Курс «налоги и налогообложение»
Общие правила налогообложения в Российской Федерации. Основы построения налогов и принципы налогообложения. Система налогов и сборов. Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые органы. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов. Изменение срока уплаты налогов и сборов. Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение. Налоговые санкции.
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.
Налог основывается на принципах: 1) обязанности уплаты налога всеми лицами, определенными в качестве субъектов налогообложения 2) индивидуальности определения величины налога в отношении каждого налогоплательщика 3) безвозмездности уплачиваемых сумм, 4) отчуждения доли денежных средств, принадлежащих организации или физическому лицу.
Налоги это перераспределительные отношения, которые возникают между государством и налогоплательщиками. Именно в процессе производства товаров, работ, услуг формируются доходы субъектов. Через налоги осуществляется перераспределение совокупного продукта общества между реальными его производителями и государством, посредством налогов перераспределяется и ВВП. Цель указанного перераспределения одна – формирование доходной части бюджета государства. Экономическая сущность налогов проявляется по разному. С позиции государства налоги представляют собой денежные доходы государства. С позиции налогоплательщика это изъятие части его собственного дохода. Если государство заинтересованно в росте налогов, то налогоплательщик наоборот, желает низких налогов, что позволяет ему уменьшать свой доход.
Принципы налогообложения:
П равенства и справедливости должен лежать в основе налогообложения.
П эффективности. Он состоит из 1) Налоги не должны оказывать влияние на принятие экономических решений. 2) Налоговая система должна содействовать развитию экономики страны. 3) Не должны устанавливаться налоги нарушающие налоговую систему страны. 4) Налоговая система должна исключать возможность экспорта налогов. 5) Налоговая система не должна допускать произвольного толкования. 6) Максимальная эффективность каждого налога выражается в низких издержках государства и общества.
П универсализации – налоговая система должна предъявлять одинаковые требования, должен быть одинаковый подход к исчислению налогов.
П одновременности обложения.
П стабильности налоговых ставок.
П четкого разделения налогов.
П удобства и времени взыскания налогов.
П разумного сочетания прямых и косвенных налогов.
П использования системы льгот.
Система налогов и сборов РФ – это совокупность определенных налогов и сборов, которые образуют группы и тесно связаны между собой. Законодательство РФ о налогах и сборах устанавливает правила и порядок их взимания.
В соответствии с гл. 2 Налогового кодекса РФ система налогов и сборов в РФ состоит из 15 налогов и сборов и 4 специальных налоговых режимов.
Налоговый Кодекс РФ устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в РФ.
В систему налогов и сборов в РФ в настоящее время не включаются таможенные пошлины и сборы, платежи за пользование лесным фондом, платежи за негативное воздействие на окружающую среду, регулируемые специальными федеральными законами, которые ранее в нее входили.
Налоговый кодекс РФ разделяет налоги и сборы на три вида в зависимости от их территориального уровня:
федеральные налоги и сборы;
региональные налоги и сборы;
местные налоги и сборы. Федеральные налоги и сборы устанавливаются исключительно НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ.
К федеральным налогам и сборам отнесены:
налог на добавленную стоимость;
акцизы;
налог на доходы физических лиц;
единый социальный налог;
налог на прибыль организаций;
налог на добычу полезных ископаемых;
водный налог;
сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
государственная пошлина
Региональные налоги устанавливаются НК РФ и законами субъектов РФ о налогах, вводятся в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территориях данных субъектов РФ.
К региональным налогам относятся:
налог на имущество организаций;
налог на игорный бизнес:
транспортный налог
Местными налогами являются налоги, которые установлены Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. Они обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Местные налоги вводятся в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
К местным налогам относятся:
земельный налог;
налог на имущество физических лиц
Специальные налоговые режимы устанавливаются НК РФ и могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в ст. 13 Налогового кодекса РФ. Налоговым кодексом РФ определяется порядок установления таких налогов, порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.
К специальным налоговым режимам относятся:
система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
упрощенная система налогообложения;
система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (п. 2 ст. 18 Налогового кодекса РФ).
Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК возложена обязанность уплачивать налоги.
Плательщиками сбора признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК возложена обязанность уплачивать сборы.
Права налогоплательщика и плательщика сборов совпадают. В НК для указанных лиц названы такие права:
право на информацию (подп. 1, 9 п. 1 ст. 21);
на получение официального письменного разъяснения (подп. 2 п. 1 ст. 21);
на управление собственными налоговыми выплатами (право осуществлять налоговый менеджмент) (подп. 3, 4 п. 1 ст. 21);
на возврат излишне уплаченных денежных сумм в процессе реализации налогового правоотношения (подп. 5 п. 1 ст. 21);
лично или через представителя участвовать в налоговых правоотношениях (подп. 6, 8, 15 п. 1 ст. 21, п. 1 ст. 26);
давать пояснения о характере собственных действий в сфере налоговых правоотношений (подп. 7 п. 1 ст. 21);
на корректное отношение со стороны иных участников налоговых правоотношений (подп. 10, 13п. 1 ст. 21);
не соблюдать незаконные предписания и требования (подп. 11 п. 1 ст. 21);
на обжалование (подп. 12 п. 1 ст. 21);
на возмещение неправомерно нанесенных убытков (подп. 14 п. 1 ст. 21);
на защиту нарушенных прав и законных интересов (ст. 22).
Представители налогоплательщика, плательщика сбора
Личное участие налогоплательщиков и сборщиков налогов и сборов в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, не лишает их права иметь представителя, равно как участие представителя не лишает указанных лиц права на личное участие в указанных правоотношениях.
Налоговый кодекс предусматривает два вида представительства:
законное представительство;
уполномоченное представительство.
Законное представительство осуществляется законным представителем. Полномочия законного представителя должны быть документально подтверждены в соответствии с НК и иными федеральными законами.
Законными представителями организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов. Действия (бездействие) законных представителей организации, совершенные в связи с участием этой организации в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, признаются действиями (бездействием) этой организации.
Законными представителями физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством РФ.
Уполномоченное представительство осуществляется уполномоченным представителем.
Уполномоченным представителем налогоплательщика (плательщика сборов) считается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами и иными участниками налоговых отношений.
Уполномоченными представителями не могут быть:
должностные лица налоговых, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов и органов внутренних дел;
судьи;
следователи;
прокуроры.
Уполномоченный представитель организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством РФ.
Уполномоченный представитель физического лица может осуществлять свои полномочия на основании:
нотариально удостоверенной доверенности;
доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством РФ.
Налоговые органы РФ — единая централизованная система органов контроля за соблюдением налогового законодательства Российской Федерации, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов.
Налоговыми органами в Российской Федерации являются Федеральная налоговая служба и ее подразделения. Федеральная налоговая служба — федеральный орган исполнительной власти, который подчиняется Министерству финансов.
Федеральная налоговая служба и ее территориальные органы составляют единую централизованную систему налоговых органов.
Федеральную налоговую службу возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Правительством РФ по представлению Министра финансов РФ. Руководитель Федеральной налоговой службы несет персональную ответственность за выполнение возложенных на Службу задач.
Руководитель Федеральной налоговой службы имеет заместителей, назначаемых на должность и освобождаемых от должности Министром финансов РФ по представлению руководителя Службы.
Основные задачи Федеральной налоговой службы:
Контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и дургих обязательных платежей;
Разработка и осуществление налоговой политики для обеспечения своевременного поступления в бюджет налогов и сборов;
Валютный контроль в пределах компетенции налоговых органов;
Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов.
Основная обязанность налогоплательщика — уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного остатка на счете налогоплательщика. В случае если налогоплательщик имеет неисполненные требования к счету и не имеет достаточных денежных средств для удовлетворения всех требований, а также в случае отзыва платежного поручения, налог не признается уплаченным. Если обязанность по исчислению и удержанию налога возложена на налогового агента, то обязанность по уплате налога считается выполненной с момента удержания налога налоговым агентом. Неисполнение обязанности по уплате налога в установленный срок является основанием для применения мер принудительного исполнения по уплате налога.
Взыскание производится по решению налогового органа путем направления в банк инкассового поручения (распоряжения) на списание денежных средств со счетов (валютных, рублевых) налогоплательщика или налогового агента. Инкассовое поручение на перечисление налога с рублевых счетов должно быть исполнено банком не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения распоряжения, а с валютных счетов — не позднее двух операционных дней.
При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика поручение налогового органа на перечисление налогов и сборов исполняется по мере поступления денежных средств на эти счета. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах и при отсутствии информации о счетах налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика.
Изменение сроков уплаты налогов, сборов
Изменение или сама отсрочка заключается в том, что для налогоплательщика устанавливаются специальные измененные сроки уплаты этих налогов. Это означает, что налогоплательщик не должен привлекаться к ответственности в связи с тем, что в установленные сроки не уплатил налог, и к нему не применяется принудительное исполнение налоговой обязанности по той же самой причине. Возникает двойственность. С одной стороны, недоимка уже возникла, потому что общий срок уплаты налога уже истек, но в связи с тем, что принято решение об установлении вот этого института отсрочки, изменены сроки уплаты, то исключается возможность принудительного исполнения и исключается ответственность в ситуации, если налогоплательщик все правила этого института изменения сроков выдержал.
Можно выделить три группы оснований предоставления отсрочек:
1. Социальный аспект, когда уплата налога грозит гибелью налогоплательщика, а это, в свою очередь, влечет за собой социальные нежелательные эффекты. Например, градообразующее предприятие. Если оно уплатит налог, а после этого попадет в ситуацию банкротства, то дальше последует безработица, поскольку люди выбрасываются на улицу. И вся социальная сфера, которая висит на этом предприятии (содержание города или поселка), разваливается.
2. Стихийные бедствия, в том числе и другие форс-мажорные обстоятельства: массовые беспорядки, вооруженные восстания и т.д. Поэтому данный аспект учитывается государством, как аспект, который препятствует уплате налогов и должен быть учтен.
3. Негативная деятельность самого государства: либо недофинансирование бюджетных учреждений, либо неоплата выполненного государственного заказа.
Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.
Лица, подлежащие ответственности за совершение налоговых правонарушений
1. Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица в случаях, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.
2. Физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налоговых правонарушений с шестнадцатилетнего возраста.
Виды налоговых правонарушений, а также налоговая и административная ответственность за их совершение представлены в статьях Налогового кодекса с 116 по 135 и статья 75.
Законодательством установлена обязанность налогоплательщиков по постановке на учет в налоговых органах по месту своего нахождения (по месту жительства, если речь идет о физических лицах, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица), по месту нахождения обособленных подразделений, а также по месту нахождения принадлежащих им налогоплателыцику недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению (ст. 83 НК РФ).
В целях обеспечения налогового контроля должностные лица налоговых органов в соответствии со ст. 91 НК РФ при соблюдении установленных законодательством условий пользуются правом беспрепятственного доступа на территорию или в помещение налогоплательщика.
Нарушение налогоплательщиком срока постановки на учет в налоговом органе при отсутствии признаков налогового правонарушения влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.
Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 20 тыс. рублей.
Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе более трех месяцев влечет взыскание штрафа в размере 20% доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 дней.
Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока предоставления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке влечет взыскание штрафа в размере 5 тыс. рублей.
Непредоставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 рублей.
Непредоставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.
Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влекут взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога.
Неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению.
Налоговое законодательство, регулируя общественные отношения, возникающие в связи с уплатой налогов, устанавливая права и обязанности субъектов налоговых отношений, предусматривает применение различных мер государственного принуждения в случаях нарушения субъектами налоговых правоотношений своих обязанностей. Юридическая ответственность — общеправовая категория, которая конкретизируется в отдельных отраслях права.
Налоговые санкции
1. Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.
2. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных статьями главы 16 настоящего Кодекса.
3. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 настоящего Кодекса за совершение налогового правонарушения.
4. При наличии обстоятельства, предусмотренного пунктом 2 статьи 112 , размер штрафа увеличивается на 100 процентов.
5. При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой.
6. Сумма штрафа, присужденного налогоплательщику, плательщику сборов или налоговому агенту за нарушение законодательства о налогах и сборах, повлекшее задолженность по налогу или сбору, подлежит перечислению со счетов налогоплательщика, плательщика сборов или налогового агента только после перечисления в полном объеме этой суммы задолженности и соответствующих пеней, в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.
