2.1.3. Бухгалтерский учет кассовых операций

После проверки правильности записи кассовых доку­ментов в кассовой книге бухгалтер приступает к обработке приходных кассовых ордеров.

Корреспонденция счетов, указанная в документе, пере­носится в отчет кассира (второй экземпляр кассовой кни­ги) и на его основании информация переносится в соответ­ствующие учетные регистры (ведомости, журналы-орде­ра и др.).

Для учета наличия и движения денежных средств орга­низации используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег организации на начало и конец месяца; оборот по дебету – суммы, по­ступившие в кассу, оборот по кредиту – суммы, выданные наличными. Кассовые операции, записанные по кре­диту счета 50, отражаются в журнале-ордере № 1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 1.

Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ве­домости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в ре­гистре отводится одна строка. Количество занятых строк в журнале-ордере и ведомости должно соответствовать ко­личеству сданных кассиром отчетов.

В кассе организации могут храниться не только налич­ные денежные средства, но и ценные бумаги, денежные до­кументы, бланки строгой отчетности. К денежным доку­ментам относятся: путевки в дома отдыха и санатории, при­обретенные для работников предприятия, почтовые марки, марки госпошлины, единые и проездные билеты (трамвай­ные, троллейбусные, автобусные).

Бланки строгой отчетности (трудовые книжки и вклад­ные листы к ним, квитанции путевых листов автотранс­порта и т. п.) учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».

При осуществлении внешнеэкономической деятельно­сти и ведении переговоров с иностранными партнерами у организации может возникнуть необходимость в исполь­зовании наличной иностранной валюты. Отдельного счета для учета ее движения не предусмотрено, поэтому в составе счета 50 «Касса» следует открыть отдельный субсчет «Касса в иностранной валюте».

Рассмотрим корреспонденции счетов по счету 50 «Касса».

Счет 50 «Касса»

С креди­та счетов	Дебет	Кредит	В дебет счетов
	С – остаток наличных денежных средств
51	Поступление на­личных денег с расчетного счета организации	Выданы налич­ными зарплата, премии, пособия	70
66	Возвращен заем
71	Сдан остаток аванса неисполь­зованных денеж­ных средств под­отчетными лицами	Пособия за счет средств Фонда социального страхования	69
73	Погашения налич­ными задолженно­сти по недостачам, растратам, хище­ниям и прочим платежам	Выдано налич­ными по испол­нительным лис­там и депониро­ванной заработ­ной плате	76
62, 76, 90,91	Оплата наличными реализованной продукции, оказан­ных услуг, матери­альных ценностей, основных средств	Выдано под от­чет на хозяйст­венные нужды и командировоч­ные расходы	71
76	Погашение деби­торской задолжен­ности. Возникно­вение кредитор­ской задолженно­сти	Выдача матери­альной помощи, пособий на пи­тание и др.	70
91	Сумма излишков, выявленных при инвентаризации (ревизии) кассы	Выданы кредиты и займы	66, 73
73	Взнос наличными в погашение за­долженности со­трудников за това­ры, проданные в кредит, и т.д.	Сдан сверхли­митный остаток свободных де­нежных средств кассы	51
75	Взнос учредителей	Суммы недос­тач, выявленные при инвентари­зации кассы	94

Приведем пример практического использования жур­нально-ордерной формы учета кассовых операций.

Кассовые операции ЗАО «Дон» сгруппированы на ос­новании отчетов кассира за апрель.