- •Расходы, уменьшающие налог на прибыль
- •Расходы, связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг)
- •Общий порядок определения расходов
- •Суммовые разницы
- •Проценты по коммерческим кредитам и векселям
- •Материальные расходы
- •Расходы на оплату труда
- •Надбавки
- •Доплата за работу в сверхурочное время
- •Положение
- •О премировании по результатам работы персонала зао "Актив"
- •Доплата за работу в ночное время
- •Доплата за работу в вечернюю и ночную смену при многосменном режиме
- •Доплата за работу в праздничные и выходные дни
- •Доплата за совмещение профессий и выполнение обязанностей временно отсутствующих работников
- •Оплата труда при работе во вредных и тяжелых условиях
- •Оплата вынужденного прогула
- •Выплата среднего заработка
- •Компенсация за неиспользованный отпуск
- •Выплаты работникам, увольняемым по сокращению численности (штатов)
- •Единовременное вознаграждение за выслугу лет
- •Оплата труда за работу в тяжелых климатических условиях
- •Выплаты по гражданско-правовым договорам
- •Выплаты по договорам страхования
- •Резервы на оплату отпусков и выплату вознаграждения за выслугу лет
- •Предельная сумма отчислений
- •Способ резервирования
- •Ежемесячный процент отчислений
- •Списание резерва
- •Резерв на выплату вознаграждений за выслугу лет
- •Смета затрат на выплату вознаграждений за выслугу лет в 2010 году
- •Налоговый учет расходов на оплату труда
- •Расходы на оплату труда
- •Расходы по добровольному страхованию
- •Регистр учета договоров на добровольное страхование работников
- •Регистр учета расходов по добровольному страхованию работников
- •Регистр-расчет учета расходов по страхованию работников текущего периода
- •Расходы по формированию резерва на оплату отпусков и выплату вознаграждений за выслугу лет
- •Регистр по учету резерва на оплату отпусков
- •Суммы начисленной амортизации
- •Прочие расходы
- •Аренда имущества
- •Юридические услуги
- •Консультационные, информационные и посреднические услуги
- •Услуги аудитора
- •Услуги нотариуса
- •Расходы на гарантийный ремонт. Резерв на оплату таких расходов
- •Создание резерва
- •Списание резерва
- •Исключительные права на программы для эвм
- •Платежи за пользование правом на нематериальные активы
- •Расходы на страхование имущества
- •Налоги и сборы, начисленные к уплате в бюджет
- •Сертификация
- •Подбор персонала
- •Расходы на рекламу
- •Расходы по госрегистрации прав на недвижимость
- •Компенсация за использование личного автомобиля (мотоцикла)
- •Как оформить выплату компенсации
- •Нормирование компенсации для целей налогообложения
- •Командировки
- •Суточные
- •Расходы по найму жилого помещения
- •Расходы по проезду к месту командировки и обратно
- •Прочие расходы в командировке
- •Представительские расходы
- •Как оформить представительские расходы
- •Отчет о приеме делегации ооо "Пассив", проведенном с 18 по 19 марта 2011 года
- •Нормирование представительских расходов для целей налогообложения
- •Расходы на подготовку и переподготовку кадров
- •Налоговый учет прочих расходов
- •Приобретение работ (услуг)
- •Регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав
- •Учет расходов будущих периодов
- •Регистр учета расходов будущих периодов
- •Учет резервов и расходов на гарантийный ремонт
- •Регистр-расчет резерва расходов на гарантийный ремонт
- •Регистр учета расходов на гарантийный ремонт
- •Учет налогов, начисленных к уплате в бюджет
- •Регистр учета начисления налогов и сборов, включаемых в состав расходов
- •Регистр учета расчетов с бюджетом
- •Внереализационные расходы
- •Расходы по содержанию имущества, переданного в аренду
- •Расходы на уплату процентов по долговым обязательствам
- •Первый способ нормирования расходов на уплату процентов
- •Второй способ нормирования расходов на уплату процентов
- •Отрицательные курсовые разницы
- •Отрицательные разницы, возникшие при покупке или продаже валюты Покупка валюты
- •Продажа валюты
- •Отрицательные суммовые разницы
- •Штрафы и пени
- •Затраты по аннулированным производственным заказам и производству, не давшему продукции
- •Акт на списание расходов по аннулированному заказу
- •Убытки прошлых лет
- •Ликвидация объекта основных средств
- •Списание дебиторской задолженности
- •Когда выгодно списать дебиторскую задолженность
- •Когда дебиторскую задолженность списывать невыгодно
- •Резерв по сомнительным долгам
- •Создание резерва
- •Списание резерва
- •Сумма ндс по списанной кредиторской задолженности
- •Судебные расходы
- •Налоговый учет внереализационных расходов
- •Регистры по учету штрафов
- •Порядок заполнения
- •Образец заполнения регистров
- •Регистр учета расчетов по штрафным санкциям
- •Регистр-расчет сумм начисленных штрафных санкций за отчетный период
- •Регистры по учету дебиторской задолженности
- •Порядок заполнения
- •Образец заполнения
- •Регистр учета операций по движению дебиторской задолженности
- •Регистр учета сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату
- •Регистры по учету резерва сомнительных долгов
- •Порядок заполнения
- •Образец заполнения
- •Регистр учета операций по движению дебиторской задолженности
- •Регистр движения резерва по сомнительным долгам
- •Регистр по учету других внереализационных расходов
- •Регистр учета прочих внереализационных расходов
- •Расходы, которые не уменьшают облагаемую прибыль
Ликвидация объекта основных средств
В бухгалтерском учете остаточную стоимость основных средств, которые ликвидируются, учитывают в составе прочих расходов. В аналогичном порядке отражают все затраты, связанные с ликвидацией основного средства (расходы на демонтаж, разборку, транспортировку и т.д.).
