5. Управленческий план счетов: определение, цели, разделы, примеры. Управленческий план счетов

Разработка управленческого плана счетов – чрезвычайно важная работа для всей системы бюджетирования, т.к. он является фундаментом для учетной политики, и одновременно регистром хранения данных. То, с какой детализацией и в какой группировке будут выделены отдельные счета, определит возможность получения данных в управленческих отчетах.

Управленческий план счетов может быть сформирован по различным принципам, отличным от применяемого типового плана счетов. Более того, в системе предусмотрена возможность ведения бюджетирования в разрезе нескольких планов счетов. Для каждого счета может быть предусмотрено несколько индивидуальных аналитик, в разрезе которых будет осуществляться планирование и учет фактических данных, а затем – их сравнение. Очень важно, что эти аналитики также настраиваются индивидуально и могут быть как уже существующими объектами конфигурации, так и специально создаваемыми. Например, для счета "Продажи" можно настроить аналитику по товарам, контрагентам и складам, ссылаясь на имеющиеся справочники в конфигурации, а также добавить новый справочник менеджеров или проектов и также внести этот разрез в соответствующий план счетов.

Существует два альтернативных варианта создания управленческого плана счетов и показателей управленческой отчетности:

Вариант настройки а (Настройка "Снизу-вверх")

Сначала разрабатывается управленческий план счетов, затем настраиваются показатели управленческой отчетности. Перед составлением/переработкой плана счетов имеет смысл определить общий перечень интересующих управленческих отчетов и уровень детализации в них. Состав и детализация управленческого плана счетов должны быть в гармонии с этими характеристиками управленческой отчетности.

Вариант настройки б (Настройка "Сверху-вниз")

Опыт проведенных проектов по настройке моделей управленческого учета компании "Инталев" показывает, что хотя на первый взгляд проще начинать настройку с проектирования плана счетов, но более системным является подход к проектированию "сверху", то есть, от заказчика (в данном случае заказчиком информации выступают формы управленческой отчетности, а план счетов является лишь инструментом для сбора необходимой информации, поэтому если начинать проектирование от показателей отчетности, то в плане счетов, во-первых, не появится ничего ненужного, а во-вторых, ничего существенного не будет пропущено).

План счетов управленческого учета - отражает управленческую модель компании. Это универсальное средство количественного и суммового учета активов компании, ее обязательств и источников средств (капитала). План счетов строится исходя из учетной политики компании, требований в финансовой и управленческой отчетности, которая требуется для принятия управленческих решений и подготовки отчетов перед инвесторами, кредиторами и учредителями. Коды счетов и их назначение, в основном, соответствуют бухгалтерскому плану счетов.

6. Основные организационно-распорядительные документы системы бюджетного планирования.

Основными компонентами системы организационно-распорядительных документов являются: Положение о бюджетировании; Положение о финансовой структуре; Положение о бюджетной структуре; Регламенты бизнес-процессов системы бюджетирования; График документооборота

«Положение о бюджетировании» является основным документом, описывающим систему бюджетирования компании, организационные основы, методологию и принципы ее функционирования. В этом документе, как правило, изложены основные принципы создания, утверждения, корректировки и исполнения Бюджета предприятия, а также его состав и взаимосвязь с контуром оперативного планирования и системой управленческого учета. Положение утверждается генеральным директором Предприятия и вводится в действие Приказом генерального директора Предприятия. Любые изменения и дополнения к Настоящему Положению согласовываются с финансовым директором и вводятся в действие приказом генерального директора Предприятия.

Положение определяет:

• Принципы бюджетирования;

• Организационные и методологические основы составления бюджетов (планов);

• Регламенты бюджетирования;

• Распределение ответственности за составление и исполнение бюджетов по центрам финансового учета;

• Методы бюджетного контроля и способы материального стимулирования за выполнение бюджетных показателей

Определяется что является результатом бюджетирования:

Результат бюджетирования – сводный бюджет Предприятия на следующий период с детализацией по ЦФО, согласованный со всеми участниками процесса, утвержденный руководством и принятый к исполнению всеми подразделениями Предприятия.

Положение о бюджетной структуре.

Бюджетная структура предприятия – система бюджетов, ведущихся в соответствующих разрезах деятельности или функциональных областях, которые образуют сводный бюджет предприятия, являющийся его финансовым планом в денежном выражении на последующие периоды деятельности.

Положение определяет: принципы построения бюджетной структуры; типы бюджетов; организационные основы составления; иерархию подчиненности бюджетов; распределение и закрепление бюджетов по центрам финансового учета