Вопрос 3. Исполнение обязанностей по уплате налогов.

Прекращение обязанностей по уплате налогов возникают:

1. При уплате налога плательщиком

2. В случае отмены налога, при отсутствии задолженности плательщика по его уплате (налог от продаж отменен,а платежи еще поступают)

3. При освобождении от уплаты налогов

4. При ликвидации налогоплательщика после проведения ликвидационной комиссией всех расчетов с бюджетом

5. В связи со смертью налогоплательщика

Взыскание налога в судебном порядке производится:

1. С организацией, которой открыт лицевой счет

2. В целях взыскания недоимки, числешевшейся более 3х месяцев за организацией, являющейся зависимой или дочерней от других предприятий

3. С организации или ИП, если в отношении их налоговым органом изменена юр квалификация сделки. Суд может признать сделку ничтожной.

4. С организацией, если ее обязанность по уплате налогов возникла по результатам проверки по сделкам между взаимозависимыми лицами.

Требованием об уплате налога признается письменное извещение плательщика о неуплаченной сумме налога и об обязанности уплатить в установленный срок определенную сумму.

Требования об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты его получения. Налоговый орган может обратиться в суд по задолженности плательщика.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика в день получения банком поручения налогового органа. Оно исполняется по мере поступления денежных средств на счета.

Обязанность по уплате налога считается исполненной плательщиком в следующих случаях:

1. С момента предъявления в банк платежного поручения

2. С момента отражения на лицевом счете организации операций по перечислению денежных средств

3. Со дня внесения физическим лицом наличных денежных средств

4. Со дня вынесения налоговым органом решения о зачете суммы излишне уплаченного налога

5. Со дня удержания налога налоговым агентом

6. Со дня уплаты декларационного платежа

Налоговые санкции за нарушение налогового законодательства подлежат принудительному исполнению только по решению суда как для физ, так и для юр лиц.

Вопрос 4. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов

Применяются способы:

1. Залог имущества

2. Поручительство (физики и юрики и их число неограничено)

3. Пеня (не вовремя,не в срок оплачен налог)

4. Приостановление операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств предполагают прекращение банком всех операций по счету. Решение об этом принимается руководителем налогового органа в случае неисполнения требования об уплате налога.

5. Арест имущества плательщика. Осуществляется по решению налогового или таможенного органа с санкцией прокурора.

Он может быть полным или частичным.

Решение о взыскании налога за счет имущества плательщика принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налогов.

Взыскание налога за счет имущества плательщика производится последовательно в отношении:

1. Наличных денежных средств и средств в банках

2. Имущества не участвующего непосредственно в производстве продукции (ценные бумаги,легковые машины,непроизводственные помещения)

3. Готовая продукция

4. Сырье и материалы, здания и оборудование

5. Имущество переданной по договору в пользование

6. Прочее имущество