3.4 Оценка влияния факторов на изменение валовой прибыли

Важнейшее направление анализа прибыли – определение влияния факторов на невыполнение плана по прибыли осуществляется по методике факторного анализа, разработанной А.Д. Шереметом и Р.С. Сайфулиным [27]. Наряду с такими факторами, как объем и структура выпуска продукции, цена на продукцию, ее себестоимость, структура затрат на производство продукции, необходимо исследовать влияние экономии или перерасхода по прямым материальным и трудовым затратам, расхода на обслуживание производства, управление, а также величины потерь от брака. В целом это позволит расширить поиск внутрихозяйственных резервов по оптимизации прибыли. Исходной информацией для проведения такого исследования служат данные таблицы 46.

Таблица 46 – Исходные данные для оценки влияния факторов на изменение валовой (производственной) прибыли, тыс. руб. (условный пример)

Показатель	По плану	По плану на фактический выпуск продукции	Факти-чески
Производственная себестоимость продукции – всего	84 473	84 405	85 631
В том числе: – прямые материальные затраты (МЗ); – прямые трудовые затраты (ЗП); – накладные расходы на обслуживание производства и управления (Ао)	45 551 6705 32 217	45 784 6622 31 999	42 057 6335 37 239
Объем выпущенных продуктов в оптовых ценах	163 524	145 636	145 636
Валовая прибыль	79 051	61 231	60 005

Для определения и оценки влияния факторов на отклонение фактически полученной валовой прибыли от запланированной необходимо провести следующие расчеты:

1. Рачет общего изменения валовой прибыли (∆Р):

,

где Р₀ и Р₁ – плановая и фактическая валовая прибыль …………………..соответственно.

.

2. Расчет влияния на снижение (увеличение) валовой прибыли изменений объема выпуска продукции (∆Р₁):

,

где S₀ – производственная себестоимость продукции по плану;

S_1,0 – производственная себестоимость продукции по плану ………………..на фактический ее выпуск.

.

3. Расчет влияния на снижение (увеличение) валовой прибыли изменения в структуре выпуска продукции (∆Р₂):

,

где В₀ – плановый объем выпуска продукции в оптовых ценах;

В_1,0 – фактический объем выпуска продукции в плановых ………………..ценах.

.

4. Расчет влияния на снижение (увеличение) валовой прибыли изменения оптовых цен на продукцию (∆Р₃):

,

где В₁ – фактический объем выпуска продукции:

.

5. Расчет влияния на снижение (увеличение) валовой прибыли экономии от снижения прямых материальных затрат (∆Р₄):

,

где – прямые материальные затраты по плану на ………………..фактический объем продукции;

– фактические прямые материальные затраты.

.

6. Расчет влияния на снижение (увеличение) валовой прибыли экономии от снижения прямых затрат (∆Р₅):

где – прямые трудовые затраты по плану на фактический …………………объем продукции;

– фактические прямые материальные затраты.

.

7. Расчет влияния на снижение (увеличение ) валовой прибыли перерасхода по расходам на обслуживание производства и управления (∆Р₆):

,

где – расходы на обслуживание производства и управления …………………по плану (смете) на фактический объем продукции;

– фактические расходы на обслуживание производства …………………и управления.

.

8. В связи с тем, что на предприятии возникли незапланированные потери от брака на сумму 61 тыс. руб., то их величина также составляет прямые потери производственной прибыли (∆Р₇). Таким образом,

.

Обобщая информацию о влиянии на прибыль изменения различных видов затрат, включаемых в производственную себестоимость продукции, получаем сумму недополученной прибыли за счет ее увеличения, равную 1226 тыс. руб. (3727 + 287 – 5179 – 61).

9. Расчет влияния на снижение (увеличение) прибыли изменения производственной себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (∆Р₈):

,

.

10. Расчет совокупного влияния факторов на изменение валовой прибыли (∆Р) выполняется по формуле:

или

,

где – изменение валовой прибыли за счет i-го фактора.

.

Результаты проведенных расчетов обобщим в виде свода внутрихозяйственных резервов увеличения производственной прибыли (таблица 47).

Таблица 47 – Свод резервов увеличения производственной прибыли

Резервы роста производственной прибыли	Сумма, тыс. руб.	% к итогу
Увеличение объема продукции	62	0,3
Улучшение структуры производства	8583	37,2
Снижение расходов на обслуживание и управление	5179	22,4
Устранение потерь от брака	61	0,3
Улучшение структуры затрат (за счет увеличения выпуска наиболее рентабельных изделий)	9175	39,8
Итого	23060	100,0

Данные таблице 47 свидетельствуют том, что у предприятия имеются существенные резервы увеличения прибыли и, прежде всего, за счет оптимизации структуры выпускаемых изделий, снижения расходов на обслуживание производства и управление, а также на устранение потерь от брака. Все это заставляет усилить контроль за целесообразностью и обоснованностью затрат, разработать меры предупреждения брака в производстве и других непроизвольных расходов. Для улучшения структуры изделий необходимо провести анализ прибыльности каждого конкретного вида продукции, оценить возможности предприятия по увеличению выпуска более рентабельных изделий и реальность их реализации.