- •Расходы, уменьшающие налог на прибыль
- •Расходы, связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг)
- •Общий порядок определения расходов
- •Суммовые разницы
- •Проценты по коммерческим кредитам и векселям
- •Материальные расходы
- •Расходы на оплату труда
- •Надбавки
- •Доплата за работу в сверхурочное время
- •Положение
- •О премировании по результатам работы персонала зао "Актив"
- •Доплата за работу в ночное время
- •Доплата за работу в вечернюю и ночную смену при многосменном режиме
- •Доплата за работу в праздничные и выходные дни
- •Доплата за совмещение профессий и выполнение обязанностей временно отсутствующих работников
- •Оплата труда при работе во вредных и тяжелых условиях
- •Оплата вынужденного прогула
- •Выплата среднего заработка
- •Компенсация за неиспользованный отпуск
- •Выплаты работникам, увольняемым по сокращению численности (штатов)
- •Единовременное вознаграждение за выслугу лет
- •Оплата труда за работу в тяжелых климатических условиях
- •Выплаты по гражданско-правовым договорам
- •Выплаты по договорам страхования
- •Резервы на оплату отпусков и выплату вознаграждения за выслугу лет
- •Предельная сумма отчислений
- •Способ резервирования
- •Ежемесячный процент отчислений
- •Списание резерва
- •Резерв на выплату вознаграждений за выслугу лет
- •Смета затрат на выплату вознаграждений за выслугу лет в 2010 году
- •Налоговый учет расходов на оплату труда
- •Расходы на оплату труда
- •Расходы по добровольному страхованию
- •Регистр учета договоров на добровольное страхование работников
- •Регистр учета расходов по добровольному страхованию работников
- •Регистр-расчет учета расходов по страхованию работников текущего периода
- •Расходы по формированию резерва на оплату отпусков и выплату вознаграждений за выслугу лет
- •Регистр по учету резерва на оплату отпусков
- •Суммы начисленной амортизации
- •Прочие расходы
- •Аренда имущества
- •Юридические услуги
- •Консультационные, информационные и посреднические услуги
- •Услуги аудитора
- •Услуги нотариуса
- •Расходы на гарантийный ремонт. Резерв на оплату таких расходов
- •Создание резерва
- •Списание резерва
- •Исключительные права на программы для эвм
- •Платежи за пользование правом на нематериальные активы
- •Расходы на страхование имущества
- •Налоги и сборы, начисленные к уплате в бюджет
- •Сертификация
- •Подбор персонала
- •Расходы на рекламу
- •Расходы по госрегистрации прав на недвижимость
- •Компенсация за использование личного автомобиля (мотоцикла)
- •Как оформить выплату компенсации
- •Нормирование компенсации для целей налогообложения
- •Командировки
- •Суточные
- •Расходы по найму жилого помещения
- •Расходы по проезду к месту командировки и обратно
- •Прочие расходы в командировке
- •Представительские расходы
- •Как оформить представительские расходы
- •Отчет о приеме делегации ооо "Пассив", проведенном с 18 по 19 марта 2011 года
- •Нормирование представительских расходов для целей налогообложения
- •Расходы на подготовку и переподготовку кадров
- •Налоговый учет прочих расходов
- •Приобретение работ (услуг)
- •Регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав
- •Учет расходов будущих периодов
- •Регистр учета расходов будущих периодов
- •Учет резервов и расходов на гарантийный ремонт
- •Регистр-расчет резерва расходов на гарантийный ремонт
- •Регистр учета расходов на гарантийный ремонт
- •Учет налогов, начисленных к уплате в бюджет
- •Регистр учета начисления налогов и сборов, включаемых в состав расходов
- •Регистр учета расчетов с бюджетом
- •Внереализационные расходы
- •Расходы по содержанию имущества, переданного в аренду
- •Расходы на уплату процентов по долговым обязательствам
- •Первый способ нормирования расходов на уплату процентов
- •Второй способ нормирования расходов на уплату процентов
- •Отрицательные курсовые разницы
- •Отрицательные разницы, возникшие при покупке или продаже валюты Покупка валюты
- •Продажа валюты
- •Отрицательные суммовые разницы
- •Штрафы и пени
- •Затраты по аннулированным производственным заказам и производству, не давшему продукции
- •Акт на списание расходов по аннулированному заказу
- •Убытки прошлых лет
- •Ликвидация объекта основных средств
- •Списание дебиторской задолженности
- •Когда выгодно списать дебиторскую задолженность
- •Когда дебиторскую задолженность списывать невыгодно
- •Резерв по сомнительным долгам
- •Создание резерва
- •Списание резерва
- •Сумма ндс по списанной кредиторской задолженности
- •Судебные расходы
- •Налоговый учет внереализационных расходов
- •Регистры по учету штрафов
- •Порядок заполнения
- •Образец заполнения регистров
- •Регистр учета расчетов по штрафным санкциям
- •Регистр-расчет сумм начисленных штрафных санкций за отчетный период
- •Регистры по учету дебиторской задолженности
- •Порядок заполнения
- •Образец заполнения