7. Налоговая санкция взыскивается с налогоплательщика на основании решения руководителя (его заместителя) налогового органа в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, в случае, если сумма штрафа, налагаемого на налогоплательщика - индивидуального предпринимателя , не превышает пять тысяч рублей по каждому неуплаченному налогу за налоговый период и (или) иному нарушению законодательства о налогах и сборах, на организацию - пятьдесят тысяч рублей по каждому неуплаченному налогу за налоговый период и (или) иному нарушению законодательства о налогах и сборах.
В случае, если сумма штрафа, налагаемого на налогоплательщика - индивидуального предпринимателя, превышает пять тысяч рублей по одному неуплаченному налогу за налоговый период и (или) иному нарушению законодательства о налогах и сборах, на организацию - пятьдесят тысяч рублей по одному неуплаченному налогу за налоговый период и (или) иному нарушению законодательства о налогах и сборах, а также в случае, если к ответственности привлекается физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, такая сумма штрафа взыскивается в судебном порядке в соответствии с настоящим Кодексом.
Налоговая санкция - имеет и превентивное значение — предотвращение повторного совершения плательщиком налогового правонарушения. После вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случаях, когда внесудебный порядок взыскания налоговых санкций не допускается, налоговый орган обращается с исковым заявлением в суд о взыскании с этого лица, привлекаемого к ответственности, налоговой санкции.
Налоговые санкции взыскиваются с налогоплательщиков только в судебном порядке.
Земельный налог. Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговая база. Порядок определения налоговой базы. Налоговый период. Налоговая ставка. Налоговые льготы. Порядок исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация.
Земельный налог — уплачивают организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.
2. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.
Объект налогообложения
Налогом облагаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
Не признаются объектом налогообложения:
земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;
земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;
земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, в пределах лесного фонда;
земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда, за исключением земельных участков, занятых обособленными водными объектами.
Налоговая база в отношении каждого земельного участка определяется как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Кадастровая стоимость земельных участков - это величина расчетная, которая определяется в результате государственной кадастровой оценки земли с учетом их классификации по целевому назначению.
Налоговым периодом признается календарный год.
2. Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.
3. При установлении налога представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) вправе не устанавливать отчетный период.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:
1) 0,3 процента в отношении земельных участков: с/х назначение, жилищный фонд и жилищно-коммунальный комплекс, подсобное и дачное хозяйство.
2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
2. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и разрешенного использования земельного участка, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципальным образованиям.
Налоговые льготы
Освобождаются от налогообложения:
1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации
2) организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;
3) религиозные организации
4) общероссийские общественные организации инвалидов
5) организации народных художественных промыслов
6) физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов
7) организации - резиденты особой экономической зоны, за исключением организаций, указанных в пункте 11 настоящей статьи,
8) организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково"
9) судостроительные организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны,
Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога самостоятельно.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав.
Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу
Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу.
По истечении налогового периода налогоплательщики (организации или индивидуальные предприниматели) уплачивают сумму налога.
Налог и авансовые платежи по налогу в бюджет по месту нахождения земельных участков.
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налоговая декларация
Налогоплательщики - организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования и используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу.
Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.
Налог на имущество физических лиц. Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговая база. Налоговая ставка. Налоговый период. Порядок исчисления и уплаты налога. Налоговые льготы.
Общая информация
Вид: местный
Категория налогоплательщиков: физические лица
Налоговый период: год
Налог на имущество физических лиц, также как и земельный налог является местным налогом, он поступает в бюджеты муниципальных образований.
Налогоплательщики физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Объекты налогообложения:
жилой дом
квартира
комната
дача
гараж
иное строение
помещение и сооружение
доля в праве общей собственности на имущество
Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как инвентаризационная стоимость имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Инвентаризационная стоимость определяется органами технического учета и технической инвентаризации. Оценка строений, помещений и сооружений осуществляется по состоянию на 1 января каждого года на основе данных инвентаризации, проводимой в соответствии с действующим законодательством.
Техническая инвентаризация объектов капитального строительства может проводиться на основании заявления заинтересованных лиц.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в следующих пределах:
Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения
Ставка налога
До 300 000 рублей (включительно) - До 0,1 процента (включительно)
Свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно) - Свыше 0,1 до 0,3 процента (включительно)
Свыше 500 000 рублей - Свыше 0,3 до 2,0 процента(включительно)
Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц и основания для их использования налогоплательщиками.
Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.
С 1 января 2011 года налог на имущество физических лиц уплачивается физическими лицами один раз в год, не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.
Налог на добавленную стоимость. Налогоплательщики. Объект налогообложения. Операции, не подлежащие налогообложению. Налоговая база. Налоговый период. Налоговые ставки. Порядок определения налога. Момент исчисления налога. Налоговые вычеты. Порядок и сроки уплаты налога в бюджет. Порядок возмещения налога.
Налог на добавленную стоимость (НДС) — федеральный, косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.
Налогоплательщики:
организации;
индивидуальные предприниматели;
лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.
Налоговый период: Квартал.
Объект налогообложения
Объектом налогообложения признаются следующие операции (статья 146 НК РФ):
реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация "предметов залога" и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении "отступного" или "новации", а также передача имущественных прав. Также передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг).
передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, "расходы" на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
строительно-монтажных работ для собственного потребления;
ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
Не признаются объектом налогообложения:
передача на безвозмездной основе объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления;
передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке "приватизации";
передача на безвозмездной основе, оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;
операции по реализации земельных участков (долей в них);
передача имущественных прав организации ее "правопреемнику" (правопреемникам);
операции по реализации налогоплательщиками, являющимися российскими организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр
операции по реализации (передаче) на территории Российской Федерации государственного или муниципального имущества
Ставки НДС составляет 18 %.
Для некоторых продовольственных товаров и товаров для детей в настоящее время действует также пониженная ставка 10 %; для экспортируемых товаров — ставка 0 %. Чтобы экспортер получил право на нулевую ставку НДС при экспорте, он должен каждый раз подавать в налоговый орган заявление о возврате НДС и комплект подтверждающих документов.
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации, например:
реализация (передача для собственных нужд) предметов религиозного назначения и религиозной литературы (в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации
осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации)
осуществление отдельных банковских операций организациями, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации вправе их совершать без лицензии Центрального банка Российской Федерации;
оказание услуг адвокатами независимо от формы адвокатского образования, адвокатскими палатами субъектов Российской Федерации и Федеральной палатой адвокатов своим членам в связи с осуществлением ими профессиональной деятельности;
операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним, а также операции РЕПО, включая денежные суммы, подлежащие уплате за предоставление ценных бумаг по операциям РЕПО.
выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов,
проведение работ (оказание услуг) по тушению лесных пожаров.
Исчисление НДС производится продавцом при реализации облагаемых этим налогом товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю. Продавец дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг, имущественных прав) предъявляет к оплате покупателю сумму НДС, исчисленную по установленной налоговой ставке. Сумма НДС, которую продавец уплачивает в бюджет, рассчитывается им как разница между суммой налога, исчисленной при реализации покупателю товаров (работ, услуг, имущественных прав), и суммой налога, предъявленной этому продавцу при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), используемых для облагаемых операций.
Также НДС уплачивают в бюджет и налоговые агенты, определенные законодательством о налогах и сборах.
Момент определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг) — дата, на которую налоговая база признается сформированной, для того чтобы исчислить и уплатить с нее налог.
Моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат:
день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Налоговая база по налогу на добавленную стоимость рассчитывается налогоплательщиками самостоятельно. Налоговая база определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных налогоплательщиком или приобретенных им на стороне товаров (работ, услуг).
При применении налогоплательщиками при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.
Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС.
При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога.
Сумма налога определяется налогоплательщиками как произведение соответствующей налоговой ставки на налоговую базу, а при раздельном учете — как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на налоговые вычеты.
Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг). Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур.
Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, момент определения налоговой базы которых относится к соответствующему налоговому периоду.
Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.
При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации сумма налога уплачивается в соответствии с таможенным законодательством.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.
Налоговые агенты (организации и индивидуальные предприниматели) производят уплату суммы налога по месту своего нахождения.
В случаях реализации работ (услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками — иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, уплата налога производится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам.
Акцизы. Налогоплательщики. Объекты налогообложения. Операции, не подлежащие налогообложению. Определение налоговой базы. Налоговый период. Налоговые ставки. Порядок исчисления акциза. Налоговые вычеты. Сроки и порядок уплаты акциза.
Вид: Федеральный налог
Категория налогоплательщиков: Юридические лица, индивидуальные предприниматели
Налоговый период: Календарный месяц
Это налог, включаемый в цену товара и уплачиваемый покупателями, установленный на определённый круг товаров.
Акциз — косвенный общегосударственный налог, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления внутри страны, на товары, доставляемые из-за границы. Включается в цену товаров или тариф за услуги и тем самым фактически уплачивается потребителем.
Подакцизные товарами (статья 181 НК РФ) признаются:
спирт этиловый;
спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9 процентов, за исключением алкогольной продукции.
алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента;
табачная продукция;
автомобили легковые (мотоциклы (150 л.с.));
автомобильный бензин;
дизельное топливо;
моторные масла;
прямогонный бензин.
Операции, не подлежащие налогообложению (статья 183 НК РФ):
передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации
реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации с учетом потерь в пределах норм естественной убыли или ввоз подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону с остальной части территории Российской Федерации.
первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо уничтожение;
Определение налоговой базы при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров, согласно статье 187 НК РФ, производится отдельно по каждому виду подакцизного товара.
Налоговая база при реализации (передаче, признаваемой объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой) произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:
как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);
как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, без учета акциза, налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки;
как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза, налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки. В аналогичном порядке определяется налоговая база по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, при их реализации на безвозмездной основе, при совершении товарообменных (бартерных) операций, а также при передаче подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации и передаче подакцизных товаров при натуральной оплате труда и т.д.
Налогообложение подакцизных товаров с 1 января 2012 года по 31 декабря 2014 года осуществляется определенным налоговым ставкам (статья 193 НК РФ).
Ставки.
Налоговым кодексом (ст. 193) установлены единые на территории Российской Федерации ставки для налогообложения подакцизной продукции, которые подразделяются на две группы: твердые и комбинированные.
Твердые ставки установлены в абсолютном значении на единицу налоговой базы. К примеру, на 1 т. нефтепродуктов соответствующего вида, на 1 л. безводного этилового спирта, на количество единиц. Комбинированная ставка предполагает сочетание твердой (специфической) составляющей и доли от стоимостного показателя (расчетной стоимости).
Предусмотрена дифференциация ставок по видам подакцизной продукции, а также по ее подвидам. К примеру, с 2011 г. предусмотрена дифференциация ставок акцизов по классам автомобильного бензина и дизельного топлива по принципу снижения ставок на топливо более высокого качества.
Предусмотрена индексация твердых ставок акцизов в соответствии с прогнозируемым индексом потребительских цен.
Отдельные виды подакцизных товаров, например алкогольная и табачная продукция, подлежат обязательной маркировке акцизными марками либо федеральными марками. В то же время марка служит способом идентификации легальности производства или ввоза товара на территорию России.
Порядок исчисления акциза и авансового платежа акциза (статья 194 НК РФ)
Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы
Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы
Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой (специфической) и адвалорной налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.
Размер авансового платежа акциза определяется исходя из общего объема закупаемого (передаваемого в структуре одной организации для дальнейшего производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции) спирта этилового, в том числе этилового спирта-сырца и (или) спирта коньячного (в литрах безводного спирта), и соответствующей ставки акциза. При этом размер авансового платежа акциза определяется в целом за налоговый период исходя из общего объема спирта этилового и (или) спирта коньячного, закупаемых у каждого продавца.
Налоговые вычеты (статья 200 НК РФ) Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории и объекты, находящиеся под ее юрисдикцией, приобретших статус товаров Таможенного союза, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров. При исчислении суммы акциза указанные налоговые вычеты производятся в пределах суммы акциза, исчисленной по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья, произведенным на территории Российской Федерации, исходя из объема использованных товаров (в литрах безводного этилового спирта) и ставки акциза. В случае безвозвратной утери указанных подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) в процессе их производства, хранения, перемещения и последующей технологической обработки суммы акциза также подлежат вычету. При этом вычету подлежит сумма акциза, относящаяся к части товаров, безвозвратно утерянных в пределах норм технологических потерь и (или) норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти для соответствующей группы товаров.
