Вопрос 5. Зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога.

Суммы излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей плательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки, задолженности по пеням и штрафам либо возврату плательщику.

Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления плательщика.

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки производится налоговым органом самостоятельно.

Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано плательщиком в течение 3х лет со дня уплаты.

Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме плательщику о принятом решении в течение 5 дней со дня принятия решения.

Возврат плательщику суммы излишне уплаченного налога, при наличии у него недоимки производится только после зачета задолженности по этой недоимке. По срокам теже условия.

Вопрос 6. Налоговое производство.

Налоговое производство делится на 2 крупные подсистемы:

1. Исчисление налогов

2. Уплата налогов

В качестве информационного обеспечения и документирования исполнения налоговых обязательств выступает бухгалтерский и налоговый учет (1 января 2002 года-налог на прибыль).

Данные налогового учета должны отражать:

1. Порядок формирования суммы доходов и расходов

2. Порядок определения доли расходов учитываемых для целей налогообложения в текущем периоде.

3. Сумма остатка расходов или убытков, подлежащие отнесению на расходы следующих налоговых периодов.

4. Порядок формирования суммы создаваемых резервов.

5. Сумма задолженности по расчетам с бюджетом по налогу на прибыль.

Вопрос 7. Налоговая отчетность и налоговая декларация.

Юридические лица предоставляют налоговые декларации по всем налогам, которые они обязаны платить, вместе с бухгалтерской отчетностью.

Физические лица обязаны направлять в налоговые органы декларацию о совокупном доходе.

Налоговая декларация - заявление плательщика в письменном, электронном виде о полученных доходах, произведенных расходах, а также об источниках доходов.

Для плательщиков, чья численность рабочего персонала больше 100 человек обязаны предоставлять декларацию в электронном виде.

Налоговая декларация состоит из следующих составных частей:

1. Титульный лист

2. Разделы по расчету суммы налога

3. Разделы, содержащие данные об отдельных показателях, используемых при исчислении налога.

Лицо, признаваемое плательщиком, но не осуществляющее операции, в результате которых происходит движение денежных средств на счете в банке или в кассе подает упрощенную налоговую декларацию (единая по всем налогам). Эта декларация предоставляется в налоговые органы не позднее 20 числа месяца следующего за истекшим квартала.

Вопрос 7.1. Ндс

По НДС установлено 2 налоговые декларации:

1. Общая декларация - по обычным хозяйственным операциям

2. Специальная декларация по ставке 0%.

Вопрос 7.2. Налог на прибыль.

Декларация составляется нарастающим итогом с начала года.

Некоммерческие организации предоставляют налоговую декларацию по упрощенной форме (небюджетная деятельность)