- •Расходы, уменьшающие налог на прибыль
- •Расходы, связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг)
- •Общий порядок определения расходов
- •Суммовые разницы
- •Проценты по коммерческим кредитам и векселям
- •Материальные расходы
- •Расходы на оплату труда
- •Надбавки
- •Доплата за работу в сверхурочное время
- •Положение
- •О премировании по результатам работы персонала зао "Актив"
- •Доплата за работу в ночное время
- •Доплата за работу в вечернюю и ночную смену при многосменном режиме
- •Доплата за работу в праздничные и выходные дни
- •Доплата за совмещение профессий и выполнение обязанностей временно отсутствующих работников
- •Оплата труда при работе во вредных и тяжелых условиях
- •Оплата вынужденного прогула
- •Выплата среднего заработка
- •Компенсация за неиспользованный отпуск
- •Выплаты работникам, увольняемым по сокращению численности (штатов)
- •Единовременное вознаграждение за выслугу лет
- •Оплата труда за работу в тяжелых климатических условиях
- •Выплаты по гражданско-правовым договорам
- •Выплаты по договорам страхования
- •Резервы на оплату отпусков и выплату вознаграждения за выслугу лет
- •Предельная сумма отчислений
- •Способ резервирования
- •Ежемесячный процент отчислений
- •Списание резерва
- •Резерв на выплату вознаграждений за выслугу лет
- •Смета затрат на выплату вознаграждений за выслугу лет в 2010 году
- •Налоговый учет расходов на оплату труда
- •Расходы на оплату труда
- •Расходы по добровольному страхованию
- •Регистр учета договоров на добровольное страхование работников
- •Регистр учета расходов по добровольному страхованию работников
- •Регистр-расчет учета расходов по страхованию работников текущего периода
- •Расходы по формированию резерва на оплату отпусков и выплату вознаграждений за выслугу лет
- •Регистр по учету резерва на оплату отпусков
- •Суммы начисленной амортизации
- •Прочие расходы
- •Аренда имущества
- •Юридические услуги
- •Консультационные, информационные и посреднические услуги
- •Услуги аудитора
- •Услуги нотариуса
- •Расходы на гарантийный ремонт. Резерв на оплату таких расходов
- •Создание резерва
- •Списание резерва
- •Исключительные права на программы для эвм
- •Платежи за пользование правом на нематериальные активы
- •Расходы на страхование имущества
- •Налоги и сборы, начисленные к уплате в бюджет
- •Сертификация
- •Подбор персонала
- •Расходы на рекламу
- •Расходы по госрегистрации прав на недвижимость
- •Компенсация за использование личного автомобиля (мотоцикла)
- •Как оформить выплату компенсации
- •Нормирование компенсации для целей налогообложения
- •Командировки
- •Суточные
- •Расходы по найму жилого помещения
- •Расходы по проезду к месту командировки и обратно
- •Прочие расходы в командировке
- •Представительские расходы
- •Как оформить представительские расходы
- •Отчет о приеме делегации ооо "Пассив", проведенном с 18 по 19 марта 2011 года
- •Нормирование представительских расходов для целей налогообложения
- •Расходы на подготовку и переподготовку кадров
- •Налоговый учет прочих расходов
- •Приобретение работ (услуг)
- •Регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав
- •Учет расходов будущих периодов
- •Регистр учета расходов будущих периодов
- •Учет резервов и расходов на гарантийный ремонт
- •Регистр-расчет резерва расходов на гарантийный ремонт
- •Регистр учета расходов на гарантийный ремонт
- •Учет налогов, начисленных к уплате в бюджет
- •Регистр учета начисления налогов и сборов, включаемых в состав расходов
- •Регистр учета расчетов с бюджетом
- •Внереализационные расходы
- •Расходы по содержанию имущества, переданного в аренду
- •Расходы на уплату процентов по долговым обязательствам
- •Первый способ нормирования расходов на уплату процентов
- •Второй способ нормирования расходов на уплату процентов
- •Отрицательные курсовые разницы
- •Отрицательные разницы, возникшие при покупке или продаже валюты Покупка валюты
- •Продажа валюты
- •Отрицательные суммовые разницы
- •Штрафы и пени
- •Затраты по аннулированным производственным заказам и производству, не давшему продукции
