3. Методика экономического анализа
Методика экономического анализа – это совокупность способов и приемов аналитической работы.
Основными способами и приемами аналитической работы являются: группировки данных, использование средних величин, относительных, цепные подстановки, балансовый прием увязки показателей, расчет баллов, корреляция, математическое моделирование, построение аналитических таблиц и графиков, сравнение.
Группировка данных заключается в разделении совокупности исследуемого материала на части или группы по качественно однородным признакам.
Средние величины характеризуют типические признаки совокупности объектов или динамических рядов. Рассчитываются показатели средней урожайности сельскохозяйственных культур, продуктивности животных, производительности труда и т.д.
К относительным величинам относятся проценты, коэффициенты, индексы.
Цепные подстановки применяются для измерения влияния отдельных факторов на тот или иной показатель. Этот прием используется только в том случае, если показатель (П) представляет собой произведение факторов (Ф), т.е.
или
.
Последнее также может быть представлено в виде произведения факторов:
.
Если же показатель равен сумме (разнице) факторов, то здесь влияние каждого фактора определяется изолированно от других, т.е. прием цепных подстановок не используется.
Пример. На показатель (П) оказывают влияние несколько факторов (Ф). В базовом году величина показателя равна:
В отчетном году на исследуемый показатель влияют такие же факторы, но величина их может измениться, т.е.
.
В целом изменение показателя в отчетном году по сравнению с базовым исчисляется следующим образом:
Чтобы определить размер влияния первого фактора (Ф1) на изменение показателя необходимо рассмотреть его как переменный, оставляя остальные постоянными:
Затем по очереди рассматривают влияние следующих факторов:
;
;
Общее изменение
показателя (
)
равно сумме изменений показателя за
счет факторов:
Используя указанный прием аналитической работы необходимо помнить, что расстановка факторов не может быть произвольной, иначе изменятся результаты расчетов; они рассматриваются в следующей очередности: сначала – количественные, затем – качественные, если и тех и других несколько, то вначале более общие, потом – более частные.
Пример. В отчетном году на предприятиях произведено валовой продукции на сумму 81,1 млн. руб., в расчете на 1 работника за день – 2,4 тыс. руб. На производстве было занято 130 человек, каждый из которых в среднем за год отработал 260 дней. В базовом году эти показатели соответственно равнялись: 97,2 млн. руб., 3 тыс. руб., 120 человек, 270 дней.
Требуется определить в каком размере на изменение объема производства валовой продукции повлияли следующие факторы:
- количество работников;
- число дней, отработанных в среднем одним работником за год;
- средняя производительность труда одного работника за один день.
При решении задачи, в первую очередь, следует определить очередность рассмотрения факторов. В данном случае на показатель «валовая продукция» оказывают влияние два количественных фактора: «количество работников» (К), «число дней, отработанных в среднем одним работником за год» (Д) и один качественный – «производительность труда одного работника за один день» (П). Из двух количественных факторов более частным является «число дней, отработанных одним работником за год», он уточняет первый фактор «количество работников». Следовательно, можно записать:
В отчетном периоде
по сравнению с базовым объем производства
валовой продукции уменьшился на 16,08
млн. руб. (
ВП=ВПо
– ВПб
=
97,2 млн.
руб. – 81,12 млн. руб. = 16,08 млн. руб.).
При этом рост
количества занятых на производстве
работников позволил увеличить объем
валовой продукции на 8,1 млн. руб. [
млн. руб.], а два других фактора повлекли
снижение показателя на 3,9 и 20,28 млн. руб.
Следовательно, основной причиной уменьшения объема валовой продукции было снижение производительности труда.
В заключении делается проверка правильности расчетов:
млн. руб.
Балансовый прием увязки показателей заключается в определении «равновесия», соответствия друг другу двух взаимосвязанных показателей. Например, в сельскохозяйственных предприятиях составляют баланс кормов, баланс трудовых ресурсов. В них определяется соответствие фактического наличия требуемому количеству по видам кормов, по категориям работников. Выявленное несоответствие между составными частями является основанием для изыскания способов ликвидации этой разницы с тем, чтобы, в конечном счете, сбалансировать, т.е. привести к равенству обе части баланса. Но в отдельных случаях может допускаться перевес одного из показателей (при составлении баланса кормов их наличие может превышать потребности).
