Вопрос 8. Налоговые льготы.

Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям плательщиков преимущества по сравнению с другими, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере.

Налоговые льготы делятся на 3 большие группы:

1. Изъятия - льготы, направленные на освобождение от налогообложения, его отдельных предметов или объектов

2. Скидки - льготы, направленные на сокращение налоговой базы и связанные не с доходами, а с расходами плательщика.

3. Освобождения - льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки или оклада налога.

Налоговые каникулы - полное освобождение от налогов на определенное время

В соответствии с налоговым кодексом предоставляются след виды льгот:

1. Необлагаемый минимум объекта налога

2. Изъятие из налогообложения определенных элементов объекта

3. Освобождение от уплаты налогов отдельных категорий плательщиков

4. Понижение налоговых ставок

5. Инвестиционный налоговый кредит (ИНК)

6. Отсрочка и рассрочка по уплате налогов

Вопрос 9. Срок уплаты налога

Срок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу. Срок может быть изменен в отношении всей подлежащей уплате суммы либо ее части с начислением процентов на неуплаченную сумму или без начисления.

ИНК - предоставляется при наличии следующих оснований:

1. Проведение организации технического перевооружения собственного производства.

2. Осуществление организацией инновационной деятельности

3. Выполнение организацией особо важного заказа по развитию региона

4. Выполнение организацией государственного оборонного заказа

5. Осуществление организацией инвестиций в создание объектов, имеющих наивысший класс энергетической эффективности

6. Включение организации в реестр резидентов зоны территориального развития

ИНК предоставляется по налогу на прибыль, а также по региональным и местным налогам на срок от 1 года до 5 лет, а по 6му основанию до 10 лет.

По основаниям 1му и 5му ИНК предоставляется на сумму налогового кредита, составляющего 100% стоимости приобретенного оборудования. На основании заявления организации при заключении договора.

На сумму ИНК начисляются проценты, которые не могут быть менее 1/2 и более 3/4 ставки рефинансирования банка России.

По основанию 6му проценты на сумму задолженности не начисляются.

Отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставляется при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

1. Причинение лицу ущерба в результате стихийных бедствий

2. Задержка лицу финансирования из бюджета или оплаты выполненного им гос заказа

3. Угроза банкротства лица в случае единовременной оплаты им налога

4. Невозможность единовременной оплаты налога в следствие имущественного положения имущественного лица

5. Если производство работ носит сезонный характер

6. В связи с перемещением товаров через таможенную границу России

Отсрочка или рассрочка предоставляется на срок не более 1 года по одному или нескольким налогам с единовременной или поэтапной уплатой задолженности.

По основанию 1 и 2 проценты на суммы задолженности не начисляются,по остальным основаниям начисляются проценты исходя из 1/2 ставки рефинансирования Банка России.