Сроки и порядок уплаты акциза при совершении операций с подакцизными товарами регламентируются статьей 204 НК РФ. Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров. Авансовый платеж акциза уплачивается не позднее 15-го числа текущего налогового периода исходя из общего объема спирта этилового и (или) спирта коньячного, закупка (передача) которых производителями алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции будет осуществляться в налоговом периоде, следующем за текущим налоговымь периодом.
Государственная пошлина. Понятие пошлины. Плательщики государственной пошлины. Порядок и сроки уплаты пошлины. Особенности уплаты государственной пошлины. Льготы для отдельных категорий при уплате государственной пошлины
Пошлина — денежный сбор, взимаемый уполномоченными официальными органами при выполнении ими определённых функций, в размерах, предусмотренных законодательством государства.
Государственная пошлина — это сбор, взимаемый с организаций и физических лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных Налоговым кодексом, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации.
Плательщиками государственной пошлины признаются организации, в том числе иностранные, и физические лица (граждане России, иностранные граждане и лица без гражданства) в случае, если они:
обращаются за совершением юридически значимых действий, предусмотренных главой 25.3 Налогового кодекса;
выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины.
Объектом госпошлины являются услуги государственных органов, органов местного самоуправления, иных уполномоченных органов и должностных лиц. Налоговым кодексом установлен закрытый перечень объектов взимания пошлины, состоящий из 230 видов юридически значимых действий.
В случае обращения за совершением юридически значимого действия одновременно нескольких плательщиков, не имеющих права на льготы, госпошлина уплачивается плательщиками в равных долях. Если же среди лиц, одновременно обратившихся за совершением юридически значимого действия, есть лица, освобожденные от уплаты госпошлины, размер последней уменьшается пропорционально количеству лиц, освобожденных от ее уплаты. Оставшаяся часть суммы государственной пошлины уплачивается лицами, не освобожденными от ее уплаты.
Сроки уплаты пошлины предполагают, как правило, ее уплату в предварительном порядке, т. е. до совершения юридически значимого действия. Однако есть два исключения из этого правила, когда пошлина взимается в последующем порядке и когда можно говорить о налоговом периоде, а именно:
в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда, если организации и физические лица выступают ответчиками в судах и решение суда принято не в их пользу, а истец освобожден от уплаты госпошлины;
не позднее 31 марта года, следующего за годом регистрации судна в Российском международном реестре судов или за последним годом, в котором было осуществлено такое подтверждение, в случае обращения за ежегодным подтверждением регистрации судна. Налоговым кодексом установлены индивидуальные размеры (ставки) государственной пошлины в зависимости от органов, совершающих юридически значимые действия, а также характера сделок или выдаваемых документов. Установлены как специфические (твердые), так и адвалорные, а также смешанные ставки налогообложения. Преобладают специфические (твердые) ставки, установленные в рублях. В числе адвалорных, составляющих смешанные ставки, имеют место как пропорциональные, так и прогрессивные ставки.
Налоговые льготы при уплате государственной пошлины
По уплате в бюджет государственной пошлины главой 25.3 Налогового кодекса установлено около 90 льгот, которые изложены в статьях 333.35 — 333.39 и которые классифицируются как в разрезе совершаемых юридически значимых действий, так и в зависимости от категории плательщиков и форм совершаемых действий. При этом органам власти субъектов Федерации и муниципалитетами не представлено право устанавливать дополнительные льготы.
Льготы могут быть: условные (проживание совместно с наследодателем на день смерти) и безусловные; частичные (50% для инвалидов 1-й и 2-й групп по нотариальным действиям) и полные.
Освобождаются от уплаты государственной пошлины государственные органы и организации, полностью финансируемые из бюджета, учреждения культуры. От уплаты всех видов государственной пошлины освобождены следующие категории физических лиц: Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации и полные кавалеры ордена Славы; участники и инвалиды Великой Отечественной войны.
Льготы установлены также в зависимости от форм совершаемых действий. В частности, от уплаты пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции и мировыми судьями, освобождаются истцы по искам о взыскании заработной платы (денежного содержания) и иным требованиям, вытекающим из трудовых правоотношений, а также по искам о взыскании пособий; общественные организации инвалидов, выступающие в качестве истцов и ответчиков; истцы — инвалиды I и II группы.
Государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме. Безналичная форма уплаты подтверждается платежным поручением с отметкой банка или соответствующего территориального органа Федерального казначейства (иного органа, осуществляющего открытие и ведение счетов), в том числе производящего расчеты в электронной форме, о его исполнении. Наличная форма уплаты госпошлины подтверждается либо квитанцией установленной формы, выдаваемой плательщику банком, либо квитанцией, выдаваемой плательщику должностным лицом или кассой органа, в который производилась оплата.
Налог на доходы физических лиц. Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговая база. Налоговый период. Доходы, не подлежащие налогообложению. Стандартные налоговые вычеты. Налоговые ставки. Порядок исчисления налога. Порядок и сроки уплат налогов. Налоговая декларация.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.
Налоговый период: календарный год
Плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, для целей налогообложения подразделяемые на две группы:
лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев);
лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения дохода на территории России.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками в налоговом периоде (календарном году) как в денежной (национальной или иностранной валюте), так и в натуральной форме, в том числе в виде материальной выгоды:
от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами России;
от источников в Российской Федерации — для нерезидентов.
Статьей 208 НК России определен перечень доходов, получаемых от источников в Российской Федерации и от источников за рубежом, обозначены четкие критерии, отражающие виды этих доходов. К таким доходам относится заработная плата и другие вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, доходы от продажи имущества, а также от использования имущества (например, доход от сдачи имущества в аренду), дивиденды, страховые выплаты, авторские вознаграждения и т. д.
Перечень доходов, которые не облагаются налогом, приведен в статье 217 Налогового кодекса. К таким доходам, в частности, относятся:
государственные пособия (за исключением пособий по временной нетрудоспособности), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством;
пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с российским законодательством и законодательством субъектов Федерации;
все виды установленных законодательством России, законодательными актами субъектов Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных с возмещением вреда, причиненного повреждением здоровья, увольнением работников, исполнением трудовых обязанностей ит. д.;
алименты, получаемые налогоплательщиками;
суммы, получаемые в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в России, а также премии за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства по перечню, утверждаемому Правительством России;
единовременные выплаты (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемые:
в связи со стихийными бедствиями или иными чрезвычайными обстоятельствами;
работнику (в т. ч. бывшему работнику, вышедшему на пенсию) в связи со смертью члена его семьи или членам семьи умершего работника (бывшего работника, вышедшего на пенсию);
в виде гуманитарной помощи (содействия), а также в виде благотворительной помощи от благотворительных организаций;
малоимущим и социально незащищенным категориям граждан в виде адресной социальной помощи;
пострадавшим, а также членам семей лиц, погибших от террористических актов на территории России;
при рождении ребенка, но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка;
стипендии;
доходы физических лиц — налоговых резидентов Российской Федерации, полученные от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более;
доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов;
доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев;
доходы, не превышающие 4000 рублей за налоговый период по каждому из следующих оснований:
стоимость подарков, полученных от организаций или индивидуальных предпринимателей;
стоимость призов в денежной и натуральной форме, полученных на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления;
суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом;
стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);
помощь и подарки, предоставляемые ветеранам и инвалидам Великой Отечественной войны, в части, не превышающей 10000 рублей за налоговый период;
средства материнского (семейного) капитала;
взносы на софинансирование формирования пенсионных накоплений, направляемые для обеспечения реализации государственной поддержки формирования пенсионных накоплений, а также взносы работодателя, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», в сумме уплаченных взносов, но не более 12000 рублей в год на каждого работника;
частичная компенсация родительской платы за содержание ребенка в образовательных организациях дошкольного образования;
другие доходы.
Налоговые ставки
С 2001 года действует единая, независимая от размера дохода, 13 процентная ставка налога.
По ставке 9% облагаются:
доходы, полученные российскими налоговыми резидентами в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций;
доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.
Ставка 30% применяется ко всем доходам лиц, не являющихся налоговыми резидентами России, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка установлена в размере 15%.
Налоговая ставка в размере 35% установлена в отношении следующих доходов:
стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части, превышающей 4000 рублей;
материальной выгоды в виде экономии на процентах при получении заемных средств;
процентов по банковским вкладам (с разницы между полученными процентами по вкладу и суммой, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на 5 пунктов в течение периода, за который начислены проценты по рублевым вкладам, и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте).
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Налоговые вычеты
Доходы, облагаемые по ставке 13%, могут быть уменьшены на суммы налоговых вычетов. Налоговые вычеты подразделяются на:
стандартные;
социальные;
имущественные;
профессиональные.
Стандартные налоговые вычеты. К ним относятся:
необлагаемый минимум для налогоплательщика;
скидки на детей, иждивенцев и т. д.
Величина стандартных вычетов непосредственно не связана с фактическими расходами налогоплательщика. Они предоставляются всем налогоплательщикам и определяются в фиксированных абсолютных суммах.
Налоговым кодексом России предусмотрены следующие стандартные налоговые вычеты:
в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода.
Эта льгота распространяется на инвалидов Великой Отечественной войны, лиц, получивших заболевания, инвалидность, связанные с ликвидацией последствий аварии на Чернобыльской АЭС, а также на лиц, принимавших участие в ликвидации последствий данной аварии, аварии на ПО «Маяк», в 1988-1990 гг. в работах по объекту «Укрытие», в испытаниях ядерного оружия и т.д.
в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода. Данной льготой могут воспользоваться следующие категории физических лиц:
имеющие определенные заслуги перед страной и отмеченные наградами (Герой СССР, Герой России, награжденные орденом Славы трех степеней);
участники Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих и лиц вольнонаемного состава;
инвалиды 1 и 2 групп, инвалиды с детства;
бывшие узники концлагерей в период Второй мировой войны;
воины-интернационалисты и некоторые другие категории физических лиц.
в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода предоставляются всем налогоплательщикам, не получающим стандартные налоговые вычеты, рассмотренные выше.
Указанная льгота действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 40000 рублей.
в размере 1000 рублей за каждый месяц налогового периода предоставляются налогоплательщикам, являющимся родителями, опекунами, попечителями, приемными родителями — на каждого ребенка.
Указанная льгота действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 280000 рублей.
Данный вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также учащегося дневной формы обучения в возрасте до 24 лет у каждого из родителей и (или) супругов, опекунов, попечителей и приемных родителей.
Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям вычеты предоставляются в двойном размере. Налоговый вычет также удваивается, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом и если учащийся дневной формы обучения в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.
Стандартные налоговые вычеты предоставляются одним из работодателей, являющимся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика, на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на такие вычеты (копия свидетельства о рождении ребенка, справка из учебного заведения, в котором ребенок обучается на дневной форме и т. д.).
Если налогоплательщик имеет право на несколько стандартных налоговых вычетов, ему предоставляется максимальный из них. Исключение составляет вычет на детей — он предоставляется независимо от других вычетов.
Если физическое лицо работает в организации не с начала года, то вычеты предоставляются с учетом дохода, который оно получило по прежнему месту работы. При этом работник должен представить с предыдущего места работы справку о доходах по специальной форме.
В случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных статьей 218 НК России.
В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.
Согласно пункту 1 статьи 229 НК России, налоговую декларацию обязаны представить:
индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой;
физические лица, получившие от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, вознаграждения по договорам гражданско-правового характера (например, договорам найма или аренды);
физические лица, которые получали доходы от продажи имущества, принадлежавшего им на праве собственности менее трех лет, и имущественных прав;
физические лица — налоговые резиденты России, получившие доходы от источников, находящихся за пределами России;
физические лица, получившие доходы, с которых не был удержан налог налоговыми агентами;
физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов);
физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, когда даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом России.
Остальные налогоплательщики могут подавать налоговую декларацию по желанию. Подача декларации является необходимой в том случае, если:
работодатель не в полном размере произвел полагающие стандартные налоговые вычеты;
данный налогоплательщик претендует на получение социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов.
