченого доходу вказується без вирахування сум податку з доходів, внесків до Пенсійного фонду та на соціальні заходи;

12.- у графі 4а “Сума нарахованого податку” - вказується сума нарахованого податку з доходів за звітний квартал;

13.- у графі 4 “Сума перерахованого податку” відображається сума перерахованого податку. Незалежно від форми отримання доходу (грошова чи натуральна), дані у графах 3а, 3, 4 та 4а вказуються у грошовій формі у гривнях та копійках.

14.- у графі “Ознака доходу” вказується ознака отриманого доходу відповідно до переліку, наведеного у Порядку заповнення Податкового розрахунку. Для кожного працівника заповнюється стільки рядків Розрахунку, скільки видів доходів він отримав у підприємця протягом звітного кварталу;

15. - графи 6 та 7 заповнюються лише для тих працівників, які були прийняті (графа 6) чи звільнені (графа 7) з роботи у звітному кварталі.

16. – графа 8 “Ознаки податкової соціальної пільги” заповнюється лише для тих працівників, які мали пільги по податку з доходів у звітному кварталі. Ознака пільги визначається відповідно з переліком, наведеним у Порядку заповнення Податкового розрахунку. Наприклад, 01 – пільга, що дорівнює 1 мінімальній зарплаті, якщо розмір доходу не перевищує законодавчо встановлений розмір;

17. – графа 9 заповнюється тільки для нового звітного чи уточнюючого розрахунків. Вказується 0, якщо рядок потрібно ввести, 1 – якщо рядок потрібно вилучити із загальної бази даних, яка формується у ДПІ.

Незаповнені рядки відомості прокреслюються. В останньому рядку вказуються загальна сума нарахованого та сплаченого доходу і податку з доходів (графи 3а, 3, 4а, 4).

Додатково вказуються відомості про кількість заповнених рядків і вказаних у них фізичних осіб – найманих працівників та кількість аркушів розрахунку, який подається у органи ДПІ. Податковий розрахунок засвідчується підписами керівника і головного бухгалтера і затверджується печаткою (за її наявності).

-3-

Підприємці на загальній системі оподаткування Декларацію про доходи подають до ДПА щокварталу. У ній підприємці наростаючим підсумком на основі даних Книги обліку доходів та витрат відображають отримані доходи та понесені витрати.

Фізичні особи – не суб’єкти підприємницької діяльності, зобов’язані подавати Декларацію до ДПІ до 1 квітня наступного за звітним року у випадках:

• якщо отримували доходи, що не були оподатковані податком з доходів фізичних осіб (наприклад, доходи з-за кордону),

• якщо мають право і бажання скористатись податковим кредитом з податку з доходів фізичних осіб.