Классификация налогов

Налоги делятся на разнообразные группы по многим признакам. Они класси­фицируются:

1. по характеру налогового изъятия

• прямые;

• косвенные.

2. по уровням управления

• федеральные,

• региональные,

• местные,

• муниципаль­ные;

3. по субъектам налогообложения

• налоги с юридических лиц,

• физических лиц;

4. по объектам налогообложения

• налоги на товары и услуги,

• налоги на доходы,

• прибыль,

• прирост рыночной стоимости капиталов,

• налоги на недвижимость и имущество и т.д.;

5. по целевому назначению налога

• общие (используются на финансирование расходов государственного и местных бюджетов без закрепления за каким-либо определенным видом расходов);

• специальные (имеют целевое назначение (отчисления на социальные нужды, отчисления в дорожные фонды, транспортный налог и т.д.)).

6. по признаку соотношения между ставкой налога и доходом

• прогрессивный,

• регрессивный,

• пропорциональный.

Прямые и косвенные налоги

Прямые налоги взимаются непосредственно по ставке или в фиксированной сумме с дохода или имущества налогоплательщика, так что он ощущает их в виде недополучения дохода. К прямым налогам относятся подоходный налог с физи­ческих лиц, налог на прибыль корпораций, имущественные налоги, налоги с наследств и дарений, земельный налог, налоги, регулирующие процессы приро­допользования, и ряд других.

Косвенные налоги изымаются иным, менее «заметным» образом, посредством введения государственных надбавок к ценам на товары и услуги, уплачиваемых покупателем и поступающих в государственный бюджет. К косвенным налогам могут быть отнесены акцизные налоги, таможенные пошлины (налоги на экспорт и импорт), налоги на продажу, налог с оборота, налог на добавленную стоимость. Косвенные налоги именуют еще безусловными в связи с тем, что они не связаны непосредственно с доходом налогоплательщика и взимаются вне зависимости от конечных результатов деятельности, получения прибыли.

Прямые налоги распространяются на стадии производства и реализации продукции, косвенные — в большей степени регулируют процессы распределения и потребления. Поэтому если прямые налоги — это налоги на доходы, то косвенные можно в определенном смысле считать налогами на расходы, подчеркивая тем самым, что они в большей мере относятся к стадии потребления в условиях рав­новесной экономики.

Представляется целесообразным относить налоги к прямым или косвенным на основе признака совпадения или несовпадения объекта и источника налогооб­ложения. В соответствии с таким подходом прямые налоги — это такие налоги, для которых источник и объект налогообложения идентичны, а косвенные — те, для которых источник и объект не совпадают.

Современная налоговая система рф

В соответствии с I частью Налогового Кодекса РФ В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов:

• федеральные налоги и сборы;

• региональные налоги и сборы;

• местные налоги и сборы.

К федеральным налогам и сборам относят:

1. налог на добавленную стоимость;

2. акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;

3. налог на прибыль (доход) организаций;

4. налог на доходы от капитала;

5. подоходный налог с физических лиц;

6. взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;

7. государственная пошлина;

8. таможенная пошлина и таможенные сборы;

9. налог на пользование недрами;

10. налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

11. налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;

12. сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

13. лесной налог;

14. водный налог;

15. экологический налог;

16. федеральные лицензионные сборы.

Региональные налоги и сборы:

1. налог на имущество организаций;

2. налог на недвижимость;

3. дорожный налог;

4. транспортный налог;

5. налог с продаж;

6. налог на игорный бизнес;

7. региональные лицензионные сборы.

Местные налоги и сборы:

1. земельный налог;

2. налог на имущество физических лиц;

3. налог на рекламу;

4. налог на наследование или дарение;

5. местные лицензионные сборы.

Реформа налоговой системы 2001 г. и принятие второй части Кодекса были направлены на создание нормальных условий для реального сектора экономики, снижение налогового бремени, упрощение налоговой системы, сокращение количества налогов, уплачиваемых предприятием.

Конкретный набор налоговых инструментов на 2001 включает в себя:

• введение единой ставки подоходного налога;

• переход к единому социальному налогу (вместо отчислений в четыре социальных государственных внебюджетных фонда);

• изменения по НДС;

• сокращение оборотных налогов (отмена налога на содержание ЖКХ, снижение налога на пользователей автодорогами).