Срок подачи налоговой декларации — 30 апреля года, следующего за отчетным.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог на доходы физических лиц уплачивается гражданами Российской Федерации со всех видов доходов, полученных ими в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме.
Это, в частности, заработная плата и премиальные выплаты, доходы от продажи имущества, гонорары за интеллектуальную деятельность, подарки и выигрыши, оплата за питание, обучение (за счет предприятия) и т.п.
Основная часть НДФЛ (прежде всего с заработной платы) рассчитывается, удерживается и перечисляется в бюджет работодателем (налоговым агентом). Доходы от продажи имущества декларируются физическим лицом самостоятельно. По итогам года заполняется декларация и рассчитывается сумма налога, которую физическое лицо перечисляет в бюджет. Декларацию физическое лицо сдает в налоговую инспекцию по месту постоянного проживания (постановки на налоговый учет) до конца апреля года, следующего за годом получения дохода.
Налог на прибыль организаций.
Налогоплательщики. Объект налогообложения. Порядок определения доходов. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы. Расходы. Группировка расходов. Амортизируемое имущество. Метод начисления. Кассовый метод. Порядок признания доходов. Порядок признания расходов. Налоговая база. Налоговые ставки. Налоговый период. Порядок исчисления налога и авансовых платежей. Сроки и порядок уплаты налога. Налоговая декларация. Налоговый учет.
Налог на прибыль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок.
К вычетам относятся:
производственные, коммерческие, транспортные издержки;
проценты по задолженности;
расходы на рекламу и представительство;
расходы на научно-исследовательские работы;
Плательщики налога на прибыль разделяются на две группы:
российские организации;
иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.
Налоговый период: Календарный год
Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком.
Прибылью признается:
для российских организаций — полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с НК РФ;
для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, — полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с НК РФ;
для иных иностранных организаций — доходы, полученные от источников в Российской Федерации.
Классификация доходов включает две группы:
доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее — доходы от реализации);
внереализационные доходы.
Под доходами от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, и выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
Доходы определяются на основании первичных и других документов, подтверждающих получение дохода, и документов налогового учета.
Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами в рублях.
Налоговое законодательство предусматривает 43 вида доходов, которые не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
К ним, в частности, относятся доходы:
в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;
в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств, а также которые получены в пределах вклада участником хозяйственного общества или товарищества (его правопреемником или наследником) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества либо при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;
в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов в уставный капитал организации;
в виде средств и иного имущества, которые получены в виде безвозмездной помощи (содействия) в порядке;
в виде основных средств и нематериальных активов, безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами России, а также в соответствии с законодательством России атомными станциями для повышения их безопасности, используемых для производственных целей;
в виде имущества, полученного государственными и муниципальными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней;
в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа, а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований;
в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:
от организации, если уставный капитал получающей (передающей) стороны более чем на 50% состоит из вклада передающей (получающей) организации;
от физического лица, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада этого физического лица.
При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам;
другие доходы в соответствии со ст. 251 НК РФ.
Классификация расходов организации.
Полученные доходы налогоплательщик уменьшает на сумму произведенных расходов. Произведенные расходы, как и полученные доходы, подразделяются на две группы:
расходы, связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг);
внереализационные расходы.
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с российским законодательством, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, или документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Расходы, связанные с производством и реализацией, группируются по следующим элементам:
материальные расходы;
расходы на оплату труда;
суммы начисленной амортизации;
прочие расходы.
К материальным расходам относятся затраты на:
приобретение сырья, материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);
приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию;
приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика;
приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, а также расходы на трансформацию и передачу энергии;
приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика;
другие расходы.
В расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной или натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства России, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей.
Амортизируемым имуществом признаются капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, а также капитальные вложения в предоставленные по договору безвозмездного пользования объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных организацией-ссудополучателем с согласия организации-ссудодателя.
Существует два метода определения налогооблагаемой прибыли – метод начисления и кассовый метод.
При методе начисления организация учитывает доходы и расходы в том периоде, в котором они имеют место, независимо от фактического движения денежных средств на счете или в кассе.
При кассовом методе доходы и расходы учитываются на дату поступления или выбытия денежных средств.
Порядок признания доходов при методе начисления
Доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления).
Для доходов от реализации, если иное не предусмотрено настоящей главой, датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). При реализации товаров (работ, услуг) по договору комиссии (агентскому договору) налогоплательщиком-комитентом (принципалом) датой получения дохода от реализации признается дата реализации принадлежащего комитенту (принципалу) имущества (имущественных прав), указанная в извещении комиссионера (агента) о реализации и (или) в отчете комиссионера (агента).
Порядок признания расходов при методе начисления
Расходы, принимаемые для целей признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.
Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае, если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.
Налоговая база по налогу на прибыль равна денежному выражению прибыли организации. При этом по прибыли, облагаемой по различным ставкам, налоговая база рассчитывается раздельно.
При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.
Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток, то налоговая база признается равной нулю. При этом, согласно ст. 283 НК РФ, налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.
Налоговая ставка – 20%, в том числе 2% зачисляется в федеральный бюджет и 18% зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации;
Для отдельных категорий налогоплательщиков (иностранные организации, получающие доходы на территории РФ) и видов операций (получение дивидендов, операции с отдельными видами долговых операций) предусмотрены иные ставки налога на прибыль.
Налогоплательщики самостоятельно определяют сумму налога по итогам каждого отчетного периода как соответствующую налоговой ставке процентную долю налоговой базы. По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя их ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода в соответствии со ст. 286 НК РФ.
Порядок и сроки уплаты налога на прибыль организаций
Налог и авансовые платежи, уплачиваемые налогоплательщиками
Налог, уплачиваемый по итогам налогового периода - Не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
Авансовые платежи по итогам отчетного периода:
а) уплачиваемые ежемесячно по фактически полученной прибыли
б) уплачиваемые ежеквартально
а) Не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, за который исчисляется сумма авансового платежа.
б) Не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Ежемесячные авансовые платежи* - Ежемесячно не позднее 28-го числа текущего месяца
Налог с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, подлежащих налогообложению у получателя дохода - В течение 10 дней по окончании месяца, в котором получен доход.
Налоговые декларации по налогу на прибыль представляются по итогам отчетного периода не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (I квартала, I полугодия, 9 месяцев), по итогам налогового периода — не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом) (п. 3, п. 4 ст. 289 Кодекса).
Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода (1, 2, 3, 4…11 месяцев).
Если доходы от реализации за 4 предыдущих квартала не превышает 10 млн рублей , то уплачиваются только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода ст. 286 НК РФ.
Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. (доходы - расходы)*ставку
По итогам каждого отчетного (налогового) периода, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа
Налоговый учет – это отличная от бух. учета система обобщения информации для определения налоговой базы на основании первичных документов.
Налог на добычу полезных ископаемых: Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговая база. Налоговый период. Налоговая ставка. Порядок исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация.
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) — прямой, федеральный налог, взимаемый с недропользователей.
Плательщиками налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) являются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр.
Объектом налогообложения (ст. 336 НК) являются:
полезные ископаемые, добытые из недр на территории России на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с российским законодательством;
полезные ископаемые, извлеченные из отходов добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию;
полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории Российской Федерации, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ, а также на арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора территориях.
Налоговая база НДПИ определяется по каждому виду полезного ископаемого отдельно либо как стоимость добытого полезного ископаемого, либо как объем добытого полезного ископаемого в натуральном выражении.
Ставки НДПИ установлены в зависимости от видов полезного ископаемого как специфические или как адвалорные. Так, по большей части полезных ископаемых установлены адвалорные налоговые ставки, а по нефти и природному газу — специфические.
Налоговый кодекс РФ устанавливает следующие ставки налога на добычу полезных ископаемых (см. ст. 341 НК).
Сегодня российское законодательство оперирует фактически с четырьмя моделями исчисления данного налога. Различие между моделями связано с порядком определения налоговой базы и характером установленных налоговых ставок.
Первая модель — при этой модели налоговая база определяется как стоимость добытого полезного ископаемого, а налоговые ставки установлены как адвалорные.
Вторая модель — налогообложение природного газа, которое предполагает оценку добытого полезного ископаемого в физических измерителях (кубических метров) и применение к ней специфической налоговой ставки.
Третья модель — при этой модели налоговая база определяется либо как стоимость драгоценных металлов, оцененная исходя из цен реализации химически чистого продукта либо исходя из цен фактической реализации (при добыче самородков) и в обоих случаях применяется адвалорная налоговая ставка.
Четвертая модель — предусмотренная Налоговым кодексом при добыче нефти. При этой модели налоговая база определяется в натуральных физических измерителях (тоннах) и к ней применяется специфическая налоговая ставка, скорректированная на два коэффициента Кц и Кв. С определенной долей условности такая ставка может быть определена как специфическая плавающая ставка.
Налоговая декларация
Обязанность представления налоговой декларации у налогоплательщиков возникает начиная с того налогового периода, в котором начата фактическая добыча полезных ископаемых.
Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговые органы по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика.
Налоговая декларация представляется не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов: Плательщики сборов. Объект обложения. Ставки сборов. Порядок исчисления и уплаты сборов.
Вид: Федеральный
Категория налогоплательщиков: Индивидуальные предприниматели, юридические лица, физические лица
Объектами обложения признаются объекты животного мира (т.е. сами животные) и объекты водных биологических ресурсов (рыба и морские млекопитающие) в соответствии с установленным перечнем, – при изъятии их из среды обитания.
Плательщиками сборов за пользование объектами животного мира признаются граждане и организации, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира на территории Российской Федерации.
Плательщиками сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов являются граждане и организации, получающие в установленном порядке лицензию на пользование объектами водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.
Каждому виду объектов животного мира соответствует величина ставки сбора, определенная в рублях за единицу облагаемой базы. Ставки сбора не зависят от места обитания конкретного вида животных и применяются на всей территории России. Например, минимальная ставка сбора предусмотрена за охоту на тетерева и фазана — 20 руб., максимальная — за охоту на овцебыка — 15000 руб. за одно животное.
Предусмотрено наличие двух льготных ставок:
0%;
50% основной ставки.
Нулевая ставка применяется, когда пользование такими объектами животного мира осуществляется в целях охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний животных, регулирования видового состава объектов животного мира, воспроизводства объектов животного мира, осуществляемого в соответствии с разрешением уполномоченного органа исполнительной власти, изучения запасов, а также в научных целях в соответствии с российским законодательством.
Ставка 50% от общеустановленной ставки применяется при изъятии молодняка (в возрасте до одного года) диких копытных животных.
Уплата сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов производится физическими лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей, — по месту нахождения органа, выдавшего разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, организациями и индивидуальными предпринимателями — по месту своего учета.
Сумма сбора за пользование объектами животного мира определяется в отношении каждого объекта животного мира, указанного в пунктах 1 - 3 статьи 333.3 настоящего Кодекса, как произведение соответствующего количества объектов животного мира и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта животного мира.
Сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачивают в виде разового и регулярных взносов, а также в случаях, предусмотренных настоящей главой, - единовременного взноса.
Водный налог: Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговая база. Налоговый период. Налоговые ставки. Порядок исчисления и уплаты налога.
Вид: Федеральный
Категория налогоплательщиков: Юридические лица, индивидуальные предприниматели, физические лица
Налоговый период: Квартал
Плательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с российским законодательством.
Объектами обложения водным налогом являются следующие виды водопользования:
забор воды из водных объектов;
использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;
использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.
Налоговая база определяется отдельно по каждому конкретному водному объекту и виду водопользования. Если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке.
При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.
При использовании акватории водных объектов (за исключением сплава древесины в плотах и кошелях) налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства.
При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.
При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.
Размеры ставок водного налога установлены в рублях за единицу налоговой базы в зависимости от вида водопользования и различаются по экономическим районам, бассейнам рек, озерам и морям. Кроме того, при заборе воды учитывается экономический район, а также является ли водный объект поверхностным или подземным.
Указанные в НК РФ ставки налога применяются при заборе воды в пределах установленных лимитов. При заборе воды сверх установленных лимитов предусмотрено увеличение ставок в 5 раз.