- •Акт на списание расходов по аннулированному заказу
- •Убытки прошлых лет
- •Ликвидация объекта основных средств
- •Списание дебиторской задолженности
- •Когда выгодно списать дебиторскую задолженность
- •Когда дебиторскую задолженность списывать невыгодно
- •Резерв по сомнительным долгам
- •Создание резерва
- •Списание резерва
- •Сумма ндс по списанной кредиторской задолженности
- •Судебные расходы
- •Налоговый учет внереализационных расходов
- •Регистры по учету штрафов
- •Порядок заполнения
- •Образец заполнения регистров
- •Регистр учета расчетов по штрафным санкциям
- •Регистр-расчет сумм начисленных штрафных санкций за отчетный период
- •Регистры по учету дебиторской задолженности
- •Порядок заполнения
- •Образец заполнения
- •Регистр учета операций по движению дебиторской задолженности
- •Регистр учета сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату
- •Регистры по учету резерва сомнительных долгов
- •Порядок заполнения
- •Образец заполнения
- •Регистр учета операций по движению дебиторской задолженности
- •Регистр движения резерва по сомнительным долгам
- •Регистр по учету других внереализационных расходов
- •Регистр учета прочих внереализационных расходов
- •Расходы, которые не уменьшают облагаемую прибыль
Регистры по учету дебиторской задолженности
Учет дебиторской задолженности ведут в двух налоговых регистрах:
- регистре учета операций по движению дебиторской задолженности;
- регистре учета сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату.
Порядок заполнения
Прежде всего заполните регистр учета операций по движению дебиторской задолженности.
Его оформляют на основании договора, по которому она возникла, и данных других регистров налогового учета (например, регистра операций выбытия имущества, работ, услуг, прав; регистра учета расхода денежных средств и т.д.).
На основании этого регистра заполните регистр учета сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату. Его оформляют в конце отчетного периода по налогу на прибыль (месяц или квартал).
Образец заполнения
Как заполнить регистры, покажет пример.
Пример
На начало I квартала 2011 года в учете ЗАО "Актив" числятся задолженности покупателей за отгруженную продукцию:
- по расчетам с ООО "Импульс" - 160 000 руб.;
- по расчетам с ООО "Зенит" - 130 000 руб.
В марте 2011 года произошли следующие события:
- истек срок исковой давности по задолженности ООО "Импульс";
- ООО "Зенит" погасило свою задолженность на сумму 10 000 руб.
На 31 марта 2011 года в учете "Актива" будет числиться задолженность ООО "Зенит" в сумме 120 000 руб. Предположим, что задолженность просрочена на 95 дней.
Фирма платит налог на прибыль ежеквартально.
Регистры налогового учета будут заполнены так:
Регистр учета операций по движению дебиторской задолженности
Налогоплательщик: ЗАО "Актив"
─────────────────────────────────────────
ИНН 7732854373
──────────────────────────────────────────────────────
Учетный период: с 1 января по 31 марта 2011 года
───────────────────────────────────────────
N п/п |
Объект учета |
Дата операции |
Наименование (вид) операции |
Установленная дата погашения задолженности |
Порядок расчетов |
Сумма возникшей задолженности |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
1 |
выручка от реализации |
04.03.2008 |
продажа товаров |
04.03.2008 |
в рублях |
160 000 |
2 |
выручка от реализации |
27.12.2010 |
продажа товаров |
27.12.2010 |
в рублях |
130 000 |
Курсовая (суммовая) разница по возникшей задолженности |
Стоимость приобретения задолженности (в рамках финансовых услуг) |
Обеспеченность задолженности залогом, поручительством, банковской гарантией |
Дата погашения (списания) |
Основание для списания |
Сумма погашенной (списанной) задолженности |
Сумма непогашенной задолженности |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 |
- |
- |
- |
05.03.2011 |
истечение срока исковой давности |
160 000 |
- |
- |
- |
- |
23.03.2011 |
поступление денег |
10 000 |
120 000 |
Ответственный за составление регистра: Иванова /А.Н. Иванова/
───────────── ───────────────────