2.4 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Заполните таблицу 21 по данным формы 1 «Баланс предприятия», используя баланс-нетто.

Охарактеризуйте степень кредиторской задолженности в источниках формирования оборотных средств заемщика в отчетном периоде.

Разработайте мероприятия по улучшению организации расчетов, соблюдению договорной дисциплины.

Таблица 21 – Расчет доли кредиторской задолженности в источниках ........................формирования оборотных средств

Показатели	На начало года		На конец года		Изменения за год (+, -)
	тыс.руб	%	тыс.руб	%	тыс.руб	%
1	2	3	4	5	6=5-2	7=6:2•100
Основные средства и вложения (итог I раздела актива баланса-нетто)
Источники собственных средств (итог III раздела пассива баланса-нетто)
Долгосрочные кредиты и заемные средства
Наличие собственных оборотных средств (стр. 2 +стр. 3 – стр. 1)
Краткосрочные обязательства: – краткосрочные кредиты – ссуды, не погашенные в срок – краткосрочны заемные средства – расчеты и прочие пассивы
Источники формирования оборотных средств ( стр.4+ стр.5)
Доля кредиторской задолженности в общей сумме источников формирования оборотных средств (%) ( стр.5 : стр.6 • 100)

Наличие собственных оборотных средств определяется как разница между итогами первого и третьего разделов пассива баланса-нетто прибавляются долгосрочные кредиты и заемные средства (сроком более одного года). Источники оборотных средств определяются путем сложения собственных оборотных средств и краткосрочных обязательств заемщика. После заполнения таблицы 21 определите степень участия кредиторской задолженности в источниках формирования оборотных средств заемщика, для чего рассчитайте удельный вес кредиторской задолженности в процентах к источникам формирования оборотных средств.

Заполните таблицу 22 по данным формы 1 «Баланс предприятия».

Составьте выводы об изменениях в составе и структуре дебиторской и кредиторской задолженности.

Каково значение своевременности расчетов потребителей за продукцию для финансового положения предприятия?

Таблица 22 – Анализ изменения состояния и структуры дебиторско-.........................кредиторской задолженности

Статьи баланса	На начало отчетного года		На конец отчетного года		Изменения за год (+, -)
	тыс.руб	%	тыс.руб	%	тыс.руб	%
1	2	3	4	5	6=4-2	7=5-3
Актив
Товары отгруженные, выполненные работы
Расчеты с покупателями и заказчиками
Расчеты с дебиторами: – за товары и услуги – векселя полученные – по авансам выданным – с прочими
Итого средств в расчетах
Пассив
Расчеты с кредиторами – за товары и услуги – векселя полученные – по авансам выданным – с бюджетом – по страхованию – по оплате труда – с прочими кредиторами – прочие активы
Итого:
Превышение задолженности – дебиторской (п4-п6) – кредиторской (п6-п4)

Заполните таблицу 23 по данным формы 1 «Баланс предприятия», формы 2 «Отчет о финансовых результатах и их использовании».

Составьте вывод о состоянии дебиторско-кредиторской задолженности за отчетный период.

Каковы причины замедления оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности?

Таблица 23 – Показатели состояния дебиторско-кредиторской .......................задолженности предприятия

Показатели	На начало года	На конец отчетного периода	Изменения за год (гр3-гр2)
1	2	3	4
Выручка от реализации продукции
Дебиторская задолженность: – товары отгруженные, выполненные работы и услуги – расчеты с покупателями и заказчиками – расчеты с дебиторами
Кредиторская задолженность
Оборачиваемость дебиторской задолженности (стр.1 : стр.2)
Оборачиваемость кредиторской задолженности (стр.1 : стр.3)
Коэффициент соотношения между дебиторской и кредиторской задолженностью (стр.2 : стр.3)

Заключительным этапом анализа является проверка правильности размещения имущества организации.

С этой целью проверяются соотношения:

– внеоборотных активов с источниками их формирования;

– оборотных активов с источниками их формирования;

– материальных запасов с источниками их формирования.

Для проверки этих соотношений следует исходить из равенства актива и пассива бухгалтерского баланса:

ВА+ОА+У=СК+ДП+КП

В рентабельных организациях:

ВА+ОА=СК+ДП+КП

Внеоборотные активы (ВА) должны формироваться в основном за счет собственного капитала (СК) и частично за счет долгосрочных пассивов (ДП). Часть общей величины собственного капитала направляется на формирование оборотного капитала – собственный оборотный капитал (СОС). Нормативное значение этого показателя – 10 % к оборотному капиталу. Остальная часть собственного капитала направляется на формирование внеоборотных активов.

Источниками покрытия оборотного капитала (ОА) являются собственный оборотный капитал (СОС) и краткосрочные пассивы (КП). Материальные запасы (МЗ) формируются за счет собственного оборотного капитала (СОС), краткосрочных заемных средств (КЗС) и кредиторской задолженности (КЗ).

Исходя из изложенных предпосылок при правильном размещении имущества организации должны соблюдаться следующие соотношения:

ВА=(СК-СОС)+ДП,

ОА=СОС+КП,

МЗ=СОС +КЗ+КЗС

или

ВА=СК-10%ОА+ДП,

ОА=10%ОА+КП,

МЗ=10%ОА+КЗ+КЗС.

При нарушении указанных соответствий имеет место неправильное размещение имущества и ухудшение финансового состояния организации.

С целью проведения более детальной оценки имущества организации в дополнении к указанным расчетам может быть определен темп прироста реальных активов, который характеризует прирост реально существующего собственного имущества организации и финансовых вложений по их действительной стоимости. Реальными активами не являются нематериальные активы, износ основных средств и материалов, использование прибыли, заемные средства. Темп прироста реальных активов характеризует интенсивность наращивания имущества и определяется как отношение:

Т=((Ск+Зк+Дк):(Сн+Зн+Дн)- 1)х100,

где Т – темп прироста реальных активов, %;

Сн,Ск – основные средства и вложения без учета износа, ................................торговой наценки по нереализованным товарам, ................................нематериальным активам и использования ................................прибыли, соответственно на начало и конец года, ................................тыс.руб;

Зн,Зк – запасы и затраты, соответственно на начало и конец .............................года, тыс.руб;

Дн,Дк – денежные средства, расчеты и прочие активы без ...............................учета использования заемных средств, тыс.руб.

Итогом произведенных расчетов является сравнение привлечения дополнительных источников финансовых ресурсов и их использования.