При исчислении водного налога за пользование акваторией водного объекта ставка налога установлена на год. Поэтому налог за отдельный налоговый период исчисляется как % суммы налога, исчисленной по годовой налоговой ставке.
Ставка водного налога при заборе воды для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за 1000 куб. м воды.
Налог подлежит уплате не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (т. е. не позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 января).
Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки. Подлежащий уплате налог представляет собой сумму, полученную в результате сложения размеров налога, исчисленных в отношении всех видов водопользования.
Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога.
При этом налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 Налогового кодекса РФ отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.
Водный налог уплачивается также налогоплательщиками — иностранными лицами, подпадающими под его условия, которые обязаны предоставлять копию налоговой декларации в налоговый орган по местонахождению органа, выдавшего лицензию на водопользование, в срок, установленный для уплаты налога.
Налог на имущество организаций. Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговая база. Порядок определения налоговой базы. Налоговый период. Налоговая ставка. Налоговые льготы. Порядок исчисления суммы налога. Налоговая декларация.
Вид: Региональный
Категория налогоплательщиков: Юридические лица
Налоговый период: Календарный год
Налог на имущество организаций — это налог на движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесённое в совместную деятельность).
Объектом обложения для российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в России через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.
Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в России через постоянные прс дета в итсл ьств а. объектом признается находящееся на российской территории недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности и полученное по концессионному соглашению.
Налоговая база в соответствии со ст. 375 НК определяется для российских и иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории России через постоянное представительство, как среднегодовая стоимость имущества.
Ставка налога устанавливается законами субъектов Федерации и не может превышать 2,2%. Допускается дифференциация ставок налога в зависимости от категории налогоплательщиков и (или) имущества. В Москве налоговая ставка установлена в максимальном размере для всех налогоплательщиков.
При определении налоговой базы принимается следующая стоимость имущества:
по имуществу, подлежащему амортизации, принимается его остаточная стоимость, сформированная в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации;
по имуществу, не подлежащему амортизации, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода. К такому имуществу относятся — объекты жилищного фонда, внешнего благоустройства, лесного, дорожного хозяйства, специализированные сооружения судоходной обстановки и т. п., объекты основных средств у некоммерческих организаций.
Средняя стоимость имущества за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число следующего за отчетным периодом месяца, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.
Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на 13.
Налоговые льготы предусмотрены ст. 381 НК в виде полного освобождения от уплаты отдельных категорий плательщиков и некоторых видов имущества, находящихся на балансе налогоплательщика. Например:
- религиозные организации — в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;
- общероссийские общественные организации инвалидов (среди членов которых инвалиды и их законные представители должны составлять не менее 80%) в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;
- организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, — в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;
- имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;
- имущество государственных научных центров;
организации в отношении имущества, учитываемого на балансе организации — резидента особой экономической зоны, в течение 5 лет с момента постановки на учет имущества.
Региональным органам власти предоставлено право устанавливать дополнительные льготы, перечень которых в случае их установления, должен быть приведен в соответствующем региональном Законе.
Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Транспортный налог: Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговая база. Налоговый период. Налоговые ставки. Порядок исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация.
Налоговый период: Календарный год
Плательщиками налога являются организации и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом обложения. Налогоплательщиками являются лица, владеющие транспортным средством по любому законному основанию (собственность, аренда и др.), которое приводит к обязанности регистрации данного транспортного средства.
Объектом налогообложения признаются:
Наземные транспортные средства — автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, снегоходы, мотосани.
Водные транспортные средства — теплоходы, яхты, парусные суды, катера, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные транспортные средства.
Воздушные транспортные средства — самолеты, вертолеты и другие воздушные транспортные средства.
Налоговая база, согласно ст. 359 НК, определяется:
в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, — как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, — как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;
в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, — как валовая вместимость в регистровых тоннах;
в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в вышеназванных пунктах, — как единица транспортного средства.
Мощность двигателя определяется исходя из технической документации на соответствующее транспортное средство и указывается в регистрационных документах.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Федерации на основе базовых ставок, указанных в ст. 361 НК, которые могут быть увеличены (уменьшены), но не более чем в десять раз. Допускается дифференциация налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств и (или) их экологического класса. Практически по всем объектам налогообложения ставки установлены в рублях в расчете на каждую единицу мощности двигателя транспортного средства — 1 л. с.
Порядок исчисления и сроки уплаты налога, авансовых платежей содержатся в ст. 362 и 363 НК. Организации самостоятельно исчисляют налог и авансовые платежи по налогу на основании данных технических паспортов транспортных средств и свидетельств о государственной регистрации транспортных средств. Авансовые платежи уплачиваются о истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения налоговой базы и налоговой ставки.
Сроки уплаты налога физическими лицами устанавливаются также соответствующим законом субъекта Федерации. Срок уплаты для физических лиц не может быть установлен ранее 1 ноября следующего года за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу.
Налог на игорный бизнес: Основные понятия. Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговая база. Налоговый период. Налоговые ставки. Порядок исчисления налога. Порядок и сроки уплаты налога
Налог на игорный бизнес — налог с организаций, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. А именно с организаций, имеющих игровые столы, игровые автоматы, кассы тотализатора, кассы букмекерской конторы. Это региональный налог.
игорный бизнес - предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг;
игровое поле - специальное место на игровом столе, оборудованное в соответствии с правилами азартной игры, где проводится азартная игра с любым количеством участников азартной игры и только с одним работником организатора азартной игры, участвующим в указанной игре;
Налогоплательщиками налога на игорный бизнес (далее в настоящей главе - налог) признаются организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.
Объектами налогообложения признаются:
1) игровой стол;
2) игровой автомат;
3) процессинговый центр тотализатора;
4) процессинговый центр букмекерской конторы;
5) пункт приема ставок тотализатора;
6) пункт приема ставок букмекерской конторы.
Налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.
Налоговым периодом признается календарный месяц.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ и взимаются ежемесячно:
за один игровой стол — от 25000 до 125000 рублей;
за один игровой автомат — от 1500 до 7500 рублей;
за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы — от 25000 до 125000 рублей.
Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения. Для игровых столов существует одна особенность: в случае, если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.
Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком в бюджет по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения, не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период.
Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Система налогообложения для сельских товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог): Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговая база. Налоговый период. Налоговая ставка. Налоговая декларация.
Категория налогоплательщиков: Юридические лица и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями
Налоговый период: Календарный год
Отчетным периодом признается полугодие
Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.
При определении объекта налогообложения учитываются следующие доходы:
доходы от реализации;
внереализационные доходы
Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
Налоговая ставка по ЕСХН: 6%.
Единый сельскохозяйственный налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.
Авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.
Налогоплательщики по истечении налогового периода представляют в налоговые органы налоговые декларации:
1) организации - по месту своего нахождения;
2) индивидуальные предприниматели - по месту своего жительства.
Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Упрощенная система налогообложения: Налогоплательщики. Объекты налогообложения. Налоговая база. Налоговый период. Налоговые ставки. Порядок исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация. Налоговый учет. Особенности исчисления при переходе на упрощенную систему налогообложению.
Вид: Специальный налоговый режим (добровольный порядок применения)
Категория налогоплательщиков: Юридические лица, индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения
Налоговый период: Календарный год
В связи с применением УСНО, налогоплательщики освобождается от уплаты следующих налогов:
организации: от налога на прибыль организаций; налога ни имущество организаций; НДС (кроме налога, уплачиваемого в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности));
индивидуальные предприниматели: налог на доходы физических лиц; налог на имущество физических лиц; НДС (кроме налога, уплачиваемого в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности)).
Объект налогообложения (по выбору налогоплательщика):
доходы;
доходы, уменьшенные на величину расходов.
Ставка налога:
6% (при выборе объекта налогообложения «доходы»);
15% (при выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы»*
*на основании п.2 ст. 346.20 НК РФ законами субъекта РФ ставка может быть снижена до 5%.
Налоговая база
Если объект налогообложения - доходы, налоговая база - денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.
Если объект налогообложения - доходы - расходы, налоговая база - денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
Налоговая декларация
Налогоплательщики-организации по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего нахождения.
Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговый учет
Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.
Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения
Организации, которые до перехода на упрощенную систему налогообложения при исчислении налога на прибыль организаций использовали метод начислений, при переходе на упрощенную систему налогообложения выполняют следующие правила:
1) на дату перехода на упрощенную систему налогообложения в налоговую базу включаются суммы денежных средств, полученные до перехода на упрощенную систему налогообложения в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщик осуществляет после перехода на упрощенную систему налогообложения;
4) расходы, осуществленные организацией после перехода на упрощенную систему налогообложения, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления, если оплата таких расходов была осуществлена до перехода на упрощенную систему налогообложения, либо на дату оплаты, если оплата была осуществлена после перехода организации на упрощенную систему налогообложения;
2. Организации, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений выполняют следующие правила:
1) признаются в составе доходов доходы в сумме выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в период применения упрощенной системы налогообложения, оплата (частичная оплата) которых не произведена до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления;
2) признаются в составе расходов расходы на приобретение в период применения упрощенной системы налогообложения товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были оплачены (частично оплачены) налогоплательщиком до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления.
При переходе организации на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, в налоговом учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой организацией) нематериальных активов, которые оплачены до перехода на упрощенную систему налогообложения, в виде разницы между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) и суммой начисленной амортизации.
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности: Основные понятия. Налогоплательщики. Объект налогообложения и налоговая база. Налоговый период. Налоговая ставка. Порядок и сроки уплаты единого налога. Зачисление сумм налога.
Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке;
Базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода;
Корректирующие коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно:
К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году.
К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения деятельности, площадь информационных полей электронных табло, наружной рекламы и иные особенности.
Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.
Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.
Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
Единый налог на вмененный доход может вводиться в отношении следующих видов деятельности:
оказания бытовых услуг населению;
оказания ветеринарных услуг;
оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
предоставление мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;
оказания автотранспортных услуг;
розничной торговли,;
оказания услуг общественного питания;
распространения наружной рекламы;
размещения рекламы на транспортных средствах;
Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.
Ставка единого налога (ЕНВД) устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода.
В соответствии с п. 2 ст. 346.32 НК РФ сумма единого налога (ЕНВД), исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с российским законодательством при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.
Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются Минфином РФ.
Суммы единого налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции: Основные понятия. Налогоплательщики и плательщики сборов при выполнении соглашений. Особенности определения налоговой базы. Особенности выездных налоговых проверок.
Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции — особая система налогообложения, специальный налоговый режим, применяемый при выполнении соглашений, которые заключены в соответствии с ФЗ.
Действие подобного режима выгодно как инвестору, так и государству: первый имеет благоприятные условия для вклада средств в поиск, разведку, а также добычу полезных ископаемых; государство приобретает гарантии получения части прибыли от этой деятельности. Режим применяется в течение всего срока действия соглашения о разделе продукции.
Основные понятия:
Инвестор - юридическое лицо или создаваемое на основе договора о совместной деятельности и не имеющее статуса юридического лица объединение юридических лиц, осуществляющее вложение собственных заемных или привлеченных средств (имущества и (или) имущественных прав) в поиск, разведку и добычу минерального сырья и являющееся пользователем недр на условиях соглашения о разделе продукции (далее в настоящей главе - соглашение);
Продукция - полезное ископаемое, добытое из недр на территории Российской Федерации, а также на континентальном шельфе Российской Федерации и (или) в пределах исключительной экономической зоны Российской Федерации;
Раздел продукции - раздел между государством и инвестором произведенной продукции в натуральном и (или) стоимостном выражении в соответствии с Федеральным законом "О соглашениях о разделе продукции";
Прибыльная продукция - произведенная за отчетный (налоговый) период при выполнении соглашения продукция за вычетом части продукции, стоимостный эквивалент которой используется для уплаты налога на добычу полезных ископаемых, и компенсационной продукции;
Компенсационная продукция - часть произведенной при выполнении соглашения продукции, которая не должна превышать 75 процентов общего количества произведенной продукции, а при добыче на континентальном шельфе Российской Федерации - 90 процентов общего количества произведенной продукции, передаваемой в собственность инвестора для возмещения понесенных им расходов (возмещаемые расходы);
Налогоплательщиками и плательщиками сборов, уплачиваемых при применении специального налогового режима, установленного настоящей главой, признаются организации, являющиеся инвесторами соглашения в соответствии с Федеральным законом "О соглашениях о разделе продукции"
Налоговая база при добыче нефти и газового конденсата из нефтегазоконденсатных месторождений определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.