- •Регистр учета операций по движению дебиторской задолженности
- •Регистр учета сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату
- •Регистры по учету резерва сомнительных долгов
- •Порядок заполнения
- •Образец заполнения
- •Регистр учета операций по движению дебиторской задолженности
- •Регистр движения резерва по сомнительным долгам
- •Регистр по учету других внереализационных расходов
- •Регистр учета прочих внереализационных расходов
- •Расходы, которые не уменьшают облагаемую прибыль
Регистр учета сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату
Налогоплательщик: ЗАО "Актив"
─────────────────────────────────────────
ИНН 7732854373
──────────────────────────────────────────────────────
Учетный период: с 1 по 31 марта 2011 года
───────────────────────────────────────────
N п/п |
Дата проведения инвентаризации |
Вид задолженности |
По каждому виду задолженности итоговая сумма, а также сумма по каждой задолженности, формирующей указанные группы |
Основание возникновения задолженности |
||||
Со сроком погашения более 45 дней, но менее 90 дней |
Со сроком погашения более 90 дней |
Сумма безнадежных долгов |
||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
||
1 |
31.03.2011 |
- |
120 000 |
- |
120 000 |
продажа товара |
||
Ответственный за составление регистра: Иванова /А.Н. Иванова/
─────────── ──────────────────
Регистры по учету резерва сомнительных долгов
Учет резерва ведут в двух налоговых регистрах:
- регистре-расчете резерва сомнительных долгов текущего отчетного (налогового) периода;
- регистре движения резерва по сомнительным долгам.
Порядок заполнения
Прежде всего заполните регистр-расчет резерва сомнительных долгов текущего отчетного (налогового) периода. Его оформляют на основании данных регистра учета сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату.
Регистр движения резерва по сомнительным долгам заполняют, если вы израсходовали резерв на списание дебиторской задолженности. При оформлении этого регистра также используются данные регистра учета сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату.
Образец заполнения
Как заполнить регистры, покажут примеры.
Пример
ЗАО "Актив" определяет выручку от реализации для целей налогообложения по методу начисления и платит налог на прибыль ежеквартально.
По итогам инвентаризации на 31 марта 2011 года была выявлена задолженность покупателей за отгруженную продукцию:
- по расчетам с ООО "Импульс" - 60 000 руб. (задолженность просрочена на 1060 дней);
- по расчетам с ООО "Зенит" - 30 000 руб. (задолженность просрочена на 60 дней).
В состав резерва по сомнительным долгам включается дебиторская задолженность:
- ООО "Импульс" - в сумме 60 000 руб.;
- ООО "Зенит" - в сумме 15 000 руб. (30 000 руб. х 50%).
Общая сумма резерва составит 75 000 руб. (60 000 + 15 000).
Выручка фирмы за I квартал 2011 года составила 1 000 000 руб. (без НДС).
Максимальная сумма резерва, который может создать "Актив", составит:
1 000 000 руб. х 10% = 100 000 руб.
Созданный резерв не превышает его максимальной суммы. Поэтому он учитывается при налогообложении полностью. Регистр по учету резерва будет заполнен так:
Регистр учета операций по движению дебиторской задолженности
Налогоплательщик: ЗАО "Актив"
─────────────────────────────────────────
ИНН 7732854373
───────────────────────────────────────────────────────
Учетный период: с 1 января по 31 марта 2011 года
────────────────────────────────────────────
N п/п |
Задолженность со сроком погашения более 45 дней, но менее 90 дней |
Задолженность со сроком погашения более 90 дней |
Сумма дебиторской задолженности, являющаяся основанием для расчета резерва сомнительных долгов (гр. 2 х 50% + гр. 3) |
Выручка от реализации отчетного (налогового) периода |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
30 000 |
60 000 |
75 000 |
1 000 000 |
10% выручки от реализации отчетного (налогового) периода |
Резерв сомнительных долгов текущего отчетного (налогового) периода |
Неиспользованный остаток резерва сомнительных долгов предыдущего отчетного периода на отчетную дату |
Разница, учитываемая в составе внереализационных расходов отчетного периода |
Разница, учитываемая в составе внереализационных доходов отчетного периода |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
100 000 |
75 000 |
- |
- |
- |
Ответственный за составление регистра: Иванова /А.Н. Иванова/
───────────── ─────────────────
Пример
ЗАО "Актив" определяет выручку от реализации для целей налогообложения по методу начисления и платит налог на прибыль ежеквартально.
В I квартале 2011 года "Актив" создал резерв на оплату сомнительной дебиторской задолженности в сумме 75 000 руб.
Во II квартале 2011 года безнадежная задолженность в сумме 85 000 руб. была списана.
Регистр движения резерва по сомнительным долгам будет заполнен так: