Сумма ндс по списанной кредиторской задолженности

Если ваша фирма получила те или иные материальные ценности (работы, услуги), то у вас возникнет кредиторская задолженность перед поставщиком.

Если вы не погасите кредиторскую задолженность, то ее придется списать.

Сделать это нужно в двух случаях:

- истек срок исковой давности (три года с того момента, как вы должны были заплатить поставщику);

- фирме стало известно о том, что поставщик ликвидирован.

Сумма списанной кредиторской задолженности включается в состав внереализационных доходов.

Сумма НДС по поставленным материальным ценностям (работам, услугам) включается в состав внереализационных расходов (п. 14 ст. 265 НК РФ).

Эти правила применяют как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Пример

На начало IV квартала 2009 года у ООО "Пассив" числится кредиторская задолженность по полученным, но не оплаченным товарам, срок исковой давности которой в этом квартале истекает.

Сумма задолженности - 177 000 руб. (в том числе НДС, который должен быть перечислен поставщику, - 27 000 руб.).

В IV квартале бухгалтер "Пассива" должен сделать проводки:

Дебет 60 Кредит 91-1 - 177 000 руб. - списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности;

Дебет 91-2 Кредит 19

- 27 000 руб. - списана сумма НДС, которая должна была быть перечислена поставщику.

Сумму списанной задолженности (177 000 руб.) в бухгалтерском учете отражают в составе прочих доходов, а в налоговом учете включают в состав внереализационных доходов.

Сумму НДС по списанной задолженности (27 000 руб.) в бухгалтерском учете отражают в составе прочих расходов, а в налоговом учете включают в состав внереализационных расходов.

Судебные расходы

К этому виду расходов относят:

- государственную пошлину, которую фирма платит при подаче иска в суд;

- судебные издержки, связанные с рассмотрением дела судом (например, на оплату судом услуг экспертов и переводчиков, проведение осмотра тех или иных доказательств на месте и т.д.).

Эти затраты отражают в бухгалтерском и налоговом учете в составе расходов. По правилам бухучета - прочих, а налогового учета - внереализационных.

Если ваша фирма подала иск в суд, то денежные средства, предназначенные для оплаты судебных расходов, должны быть внесены на депозитный счет суда.

После рассмотрения дела судом деньги будут вам возвращены (если фирма выиграла дело) или направлены на оплату судебных расходов (если фирма проиграла дело).

Обратите внимание: по правилам налогового учета в состав внереализационных расходов не включают стоимость услуг адвокатов. Такие расходы должны учитываться как прочие.

Налоговый учет внереализационных расходов

Налоговики предусмотрели налоговые регистры для учета:

- штрафов, начисленных за нарушение вашей фирмой условий хозяйственных договоров;

- дебиторской задолженности;

- резервов на списание сомнительной дебиторской задолженности.

Обратите внимание: в рекомендациях налоговиков нет регистров по учету других внереализационных расходов (например, затрат на уплату процентов по долговым обязательствам, затрат по аннулированным производственным заказам и т.д.).

Поэтому вам придется разработать соответствующие регистры самостоятельно.

Далее мы приведем их рекомендуемую форму.

Все данные о внереализационных затратах фирмы переносятся из этих регистров в сводный регистр учета внереализационных расходов.

О том, как его заполнить, смотрите раздел "Налог на прибыль" - подраздел "Сводный учет доходов и расходов" - ситуацию "Учет расходов".