Налоговая база определяется отдельно по каждому соглашению.
Налоговая ставка при добыче нефти и газового конденсата из нефтегазоконденсатных месторождений составляет 340 рублей за одну тонну. При этом указанная налоговая ставка применяется с коэффициентом, характеризующим динамику мировых цен на нефть, - Кц.
Данный коэффициент ежемесячно определяется налогоплательщиком самостоятельно по формуле:
Кц = (Ц - 8) x Р / 252,
где Ц - средний за налоговый период уровень цен нефти сырой марки "Юралс" в долларах США за один баррель;
Р - среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации.
Выездной налоговой проверкой может быть охвачен любой период в течение срока действия соглашения.
Для целей налогового контроля инвестор по соглашению или оператор соглашения обязан хранить первичные документы, связанные с исчислением и уплатой налогов, в течение всего срока действия соглашения.
Выездная налоговая проверка инвестора по соглашению или оператора соглашения в связи с деятельностью по соглашению не может продолжаться более шести месяцев. При проведении выездных проверок организаций, имеющих филиалы и представительства, срок проведения проверки увеличивается на один месяц для проведения проверки каждого филиала и представительства.
Уплачивается как НДС.
Налоговый контроль. Формы проведения налогового контроля. Камеральная налоговая проверка. Выездная налоговая поверка. Оформление результатов выездной налоговой проверки. Налоговые санкции.
Налоговый контроль является разновидностью государственного контроля.
Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ.
Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции, проверки данных учета и отчетности, при получении объяснений от налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора.
В настоящее время существует несколько видов налогового контроля:
- предварительный;
- текущий;
- последующий.
Предварительный налоговый контроль осуществляется до совершения какого-либо финансового мероприятия. В ходе этого контроля выясняется вопрос, будет ли предполагаемое действие законным. Задача предварительного налогового контроля состоит в том, чтобы не допустить нарушений налоговой дисциплины.
Текущий налоговый контроль осуществляется в процессе производства какого-либо финансового мероприятия. В ходе его выясняется вопрос, является ли производимая операция законной. Задача текущего контроля состоит в том, чтобы пресечь нарушение налоговой дисциплины.
Последующий налоговый контроль осуществляется после истечения срока, предоставленного для исполнения той или иной налоговой обязанности. В ходе его выясняется вопрос, была ли эта обязанность выполнена.
В Российской Федерации в настоящее время преобладает последующий налоговый контроль. Однако оптимальным вариантом является сочетание предварительного, текущего и последующего контроля, которые между собой взаимосвязаны.
Круг субъектов налогового контроля ограничен должностными лицами налоговых органов.
Объект налогового контроля - отношения, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов.
Теории налогового права известно несколько форм налогового контроля:
- наблюдение;
- проверка;
- обследование;
- анализ;
- ревизия.
Камеральный контроль – контроль, осуществляемый непосредственно налоговым органом на основе получения и анализа представленной налогоплательщиком налоговой отчетности и других документов.
Камеральный контроль осуществляется непосредственно по местонахождению налогового органа.
Камеральный контроль включает проверку полноты представления налогоплательщиком налоговой отчетности, правильность заполнения соответствующих граф и строк налоговой отчетности, правомерность использования освобождения или иных льгот, правильность выбора и применения ставок налогов, превышении условий, предусмотренных для субъектов малого бизнеса, а также осуществление арифметической сверки отчетных показателей.
Цель камерального контроля – произвести взаимоувязку отчетных данных декларации по корпоративному подоходному налогу и его приложений, НДС, социальному налогу, деклараций по местным налогам и выявить расхождения для использования выявленных данных при документальной проверке. Обязательным условием камерального контроля является проверка правильности всех записей по лицевым счетам налогоплательщика за весь проверяемый период.
Результатом камерального контроля является акт или справка.
Выездная налоговая проверка — вид налоговой проверки. В отличие от камеральной налоговой проверки, производится, как правило, по месту нахождения налогоплательщика и на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налоговой инспекции.
Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам.
Предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.
В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации в рамках соответствующей выездной налоговой проверки проверяется период, за который представлена уточненная налоговая декларация.
Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях - до шести месяцев.
В рамках выездной налоговой проверки налоговый орган вправе проверять деятельность филиалов и представительств налогоплательщика.
В день окончания выездной проверки проверяющий составляет справку об окончании проверки. В течение двух месяцев с указанного дня составляется акт выездной налоговой проверки. В акте должны быть указаны сведения о выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах, либо об отсутствии таковых. Акт вручается налогоплательщику либо его представителю.
На представление возражений на акт проверки предоставляется 15 рабочих дней, после чего в течение 10 рабочих дней материалы проверки и представленные возражения должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа. Указанное лицо по итогам рассмотрения принимает решение о привлечении либо об отказе в привлечении проверяемого лица к налоговой ответственности.
Решение, вынесенное по результатам проверки, вступает в силу по истечении 10 рабочих дней с момента вынесения и может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган. В случае отклонения жалобы вышестоящим налоговым органом решение может быть обжаловано в суд.
Налоговая санкция — мера ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 114 НК). Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных НК.
При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК за совершение налогового правонарушения.
При совершении налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение, размер штрафа увеличивается на 100%.
При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой.
Сумма штрафа, присужденного налогоплательщику, плательщику сборов или налоговому агенту за нарушение законодательства о налогах и сборах, повлекшее задолженность по налогу или сбору, подлежит перечислению со счетов налогоплательщика, плательщика сборов или налогового агента только после перечисления в полном объеме этой суммы задолженности и соответствующих пеней в очередности, установленной гражданским законодательством РФ.
Налоговые санкции взыскиваются с налогоплательщиков только в судебном порядке.
ДКБ 1.Сущность денег, их эволюция и формы Деньги – экономическая категория, при участии которой строятся общественные отношения: деньги – это мера стоимости, средство обращения, средство сбережения, средство платежей, мировые деньги. В соврем. условиях в деятельности предприятий, государственных и других органов, в различных сферах экономической деятельности деньги используются при:• определении цен и реализации товаров и услуг;• определении себестоимости продукции и величины прибыли;• оплате труда;• составлении и исполнении бюджетов;• осуществлении кредитных и расчетных операций;• осуществлении операций с ценными бумагами;• сбережении и накоплении в качестве средства;• оценке объема ресурсов, участвующих в процессе производства (основные и оборотные фонды) и т.п. Деньги возникают при определенных условиях осуществления производства и экономических отношений в обществе и способствуют дальнейшему их развитию. К непосредственным предпосылкам появления денег относятся:• переход от натурального хозяйства к производству товаров и обмену товарами;• имущественное обособление производителей товаров - собственников изготовляемой продукции. Переход к производству товаров и обмену товарами сопровождался прежде всего тем, что вместо изготовления продукции для удовлетворения собственных потребностей хозяйствующего субъекта развивалось производство продукции для обмена на другие товары или для реализации. Имущественное обособление товаропроизводителей, являющихся собственниками производимых товаров, позволяло обменивать принадлежащие им товары на другие или реализовать товары за деньги. Развитие обмена, постепенное возрастание его интенсивности вызывало использование сначала отдельных видов товаров (скота, меха), а затем драгоценных металлов (главным образом золота) в качестве всеобщего эквивалента. Выделению золота как всеобщего эквивалента и, в конечном счете, в качестве денег способствовала его однородность, делимость и сохранность от порчи. Переход от натурального хозяйства к товарному, а также требование соблюдения эквивалентности обмена обусловили необходимость появления денег, без участия которых невозможен массовый обмен товаров, складывающийся на основе производственной специализации и имущественной обособленности товаропроизводителей. Сущность денег характеризуется их участием в: •осуществлении различных видов общественных отношений сущность денег не может быть неизменной: она должна отражать развитие экономических отношений в обществе и изменения самих денег; распределении валового национального продукта, в приобретении недвижимости, земли. Деньги являются всеобщим товарным эквивалентом. Кроме того, сущность денег харак-ся тем, что они:• служат средством всеобщей обмениваемости на товары, недвижимость, произведения искусства, драгоценности и др. Эта особенность денег становится заметной при сравнении с непосредственным обменом товаров (бартером). Однако подобные возможности обмена ограничены рамками взаимной потребности и соблюдением требования эквивалентности таких операций. Только деньгам присуще свойство всеобщей непосредственной обмениваемости на товары и другие ценности. Формы: наличная и безналичная. Наличные деньги служат в сфере обращения, при выполнении ими ф-ций ср-ва платежа и ср-ва обмена. Наличные деньги необх. для расчетов по ЗП, страховые возмещения, при оплате цен.бумаг, при оплате за товар. Безнал.деньги - движение стоимости без участия наличных денег. БД осущ-ся перечислением ден.ср-в со счета плательщика на счет получателя. |
ДКБ 3.Денежный оборот и его структура Денежный оборот представляет собой процесс непрерывного движения денег в нал ной и безналичной формах.Современный же денежный оборот совершается с помощью денежных единиц, не обладающих стоимостью, равной их номиналу. Деньги, находящиеся в обороте, выполняют три функции: платежа, обращения и накопления. Функцию меры стоимости деньги, находящиеся в денежном обороте, не выполняют. Эту функцию деньги выполнили до вхождения в денежный оборот при установлении с их помощью цен на товары. Поэтому выполнение функции меры стоимости влияет только на потребность в деньгах для денежного оборота, следовательно, и на величину денежного оборота. Денежный оборот складывается из отдельных каналов движения денег между: • центральным банком и коммерческими банками;• коммерческими банками;• предприятиями и организациями;• банками и предприятиями и организациями;• банками и населением;• предприятиями, организациями и населением;• физическими лицами;• банками и финансовыми институтами различного назначения;• финансовыми институтами различного назначения и населением. По каждому из этих каналов деньги совершают встречное движение. Структуру ден.оборота можно определять по разным признакам. В зависимости от формы функционирующих в нем денег. По этому признаку денежный оборот подразделяется на безналичный и налично-денежный обороты. Другой признак - характер отношений, которые обслуживает та или иная части денежного оборота. В зависимости от этого признака денежный оборот разбивается на три части:• денежно-расчетный оборот, который обслуживает расчетные отношения за товары и услуги и по нетоварным обязательствам юридических и физических лиц;• денежно-кредитный оборот, обслуживающий кредитные отношения в хозяйстве;• денежно-финансовый оборот, обслуживающий финансовые отношения в хозяйстве. В зависимости от субъектов, между которыми двигаются деньги структура денежного оборота будет такова: • оборот между банками (межбанковский оборот);• оборот между банками и юридическими и физическими лицами (банковский оборот); • оборот между юридическими лицами;• оборот между юридическими и физическими лицами;• оборот между физическими лицами. Понятия «денежный оборот», «платежный оборот», «денежное обращение». различаются между собой. Так, понятие «денежный оборот» более узкое, чем понятие «платежный оборот».Платежный оборот - процесс движения средств платежа, применяемых в данной стране. Он включает не только движение денег как среде платежа в налично-денежном и безналичном оборотах, но и движения других средств платежа (чеков, депозитных сертификатов, векселей т.д.). Нельзя не обратить внимание на то, что определенная, сравнительно значительная часть расчетов между их участниками осуществляется без денежных оборотов, в форме бартера, зачета и др. Денежный оборот является, следовательно, составной частью платежного оборота. Денежное обращение, включающее оборот наличных денег, в свою очередь, служит составной частью денежного оборота. Обращение денежных знаков предполагает их постоянный переход от одних юридически или физических лиц к другим.
