14.Характеристика налоговой системы рф.

Налоги играют большую роль в жизни общества. Они являются основным источником доходов государства, обеспечивая финансирование его деятельности.

Налоговая система – важнейший элемент рыночных отношений, и от нее во многом зависит успех экономических преобразований в стране.

Налоговая система – совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства.

Система налогов, общие принципы налогообложения, порядок исчисления и уплаты отдельных видов налогов и их изменения устанавливаются законодательно. С 1 января 1999 г. в России действует главный законодательный акт о налогах – Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), а с 1 января 2001 г. – его вторая часть.

Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие правила налогообложения в РФ, в том числе:

-виды налогов и сборов, взимаемых в РФ;

-основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок уплаты налогов и сборов;

-принципы установления, введения в действие и прекращения действия раннее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов;

-права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;

-формы и методы налогового контроля;

-ответственность за совершение налоговых правонарушений;

-порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

Основные принципы налогового законодательства РФ закреплены в статье 3 Налогового кодекса РФ [6]:

-принцип всеобщности налогообложения – каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы;

-принцип равенства налогообложения – предполагается равенство всех налогоплательщиков перед налоговым законодательством;

-принцип справедливости – учитывается фактическая способность налогоплательщика уплачивать налоги при обязательности каждого участвовать в финансировании расходов государства;

-принцип соразмерности, или экономической сбалансированности, - учитывается сбалансированность интересов налогоплательщика и казны государства;

-принцип отрицания обратной силы закона – законы, изменяющие размеры налоговых платежей, не распространяются на отношения, возникающие до их принятия;

-принцип однократности налогообложения – один и тот же объект может облагаться налогом одно вида и только один раз за определенный законом период налогообложения;

-принцип льготности налогообложения – налоговые законы должны иметь правовые нормы, устанавливающие для отдельного и (или) определенных групп налогоплательщиков (как юридических, так и физических лиц) льготы по налогам, облегчающие налоговое бремя;

-принцип равенства защиты прав и интересов налогоплательщиков и государства – каждый из участников налоговых правоотношений имеет право на защиту своих законных прав и интересов в установленном законом порядке;

-принцип недискриминационности – налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и применяться по-разному исходя из политических, идеологических, этнических, религиозных, социальных и иных различий между налогоплательщиками.

В Российской Федерации существует трехуровневая система налогообложения предприятий, организаций и физических лиц.

Первый уровень – федеральные налоги России. Они действуют на территории всей страны и регулируются общероссийским законодательством, формируют основу доходной части федерального бюджета и, поскольку это наиболее доходные источники, за счет них поддерживается финансовая стабильность бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов.

Налоги (Водный, НДС, ЕСН, акцизы, НДФЛ, добыча полезных ископаемых, гос пошлина, на прибыль организации, сбор за пользования объектами животного мира)

Налоговые режимы ( Единый сельхоз налог, УСН, система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции, единый налог на вмененный доход)

Второй уровень – налоги республик в составе Российской Федерации и налоги краев, областей, автономной области, автономных округов (региональные налоги). Эти налоги устанавливаются представительными органами субъектов Федерации исходя из общероссийского законодательства. Часть региональных налогов относится к общеобязательным на территории Российской Федерации. В этом случае региональные власти регулируют только их ставки в определенных пределах, налоговые льготы и порядок взимания.

Налог ( игорный бизнес, транспорт, имущества организации)

Третий уровень – местные налоги, то есть налоги городов, районов, поселков. В понятие «район» с позиций налогообложения не входит район внутри города [7].

Формально определенный законом статус того или иного налога еще не определяет бюджет, в который этот налог поступает. Так, налог на прибыль поступает не только в федеральный бюджет, но и в территориальные бюджеты. Аналогично распределяются акцизы, налог на добычу полезных ископаемых и другие.

Налог ( земельный, на имущества физ лиц)

Налоговый контроль – установленная законодательством совокупность методов руководства компетентных органов, обеспечивающих соблюдение налогового законодательства, правильность исчисления, полноту и своевременность внесения налога в бюджет. Главная задача налогового контроля – обеспечение экономической безопасности государства.

В соответствии с принятым в Российской Федерации Налоговым кодексом участниками налоговых правоотношений со стороны государства выступают соответствующие уполномоченные государственные органы и органы местного самоуправления. Налоговый кодекс четко прописывает права и обязанности каждого из этих органов. При этом основным звеном налоговых правоотношений со стороны государства выступают налоговые органы. Права и обязанности других участников со стороны государства в значительной степени сужены. В частности, на Министерство финансов России возложена задача разработки совместно с ФНС России и другими федеральными органами исполнительной власти предложений о налоговой политике государства, развитии налогового законодательства и совершенствовании налоговой системы. Что касается конкретных проблем взаимоотношения налогоплательщиков и государства, то налоговым органам в соответствии с Налоговым кодексом предоставлено право решать вопросы о предоставлении налогоплательщикам отсрочек и рассрочек по уплате налоговых платежей.