3.3. Аналіз ефективності використання коштів на оплату праці
Наступним етапом аналізу є визначення структури елементів операційних витрат, розрахунок частки в них витрат на оплату праці.
Джерелом інформації для аналізу є ф.2 річної фінансової звітності «Звіт про фінансові результати» за період з 2004-2006 роки.
Проаналізуємо структуру та динаміку операційних витрат за 2004-05 р. (табл. 3.8):
Таблиця 3.8
Склад та структура елементів операційних витрат за 2004-05 р. (тис.грн.)
-
Показники
2004 рік
2005 рік
Зміни за звітний період
Сума, тис.грн.
Питома вага, %
Сума, тис.грн.
Питома вага, %
Абсолютне відхилення, +;–
частки пунктів, %
Матеріальні затрати
5402,0
52,7
5990,4
47,5
+588,4
-5,2
Витрати на оплату праці
2370,5
23,1
3492,5
27,7
+1122,0
+4,6
Відрахування на соціальні заходи
904,0
8,8
1332,6
10,6
+428,6
+1,8
Амортизація
686,1
6,7
986,8
7,8
+300,7
+1,1
Інші операційні витрати
879,6
8,7
798,9
6,4
-80,7
-2,3
Разом
10242,2
100
12601,2
100
+2359,0
-
На рис. 3.6, 3.7, 3.8 графічно подано структуру елементів операційних витрат відповідно за 2004, 2005 та 2006 роки.
Рис. 3.6. Структура елементів операційних витрат за 2004 рік
Рис. 3.7. Структура елементів операційних витрат за 2005 рік
Рис. 3.8. Структура елементів операційних витрат за 2006 рік
Провівши аналіз, можна зробити висновок, що питома вага витрат на оплату праці у складі елементів операційних витрат у 2005 році збільшилась із 23,1% до 27,7% (тобто, на 4,6% або на 1122 тис.грн.) у порівнянні з 2004 р. (рис.3.9).
Рис. 3.9. Динаміка елементів операційних витрат за 2004-2005 рік (тис.грн.)
Також нижче проведемо аналіз витрат на оплату праці у складі елементів операційних витрат за 2006 рік (табл. 3.9):
Таблиця 3.9
Склад та структура елементів операційних витрат за 2005-06 р. (тис.грн.)
-
Показники
2005 рік
2006 рік
Зміни за звітний період
Сума, тис.грн.
Сума, тис.грн.
Сума, тис.грн.
Питома вага, %
Абсолютне відхилення, +;–
частки пунктів, %
Матеріальні затрати
5990,4
47,5
8249,4
45,1
+2259,0
-2,4
Витрати на оплату праці
3492,5
27,7
5302,9
29,0
+1810,4
+1,3
Продовж. табл. 3.9
-
Відрахування на соціальні заходи
1332,6
10,6
2051,3
11,2
+718,7
+0,6
Амортизація
986,8
7,8
1246,3
6,8
+259,5
-1,0
Інші операційні витрати
798,9
6,4
1447,6
7,9
+648,7
+1,5
Разом
12601,2
100
18297,5
100
+5696,3
-
Вищенаведені розрахунки показують, що питома вага витрат на оплату праці у складі елементів операційних витрат у 2006 році збільшилась із 27,7% до 29% (тобто, на 1,3% або на 1810,4 тис.грн.) у порівнянні з 2005 р. (рис. 3.10).
Рис. 3.10. Динаміка елементів операційних витрат за 2005-2006 рік (тис.грн.)
Далі необхідно оцінити ефективність використання коштів на оплату праці. Для цього розрахуємо співвідношення обсягу виробництва, собівартості продукції, валового і чистого прибутку до фонду заробітної плати та вивчимо динаміку цих показників (табл. 3.10). В даному випадку, джерелом інформації є «Звіт про фінансові результати», «Звіт з праці» за 2004-2006 роки.
Таблиця 3.10
Ефективність використання коштів на оплату праці на ЗАТ «Коломийське ЗУБМ» за 2004-06 роки
Показники |
Од-ця виміру |
2004 рік |
2005 рік |
2006 рік |
Абсолютне відхилення +;- |
|
2005р. до 2004р. |
2006р. до 2005р. |
|||||
1. Обсяг виробництва продукції |
тис.грн. |
12135,5 |
16262,7 |
25282,3 |
+4127,2 |
+9019,6 |
2. Собівартість реалізованої продукції |
тис.грн. |
9216,5 |
11299,3 |
16190,6 |
+2082,8 |
+4891,3 |
3. Чистий дохід |
тис.грн. |
12321,9 |
16703,7 |
25141,3 |
+4381,8 |
+8437,6 |
4. Валовий прибуток |
тис.грн. |
3105,4 |
5404,4 |
8950,7 |
+2299,0 |
+3546,3 |
5. Чистий прибуток |
тис.грн. |
977,8 |
2864,8 |
5385,6 |
+1887,0 |
+2520,8 |
6. Фонд оплати праці |
тис.грн. |
2406,7 |
3511,1 |
5251,5 |
+1104,4 |
+1740,4 |
7. Продукція на 1 грн. оплати праці (р.1 / р.6) |
грн. |
5,04 |
4,63 |
4,81 |
-0,41 |
+0,18 |
8. Величина собівартості продукції на 1 грн. оплати праці (р.2 / р.6) |
грн. |
3,83 |
3,22 |
3,08 |
-0,61 |
-0,14 |
9. Величина чистого доходу на 1 грн. оплати праці (р.3 / р.6) |
грн. |
5,12 |
4,76 |
4,79 |
-0,36 |
+0,03 |
10. Величина валового прибутку на 1 грн. оплати праці (р.4 / р.6) |
грн. |
1,29 |
1,54 |
1,70 |
+0,25 |
+0,16 |
11. Величина чистого приб. на 1 грн. ОП (р.5/р.6) |
грн. |
0,41 |
0,82 |
1,03 |
+0,41 |
+0,21 |
Таким чином, проведені розрахунки свідчать, що в 2005 році величина продукції на 1 грн. оплати праці зменшилась на 0,41 грн., величина собівартості продукції зменшилась на 0,61 грн., величина чистого доходу на 1 грн. оплати праці знизилась на 0,36 грн., величина валового прибутку зросла на 0,25 грн., величина чистого прибутку на 1 грн. оплати праці збільшилась на 0,41 грн.
В 2006 році на ЗАТ «Коломийське ЗУБМ» величина продукції на 1 грн. оплати праці збільшилась на 0,18 грн., величина собівартості продукції зменшилась на 0,14 грн., величина чистого доходу на 1 грн. оплати праці зросла на 0,03 грн., величина валового прибутку зросла на 0,16 грн., величина чистого прибутку на 1 грн. оплати праці збільшилась на 0,21 грн.
В цілому, можна зробити висновок, що в 2006 р. на ЗАТ «Коломийське ЗУБМ» ефективно використовувались кошти на оплату праці.