|
ДКБ 5.Денежная масса и скорость обращения денег Денежная масса – совокупность денежных знаков, находящихся в обращении, денежных средств на счетах и во вкладах организаций и физических лиц, а так же другие безусловные денежные обязательства кредитных организаций. Для измерения денежной массы используются денежные агрегаты. Выделяют 5 денежных агрегатов по степени ликвидности: М0 – включает наличные деньги в обращении (кредитные и металлические). М1 – включает М0 + средства на расчетных и текущих счетах банка. С помощью этих средств, происходят все расчеты по реализации ВВП и все перераспредилительные отношения.М2 – характеризует денежную массу в обращении, включает М1 + срочные и сберегательные депозиты в КБанках.М3 – включает М2 + сберегательные вклады внебанковской системы в специализированных кредитных учреждениях.М4 – включает М3 + другие формы депозитов, кроме сберегательных, в кредитных учреждениях. Денежная база – сумма наличных денег и денежных средств КБ депонированных (переданных) в ЦБ в качестве обязательных резервов. Скорость обращения денег - это интенсивность движения денег как средства обращения и средства платежа, показывает количество сделок, в которых участвует каждая одноименная денежная единица в течение года. Скорость обращения денег представляет собой число оборотов денежной массы в год. скорость оборота денежной массы может быть выражена отношением объёма валового внутреннего продукта (ВВП) страны к величине агрегата М2. Формула расчета: V=ВВП/М2 Чем выше V , тем меньше нужно денежной массы для производства годового ВВП. Показатели скорости обращения денег: 1.Скорость оборота денег в кассах учреждений ЦБ РФ. Этот показатель определяется, как отношение суммы поступлений денег в кассы ЦБ РФ по банковским текущим счетам к среднегодовой денежной массе в обращении. 2.Скорость оборота наличной денежной массы, находящейся в обороте. Она определяется, как отношения суммы поступлений и суммы выдачи наличных денег в течении года через кассы коммерческих банков, сбербанка, предприятий, к среднегодовой массе наличных денег в обращении.
|
ДКБ 7 эмиссия денег и организация эмиссионных операций. Эмиссия денег – это такой выпуск дополнительных денег в обращение, который приводит к росту денежной массы. Эмиссия наличных денег представляет собой их выпуск в обращение, при котором увеличивается денежная масса наличных денег находящаяся в обращении. Монополия на эмиссию наличных денег принадлежит государственному ЦБ. Эмиссию наличных денег ЦБ проводит через расчетно-кассовые центры (РКЦ), которые создаются при главных территориальных управлениях ЦБ в каждом регионе. РКЦ обслуживают КБ и формируют оборотную кассу по приему и выдаче наличных денег и резервный фонд денежных банковских билетов и монет. Эмиссия безналичных денег. В условиях рыночной экономики эмиссию безналичных денег осуществляет система КБ. Главная цель эмиссии – удовлетворение дополнительной потребности предприятия в оборотных средствах. КБ удовлетворяет эту потребность путем кредитования. В условиях рыночных отношений возник механизм банковского мультипликатора, который представляет собой процесс увеличения денег на депозитных счетах КБ в период их движения от одного КБ к другому. Управляет этим процессом ЦБ, механизм банковского мультипликатора действует автоматически независимо от желаний или от потребностей каждого КБ. Упрощенный механизм банковского мультипликатора.Норма обязательных резервов – это минимальный процент от суммы каждой категории вкладов (депозитов), который фиксирует объем денежных средств обязательных для хранения каждым КБ в ЦБ. Обязательные резервы = r*сумма депозитов, r(норма резервирования)-от 5 до 22%. Все остальные денежные средства КБ имеют право использовать для получения прибыли, т.е. могут покупать ценные бумаги, выдавать кредиты под проценты. Поэтому сумма банковских резервов больше чем сумма наличных денег, первоначально поступившая в банковскую систему. Денежный мультипликатор (m) – обратная величина нормы резервирования.m=(1/r)*100% - теоретическое значение денежного мультипликатора. Оно используется для контроля за динамикой денежной массы и анализа возможностей КБ для расширения объемов кредитования. Денежный мультипликатор – это коэффициент, который служит мерой увеличения денежной массы в результате безналичной банковской эмиссии. Денежная масса =m*Денежную базу. Фактическое значение m определяется: m =Денежная масса(М2)/Денежная база =сумма депозитов/сумма обязательных резервов ЦБ. На величину m влияют 2 основных фактора, связанные с развитием банковской системы и условиями резервирования: 1.величина m определяется средней r, так как r различна для разных видов вкладов; 2.размер m зависит от соотношения величины наличной и безналичной денежной массы.m =(сумма депозитов+наличность)/(сумма обязательных резервов+наличность КБ)
|
ДКБ 9 Типы денежных систем, современные денежные системы. Тип денежной системы зависит от того, в какой форме функционируют деньги: как товар — всеобщий эквивалент или как знаки стоимости. В связи с этим выделяют следующие типы денежных систем: 1.система металлического обращения, при которой денежный товар непосредственно обращается и выполняет все функции денег, а кредитные деньги разменны на металл; 2.система обращения кредитных и бумажных денег, при которой полноценные деньги вытеснены из обращения. В условиях существования металлического денежного обращения различали два типа денежных систем: биметаллизм и монометаллизм. Биметаллизм - денежная система, при которой государство законодательно закрепляет роль всеобщего эквивалента за двумя металлами золотом и серебром, монеты из них функционируют на равных основаниях. Существовали три разновидности биметаллизма:• система параллельной валюты, когда соотношение между золотыми и серебряными монетами устанавливалось стихийно на рынке;• система двойной валюты, когда это соотношение устанавливалось государством;• система «хромающей» валюты, при которой золотые и серебряные монеты служат законными платежными средствами, но не на равных основаниях, так как чеканка серебряных монет производилась в закрытом порядке в отличие от свободной чеканки золотых монет. В этом случае серебряные монеты становятся знаком золота. Монометаллизм - денежная система, при которой один денеж. металл является всеобщим эквивалентом и одновременно в обращении присутствуют др.знаки стоимости(банкноты, казначейские билеты), разменные на золото.3 вида золотого монетаризма: золотомонетный стандарт(золото выполняет все функции денег, происходит свободная чеканка зол.монет), золотослитковый(банкноты обмениваются на золотые слитки) и золотодевизный(банкноты обмениваются на девизы, т.е. на ин.валюту, разменную на золото). Для всех денежных систем, основанных на обороте кредитных денежных знаков, характерно:• вытеснение золота как из внутреннего, так и внешнего оборотов и оседание его в золотых резервах (в основном в банках); золото при этом по-прежнему выполняет функцию сокровища;• выпуск наличных и безналичный ден.знаков на основе кредитных операций банков;• развитие безналичного ден.оборота и сокращение налично-денежного оборота, создание и развитие механизмов регулирования ден.оборота со стороны гос-ва. В большинстве стран современного мира используется вторая разновидность ден.систем, основанных на обороте кредитных денежных знаков. Эта разновидность свойственна странам с рыночной экономикой. Характерные черты такого типа денежной системы следующие:1. Децентрализация денежного оборота между разными банками.2. Разделение функции выпуска безналичных и наличных денежных знаков между разными звеньями банковской системы. Выпуск наличных денег осуществляют центральные государственные банки, выпуск безналичных денег - коммерческие банки, находящиеся в разных формах собственности.3 Создание и развитие механизма гос-го ден-кредитного регул-ния.4.Централизованное управление денежной системой через аппарат государственного центрального банка.5. Прогнозное планирование денежного оборота.6. Тесная взаимосвязь безналичного и наличного денежных оборотов при приоритете безналичного оборота.7. Наделение центрального банка страны относительной самостоятельностью по отношению к решениям правительства.8. Обеспечение денежных знаков активами банковской системы.9. Выпуск денежных знаков в хозяйственный оборот в соответствии государственными концепциями денежно-кредитной политики.10. Система рыночного установления валютного курса на основе корзинки валюты. |
ДКБ 11 Теории инфляции, их характеристика В настоящее время существуют три основных направления в теории инфляции: 1. Кейнсианская теория инфляции, вызванной избыточным спросом. (Дж Кейнс)-Представители этой теории исходят из анализа доходов и расходов хозяйствующих субъектов и влияния их на увеличение спроса. Они считают, что увеличение спроса со стороны государства и предпринимателей приводит к росту производства и занятости. В то же время увеличение спроса населения ведет к инфляции, поскольку спрос носит непроизводительный характер.В связи с этим они рекомендуют стьимулировать частные и государственные инвестиции, но ограничить з/п трудящихся. 2. Монетаристская количественная концепция.(Фридман, Фишер) Представители данного направления рассматривают инфляцию как денежный феномен, т.е. результат избыточного количества денег в обращении. Если на рынке имеется некоторое количество денег и товара, то они обмениваются всегда, что называется, "всё на всё". В том случае, когда происходит увеличение массы товара, а денежная масса остается без изменения, происходит снижение цен - дефляция. Если на рынке происходит увеличение предложения денег, идет рост цен - инфляция. Эта теория не признает исключений. Эмиссия всегда инициирует инфляцию, а не наоборот. Монетаристы, последователи Фишера, считают единственным способом избежать инфляции точное, без опережения, движение денежной массы вслед за ростом производства (обычно имеется в виду рост ВНП или ВВП). Главный рецепт против инфляции - жесткий контроль государства за денежной массой. 3. Теория чрезвычайных издержек. Эта теория объясняет рост цен увеличением издержек производства, связанных главным образом с увеличением заработной платы.
|
ДКБ 13 Социально-экономические последствия инфляции Инфляция представляет собой обесценение денег, падение их покупательной способности, вызываемое повышением цен, товарным дефицитом и снижением качества товаров и услуг. Социально-экономические последствия инфляции проявляются в • перераспределении доходов между группами населения, сферами производства, регионами, хозяйствующими структурами, государством, фирмами, населением; между дебиторами и кредиторами; • обесценении денежных накоплений населения, хозяйствующих субъектов и средств государственного бюджета; • постоянно уплачиваемом инфляционном налоге, особенно получателями фиксированных денежных доходов; • неравномерном росте цен, что увеличивает неравенство норм прибылей в разных отраслях и усугубляет диспропорции воспроизводства; • искажении структуры потребительского спроса из-за стремления превратить обесценившиеся деньги в товары и валюту. Вследствие этого ускоряется оборачиваемость денежных средств и увеличивается инфляционный процесс; • закреплении стагнации, снижении экономической активности, росте безработицы; • сокращении инвестиций в народное хозяйство и повышении их риска; • обесценении амортизационных фондов, что затрудняет воспроизводственный процесс; • возрастании спекулятивной игры на ценах, валюте, процентах; • активном развитии теневой экономики, в ее «уходе» от налогообложения; • снижении покупательной способности национальной валюты и искажении ее реального курса по отношению к другим валютам; • социальном расслоении общества и в итоге обострении социальных противоречий.
