3.5 Анализ влияния факторных влияний на прибыль от обычной деятельности

Определение влияния факторов на невыполнение плана по прибыли от обычной деятельности проводится по методике факторного анализа, разработанной Л.В. Донцовой и Н.А. Никифоровой [8,9].

Методика расчета факторных влияний на прибыль от обычной деятельности включает следующие шаги.

Расчет влияния фактора «Выручки от продаж».

Влияние этого фактора нужно разложить на две части. Так как выручка организации – это произведение количества и цены реализуемой продукции, то сначала рассчитывается влияние прибыли от продаж цены, по которой продавалась продукция или товары, а затем рассчитывается влияние на прибыль изменения физической массы проданной продукции.

При проведении факторного анализа необходимо учитывать влияние инфляции. Предполагается, что цены на продукцию в отчетном периоде возрастут по сравнению с базисными в среднем на ∆Ц. Тогда индекс цены составит:

где Iц – индекс цены;

– прирост (снижение) цены на продукцию за анализируемый период (%).

Следовательно, выручка от продаж в отчетном периоде в сопоставимых ценах будет равна:

где – выручка от продажи в сопоставимых ценах;

– выручка от продажи продукции в отчетном периоде.

Влияние на выручку изменений отпускных цен на реализацию продукции рассчитывается по следующей формуле:

Влияние на выручку количества проданной продукции рассчитывается по формуле:

Расчет влияния фактора «Цена». Для определения степени влияния изменения цены на изменение суммы прибыли от продажи необходимо сделать следующий расчет:

где – изменение прибыли от продажи под влиянием фактора ……………….«цена», количества проданной продукции ……………….соответственно;

– показатель изменения выручки от продажи под влиянием цены;

– рентабельность продаж в базисном периоде.

Расчет влияния на сумму прибыли фактора «Количество проданной продукции (товаров)». Влияние изменения количества проданной продукции на сумму прибыли от продажи (р^П) осуществляется следующим образом:

где – изменение прибыли от продаж под влиянием фактора ………………..«количество проданной продукции»;

В₁ и В₀ – соответственно выручка от продажи в отчетном и …………………….базисном периодах;

При анализе факторов себестоимости продукции, коммерческих и управленческих расходов нужно учитывать, что эти расходы – это факторы обратного влияния по отношению к прибыли.

Расчет влияния на сумму прибыли фактора «Себестоимость проданной продукции» осуществляется следующим образом:

где УС₁ и УС₀ – соответственно уровни себестоимости в отчетном и базисном ........................................периодах.

Расчет влияния на сумму прибыли фактора «Коммерческие расходы». Для расчета используется формула, аналогичная предыдущей:

где УКР₁ и УКР₀ – соответственно уровни коммерческих ………………………….расходов в отчетном и базисном периодах.

Расчет влияния фактора «Управленческие расходы», осуществляется по формуле, аналогичной предыдущей:

где УУР₁ и УУР₀ – соответственно уровни управленческих …………………………..расходов в отчетном и базисном периодах.

Остальные показатели – факторы от прочей операционной и внереализационной деятельности и чрезвычайные – не оказывают столь существенного влияния на прибыль, как факторы хозяйственной сферы. Однако их влияние на сумму прибыли тоже можно определить. Чтобы определить влияние факторов, все показатели нужно разделить на факторы прямого и обратного влияния по отношению к прибыли. На какую величину увеличивается (уменьшается) показатель – фактор «прямого действия», на такую же сумму увеличивается (уменьшается) прибыль. Факторы «обратного действия» (расходы) влияют на сумму прибыли противоположно.

Таким образом, можно обобщить влияние факторов, воздействующих на прибыль от продажи и, следовательно, на прибыль отчетного периода.