Прием расчета баллов применяется в том случае, если возникает необходимость комплексной оценки результатов развития процесса, который характеризуется несколькими разнохарактерными показателями. Непосредственно свести воедино эти показатели невозможно, однако, оценив предварительно каждый из них в баллах, можно определить комплексный показатель. Шкала баллов выбирается произвольно.
Пример. Требуется определить подразделение, которое имеет лучшие результаты работы по комплексу показателей.
Таблица 1 – Показатели деятельности подразделений
Номер подразделения |
Продуктивность кормов, тыс. кг |
Прямые затраты труда на 1 ц молока, чел.-час |
Расход кормов на 1 ц молока, ц к.ед. |
1 2 3 4 |
3,6 3,3 3,0 3,5 |
5,5 5,1 6,0 5,7 |
1,1 1,0 1,2 1,0 |
Для проведения расчетов используется 100-бальная шкала, т.е за 100 баллов принимается наилучшая величина показателя. Количество баллов по другим подразделениям будет определяться путем соотношения величин показателей.
В тех случаях, когда лучший показатель имеет наибольшую величину, расчет баллов осуществляется путем деления имеющихся показателей на наибольшую величину (лучший показатель) и умножается на размер выбранной шкалы (в нашем примере – 100).
Если лучшим показателем является наименьший показатель, расчет баллов производится путем деления лучшего показателя (наименьшей величины) поочередно на все имеющиеся данные и умножается на размер выбранной шкалы.
По сумме баллов определяется лучшее подразделение (таблица 2).
Таблица 2 – Расчет баллов
Номер подразделения |
Баллы |
|||
по продуктивности коров |
по затратам труда на 1 ц молока |
по затратам кормов на 1 ц молока |
Итого |
|
1 2 3 4 |
100 92 83 97 |
93 100 85 89 |
91 100 83 100 |
284 292 251 286 |
Корреляционный анализ исследуется для выявления и измерения связи между признаками. Одним из условий применения этого способа анализа является значительное число наблюдений.
В последнее время, с расширением технических возможностей, шире используется математическое моделирование. Целью его использования является определение оптимального варианта развития того или иного процесса, предприятия в целом и т.д. Здесь требуется тщательная подготовка нормативной базы, установление зависимостей переменных факторов, определение ограничений, связанных с конкретными условиями производства.
Аналитические таблицы – это таблицы, в которых приведены данные аналитической работы, т.е. в них могут быть приведены средние и относительные величины, результаты группировки и т.д.
Таблицы должны быть наглядны и просты.
Графические методы – это представление цифрового материала в виде геометрических или художественных фигур.
Самый распространенный способ анализа – сравнение. Сущность его заключается в том, что отчетные показатели работы анализируемого хозяйства сравниваются с плановыми данными, с нормативами, с показателями работы за прошлые годы, со средними показателями деятельности хозяйств в районе, области, зоне, с данными передовых хозяйств и т.д. Всестороннее сравнение анализируемого процесса позволяет не только выявить появляющиеся положительные и отрицательные моменты в работе коллективов, дать им объективную оценку, но и определить резервы производства.
При проведении анализа необходимо помнить, что выводы о результатах работы коллектива достоверны только при сопоставимости сравниваемых величин. Поэтому следует:
1. сравнить предприятия, находящиеся примерно в равных природных и экономических условиях;
2. обобщающие синтетические показатели (например, выход продукции в денежном выражении на 1 га, одного работника и т.д.) сравнивать только на предприятиях, имеющих примерно одинаковую специализацию. В отличие от них, детальные показатели развития отраслей (продуктивность, урожайность, себестоимость, рентабельность отдельных видов продукции) можно использовать при сравнении предприятий разной специализации;
3. общие показатели равных по размеру предприятий приводить к одному количественному базису (например, на 100 га земельной площади, на 1 работника и т.д.);
4. применять единые цены при сравнении разных предприятий и периодов времени (например, нельзя сравнивать валовую продукцию по себестоимости и валовую продукцию в текущих ценах).
5. использовать одинаковые методики расчета показателей (например, прежде чем сравнивать показатели «фондоотдача», необходимо уточнить методику его расчета, т.к. он может исчисляться по-разному: это может быть отношение объема валовой продукции, валового дохода или прибыли к стоимости основных производственных фондов).