В налоговом учете такие затраты отражают в составе внереализационных расходов.
Подробнее о налоговом учете этих расходов смотрите раздел "Налог на прибыль" - подраздел "Налоговый учет основных средств" - ситуацию "Ликвидация объекта основных средств".
Списание дебиторской задолженности
Как правило, дебиторская задолженность возникает, если покупатель товаров (работ, услуг) их не оплатил.
Вы должны списать дебиторскую задолженность в двух случаях:
- если истек срок исковой давности (три года с того момента, как дебитор должен был исполнить свои обязательства, но не сделал этого);
- если вам стало известно о том, что долг не реален для взыскания (например, должник обанкротился или ликвидирован).
Сумма списанной задолженности в бухгалтерском и налоговом учете отражается в составе расходов, причем в бухучете прочих, а в налоговом учете - внереализационных.
Обратите внимание: если фирма определяет выручку "по отгрузке", списать просроченную дебиторскую задолженность она может и за счет резерва по сомнительным долгам (если создание такого резерва предусмотрено налоговой учетной политикой. В бухгалтерском учете создание резерва по сомнительным долгам является обязательным).
Пример
18 июня 2007 года ООО "Пассив" реализовало ЗАО "Актив" партию готовой продукции за 120 000 руб. (без НДС).
В течение 3 лет "Актив" деньги за отгруженную ему продукцию не перечислил. 19 июня 2010 года истек срок исковой давности.
Поэтому в июне бухгалтеру "Пассива" нужно списать дебиторскую задолженность "Актива".
Бухгалтер "Пассива" должен сделать записи:
Дебет 91-2 Кредит 62
- 120 000 руб. - списана дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности;
Дебет 007
- 120 000 руб. - списанная дебиторская задолженность учтена за балансом (где она должна учитываться еще в течение 5 лет).
Сумма списанной задолженности учитывается в составе внереализационных расходов и уменьшает налогооблагаемую прибыль "Пассива".
А как быть, если после того, как задолженность была списана, покупатель все-таки заплатил деньги? Тогда поступившую сумму в налоговом учете надо учесть в составе внереализационных доходов (прочих - в бухучете).
В бухгалтерском учете отнесите полученные суммы к прочим доходам.
Пример
Возьмем условия предыдущего примера, дополнив их следующим.
Предположим, что в августе 2010 года "Актив" все-таки перечислил деньги за отгруженную ему в 2007 году продукцию.
Бухгалтер "Пассива" сделает такие проводки:
Дебет 51 Кредит 91-1
- 120 000 руб. - поступили деньги от покупателя;
Кредит 007
- 120 000 руб. - дебиторская задолженность списана с забалансового учета.
Деньги, поступившие от покупателя, учитываются в составе внереализационных (прочих) доходов и облагаются налогом на прибыль.
Когда выгодно списать дебиторскую задолженность
Сумма списанной дебиторской задолженности уменьшает налогооблагаемую прибыль фирмы (при условии, что задолженность списана из-за того, что истек срок исковой давности или ее невозможно взыскать).
Получается, что списать задолженность фирме выгоднее в том периоде, когда у нее есть прибыль, сумма которой больше размера задолженности. В этом случае при списании задолженности фирма сэкономит на налоге на прибыль.
Пример
На начало I квартала у ООО "Пассив" числится дебиторская задолженность по ранее отгруженным, но не оплаченным товарам, срок исковой давности которой в этом квартале истекает.
Сумма задолженности - 60 000 руб. (без НДС).
Фирма платит налог на прибыль ежеквартально.
Предположим, что налоговая база по налогу на прибыль в I квартале 2009 года (без учета списанной задолженности) составила 80 000 руб.
Бухгалтер "Пассива" списал задолженность по истечении срока исковой давности и сделал проводки:
Дебет 91-2 Кредит 62
- 60 000 руб. - списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности;
Дебет 007
- 60 000 руб. - списанная дебиторская задолженность учтена за балансом.
Таким образом, налоговая база по налогу на прибыль после списания задолженности составила 20 000 руб. (80 000 - 60 000), а налог на прибыль - 4000 руб. (20 000 руб. х 20%).
Если бы "Пассив" продлил срок исковой давности и не списал дебиторскую задолженность, то налог на прибыль составил бы 16 000 руб. (80 000 руб. х 20%).
Списав же задолженность, фирма сэкономила 12 000 руб. (16 000 - 4000).