Вопрос 7.3. Платежи во внебюджетные фонды.

1. Плательщики работодатели исчисляют сумму платежей исходя из налоговой базы всех занятых работников нарастающим итогом с начала года.

Эти сведения предоставляются в каждый из небюджетных фондов.

Ежемесячно происходит выплата.

2. Лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность исчисляют платежи самостоятельно как и НДФЛ.

Эта группа плательщиков обязана сдавать 2 вида деклараций:

-общая декларация по итогам года

-специальная декларация об уточнении предполагаемых доходов

Вопрос 7.4. Ндфл.

4 категории физических лиц обязаны предоставлять налоговую декларацию:

1. Получающие доходы, налог с которых удерживается налоговыми агентами.

2. Осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

3. Занимающиеся частной практикой.

4. Получающие доходы за пределами РФ.

Налоговые агенты предоставляют сведения не позднее 1 апреля года следующего за истекшим, а все остальные не позднее 30 апреля года следующего за истекшим.

Новая тема. Налоговый менеджмент.

Вопрос 1. Государственный и корпоративный налоговый менеджмент.

Налоговый менеджмент - процесс расчета суммы налогов на предстоящий год и перспективу государством и хозяйствующим субъектом. Хотя цели различны, противостоят друг другу. Государство старается увеличить налоговые доходы, а хоз субъекты наоборот.

Корпоративное налоговое планирование - необходимая составляющая финансого-экономической деятельности субъекта, представляющая из себя законный способ снижения налогового бремени.

Основными принципами корпоративного налогового планирования являются следующие:

1. Уменьшение налогов как способ улучшения финансового состояния предприятия прежде чем применять следует оценить, с точки зрения достижения конечных финансовых результатов.

2. Последствия применения одних и тех же способов минимизации налогов для разных объектов и для условий работы предприятия в разные периоды, поэтому необходимы предварительные расчеты прибыли.

3. Снижать налоги целесообразно до тех пор, пока расчеты показывают что это дает прирост свободной прибыли.

Вопрос 2. Налоговое планирование на макроуровне.

Налоговое планирование на макроуровне - комплексный процесс определения общей суммы налоговых доходов бюджета для выполнения основных задач государства.

Налоговое планирование проходит в 3 этапа:

1. Прогнозирование - включает в себя расчет на перспективу следующих макроэкономических показателей развития национальной экономики:

- ВВП

- ВНП

- национальный доход

- чистый национальный продукт

- личные доходы населения

- платежный баланс государства

- численность населения

Различают следующие виды налогового прогнозирования:

- оперативное прогнозирование, которое осуществляется налоговыми органами на месяц или квартал.

- краткосрочное прогнозирование, которое осуществляется МИНФИНОМ в расчете на финансовый год.

Оперативное и краткосрочное пронозирование являются 2мя составляющими текущего прогнозирования.

- среднесрочное прогнозирование

- долгосрочное прогнозирование

Среднесрочное и долгосрочное составляют основу перспективного прогнозирования.

В ходе перспективного налогового прогнозирования определяются налоговая составляющая финансовых ресурсов государства в целях составления сводного финансового баланса страны.

2. Текущее планирование - на этом этапе рассчитанная налоговая база, с учетом прогнозируемых налоговых ставок обеспечивает создание плана налоговых поступлений, то есть документа, в котором указываются общие объемы каждого вида налогов и сроки поступлений.

3. Исполнение и контроль - разрабатываются мероприятия по корректировке сформированного плана налоговых поступлений