|
ДКБ 15 Валютная система, ее элементы Валютная система — это форма организации валютных отношений, закрепленная национальным законодательством (национальная система) или межгосударственным соглашением (мировая и региональная системы). Валютные отношения представляют собой разновидность денежных отношений, возникающих при функционировании денег в международном обороте. Деньги, обслуживающие международные отношения, называются валютой. Различают национальную, мировую и региональную валютные системы. Вначале сложилась национальная валютная система. Ее характеризуют элементы: национальная валюта; условия ее конвертируемости, т.е. обмена на иностранные валюты; режим валютного паритета - соотношения между двумя валютами; режим валютного курса. При режиме фиксированного валютного курса ЦБ устанавливает курс национальной валюты на определенном уровне по отношению к валюте какой-либо страны (обычно к валюте основных торгово-экономических партнеров) или к международной денежной единице. Для стран, где валютные ограничения отсутствуют или незначительны, характерным является режим «плавающих», или колеблющихся, курсов. При таком режиме валютный курс относительно свободно меняется под влиянием спроса и предложения на валюту. По мере развития мировых хозяйственных связей создана мировая валютная система ее элементы 1.Национальные и коллективные резервные валютные единицы, которыми страна может оплачивать свои международные обязательства. 2.Состав и структуру международных ликвидных активов (валютные средства, резервы золота и других благородных металлов или редкие ресурсы), т.е. платёжные средства страны.3. Механизм валютных паритетов и курсов, где валютные паритет – теоретический курс обмена одной валюты на другую, а валютный курс – цена денежной единицы одной страны, выраженная либо в денежных единицах другой страны, либо в наборе денежных единиц. 4.Условия взаимной обратимости валют или объёмы валютных ограничений. 5.Формы и сроки международных расчётов, где международные расчёты – это регулирование платежей по денежным требованиям и обязательствам. В зависимости от степени доверия в расчётах различают следующие формы международных расчётов: документарный аккредитив, инкассо, банковский перевод и др. Первая мировая валютная система была основана на Парижской конференции в 1867 г на золотомонетном стандарте. Вторая - (1922 г.) Генуэзская валютная система была основана на золото-девизном стандарте. Третья - Бреттонвудская, также базировалась на золото-девизном стандарте. Причем впервые статус резервной валюты был юридически закреплен за долларом и фунтом стерлингов. Структурные принципы Бреттонвудской системы:• статус доллара и фунта стерлингов как резервных валют;• фиксированные золотые паритеты и курсы валют. Четвертая (ныне функционирующая) Ямайская валютная система узаконила отмену золотодевизного стандарта и введение вместо него спец. валюты МВФ, свободное изменение валютных курсов с возможностями ограничения валютного колебания определила усиление межгосударственного регулирования валютных отношений через МВФ |
ДКБ 17. Кредит в международных экономических отношениях Международный кредит - временная передача товарно-денежных ресурсов одних стран другим странам в целях ускорения их общеэкономического развития. Принципы междун. кредита: 1.возвратность: если полученные средства не возвращаются, то имеет место безвозвратная передача денежного капитала, т.е. финансирование;2. срочность, обеспечивающая возвратность кредита в установленные кредитным соглашением сроки; 3.платность, отражающая действие закона стоимости и дифференциацию условий кредита; 4.обеспеченность, гарантирующая его погашение; 5.целевой характер - определение конкретных объектов ссуды (например, «связанные» кредиты), его применение прежде всего в целях стимулирования экспорта страны-кредитора. Функции международного кредита:1.Перераспределение ссудных капиталов между странами для обеспечения потребностей расширенного воспроизводства. 2. Экономия издержек обращения в сфере международных расчетов путем использования кредитных средств (тратт, векселей, чеков, переводов и др.), развития и ускорения безналичных платежей. 3.Ускорение концентрации и централизации капитала благодаря привлечению иностранных кредитов ускоряется процесс капитализации прибавочной стоимости. 4. Регулирование экономики. Классиф-ция форм кредита осущ-ся по: назначению -коммер-кие, обслуж. междунар. торговлю товарами и услугами, -финансовые кредиты, используемые для инвестиционных объектов, приобретения ценных бумаг, погашения внешнего долга, проведения валютной интервенции центральным банком;• промежуточные кредиты для обслуживания смешанных форм экспорта капиталов, товаров, услуг (например, инжиниринг); видам:• товарные (при экспорте товаров с отсрочкой платежа); • валютные (в денежной форме); технике предоставления:• наличные кредиты, зачисляемые на счет заемщика;• акцептные в форме акцепта (согласия платить) тратты импортером или банком;• депозитные сертификаты;• облигационные займы, консорциональные кредиты и др.; валюте займа:• международные кредиты в валюте либо страны-должника, либо страны-кредитора, либо третьей страны, либо в международных валютных единицах (СДР(спец. права заимствования), чаще в ЭКЮ(европейская валютная единица), замененных евро); срокам: • краткосрочные кредиты (от 1дня до1года);• среднесрочные (1-5 лет);• долгосрочные (свыше пяти лет). В зависимости от категории кредитора различаются международные кредиты:• фирменные (частные);• банковские; , • брокерские;• правительственные;• смешанные, с участием частных предприятий (в том числе банков) и государства;• межгосударственные кредиты международных финансовых институтов. Для кредитора м/к влечет за собой необходимость увеличения производства товаров сверх внутренних потребностей или использование для этого ранее наполненных резервов. Для заемщика кредит представляет собой дополнительный источник расширения производства. Погашение м/н кредита и уплата по нему % производится выручкой от экспорта товаров, для роста которой м/н кредит чаще всего и используется. Возврат м/н кредита приводит к снижению потребления у страны-заемщика и потенциальному росту в стране-кредиторе.
|
ДКБ 6. Законы денежного обращения Закон денежного обращения – объективный экономический закон, выражающий необходимость систематического использования части национального дохода для расширения и качественного совершенствования процесса производства, увеличения национального богатства. Материальная основа накопления – превышение производства над потреблением. Закон денежного обращения открыл К.Маркс- количество денег, необходимое для выполнения ими функций средства обращения и средства платежа. Когда деньги выполняли только функцию обращения, их кол-во зависело от 3 факторов: 1.кол-во проданных на рынке товаров и услуг (связь прямопропорциональная) 2.уровень цены на товары и тарифов на услуги.3.Скорость обращения денег. Все эти факторы определяются условиями произв-ва: чем сильнее развито разделение труда, тем больше товаров и услуг продано, чем выше уровень производительности труда, тем меньше с/с товаров и ниже цена. Формула Фишера MV=PQ, следовательно, M=PQ/V., М-кол-во денег в обращении, P-цена на товары и услуги, проданные на рынке,Q- кол-во продаваемых товаров, V- скорость обращения денег. 2Закон: с появлением функции денег, как ср-во платежа, появились еще 2 фактора, которые влияют на кол-во денег:1. степень развития кредитных отношений,2 степень развития взаимозачетов. Д=Ц-В+П-ВМ/С0 Д- количество денег, необходимое для выполнения ими функций средства обращения и средства платежа; Ц-сумма цен, реализуемых товаров и услуг; В-сумма цен товаров, проданных в кредит, срок оплаты которых еще не наступил П-сумма платежей по обязательствам; ВМ-сумма взаимопогашающих платежей; С0 – среднее число оборотов денег как средство обращения и средство платежа. При отсутствии золотого обращения стал действовать закон бумажно-денежного обращения, при котором кол-во знаков ст-ти приравнивалось к оценочному кол-ву зол.денег, которые требовались бы для обращения. В современных условиях, в связи с утратой золотом функции денег, кол-во денег, необходимое для обслуживания товарного оборота нельзя рассчитать через золото, даже приблизительно, т.к. оно не является мерой стоимости. В настоящее время роль регулятора выполняет государство, которое должно контролировать соответствующие потребности экономики в деньгах фактическому их поступлению в наличный и безналичный оборот.
|
ДКБ 4.Безналичный денежный оборот и система безналичных расчетов Безналичное денежное обращение – это движение безналичных денег по счетам банков. Весь безналичный оборот - платежный, ибо предполагает разрыв во времени движения товара в различных его разновидностях и денежных средств, т.е. функционирование денег в качестве средства платежа. Безналичный платежный оборот, являясь преобладающим, осуществляете виде записей по счетам плательщиков и получателей денежных в кредитных учреждениях, путем зачетов взаимных требований и передачи оборотных документов (векселей, варрантов и т.п.). В зависимости от эк. содержания выделяют 2 группы безналичного оборота: 1. БО по товарным операциям, 2. БО по финансовым обяз-вам - платежи в бюджет, получение и погашение банковских кредитов. В условиях развития рыночных отношений можно выделить следующие основные принципы организации безналичных расчетов:1. осуществление безналичных расчетов по счетам, которые открываются банками клиентам для хранения перевода средств. 2.право свободного выбора форм расчетов и закрепления их в хозяйственных договорах. Ограничение свободы выбора со стороны банка не допускается.3. перечисление средств по счетам предприятий производится по поручению плательщика или с его согласия (акцепта). Это дает возможность предприятию-покупателю контролировать выполнение поставщиком основных условий договора.4. очередность списания денежных средств со счета клиента. Формы расчетов — это урегулированные законодательством способы исполнения через банк денежных обязательств предприятий и организаций. Формы: 1.платежными поручениями(плательщик представляет в обслуживающее его учреждение банка расчетный документ, содержащий поручение о перечислении определенной суммы со своего счета на счет получателя. Поручение плательщика исполняется банком при наличии средств на его счете. 2.платежными требованиями-поручениями(требование поставщика (получателя денег) к покупателю оплатить на основании направленных в обслуживающий банк плательщика расчетных и отгрузочных документов стоимость поставленной по договору продукции, выполненных работ, оказанных услуг) 3.аккредитивами(банк обязуется осуществить по указанию клиента одно из следующих действий: а) произвести платеж третьему лицу; б) оплатить переводной вексель; в) акцептовать его; г) учесть вексель против представления получателем документов, определенных условиями аккредитива) 4.чеками (Участниками являются чекодатель, чекодержатель и плательщик. Чекодателем считается лицо, выписавшее чек; чекодержатель — любое физическое или юридическое лицо, являющееся законным владельцем выписанного чека; плательщик — банк или иная кредитная организация, получившие лицензию на совершение банковских операций)-Бывает: Именной чек ,Чек на предъявителя, Ордерный чек может передаваться посредством передаточной подписи (индоссамента).; 5.инкассо(банк обязуется по поручению своего клиента и за его счет получить от должника причитающиеся клиенту денежные средства или акцепт(согласие) платежа); 6. векселями(расчеты между поставщиком и плательщиком за товары и услуги с отсрочкой платежа на основе специального документа — векселя).
|
ДКБ 2.Функции денег в рыночной экономике Деньги - экономическая категория, при участие которой строятся общественные отношения. Сущность денег проявляется в их функциях, которые отражают возможности и особенности их использования, а также в роли денег, состоящей в достижении с их помощью определенных результатов. Функциям денег присущи устойчивость: стабильность, они мало подвержены изменениям, в то время как, например, роль денег в различных условиях может меняться. Особенности функций состоят в том, что они в большинстве случаев осуществляются лишь деньгами. Функции денег: 1.Как средство обращения – когда деньги используются для непосредственной оплаты товаров и услуг. Т-Д-Т 2.Мера стоимости – когда деньги используются как всеобщий эквивалент и измеряют стоимость всех товаров, или сравнивают стоимость различных товаров и услуг. 3.Средство платежа –Такую функцию деньги выполняют при предоставлении и погашении денежных ссуд, при платежах за приобретаемые товары и оказанные услуги, при денежных взаимоотношениях с финансовыми органами (налоговые платежи, получение средств от финансовых органов), а также при погашении задолженности по заработной плате и др. 4.Средство накопления – функция обеспечивает владельцу покупательную способность в будущем. В состав денежных накоплений входят остатки наличных денег, хранящихся у отдельных граждан, а также остатки денег на счетах в банках. Образование денежных накоплений отдельных граждан обусловлено: превышением их доходов над расходами. 5.Функция мировых денег – деньги, которые используются во внешней торговле. Используется в виде валюты при расчетах по международным балансам. Несмотря на различия функций денег, между ними существует взаимосвязь и единство, обусловленное сущностью денег. Так, функция меры стоимости реализуется в функциях средства обращения и средства платежа. Вместе с тем деньги могут попеременно выполнять функции средства обращения и средства платежа, а также служить средством накопления. В свою очередь денежные накопления могут быть использованы как средство обращения и как средство платежа. |
ДКБ 12.Инфляция и формы её проявления Инфляция - обесценение денег, падение их покупательной способности, вызываемое повышением цен, товарным дефицитом и снижением кач-ва товаров и услуг. Она ведет к перераспределению нац дохода между секторами эк-ки, коммерческими структурами, группами населения, государством и населением и субъектами хозяйствования. Причины инфляции:-диспропорции между различными сферами экономики; между накоплением и потреблением; спросом и предложением; доходами и расходами гос-ва; между денежной массой в обращении и потребностями экономики в деньгах. Факторы вызывающие инфляцию:1.внутренние: А. денежные – дефицит государственного бюджета и рост государственного долга, дополнительная эмиссия денег, увеличение скорости обращения денег, расширение кредитной системы (появляются разные формы кредитования). Эта группа факторов вызывает инфляцию спроса. Б. не денежные: нарушение пропорций экономики, циклическое развитие экономики, монополизация производства и государственно-монополистическое ценообразование и др. Это факторы, ведущие к увеличению издержек и цен на товары. 2.внешние: экспорт инфляции, мировые структурные кризисы, валютная политика государств, нелегальный вывоз золота и валюты. Типичным проявлением инфляции выступает общее повышение товарных цен и понижение курса национальной валюты. След. форма проявления инфляции называется «подавленной», скрытой, в отличие от Открытой, официально регистрируемой статистическими службами. Проявление скрытой инфляции выражается и в том, что за прежние суммы приобретается продукция низкого качества и в меньшем количестве, происходит более быстрый рост цен на новые изделия по сравнению с качеством, из торговли «вымывается» более дешевый ассортимент. В народном хозяйстве из-за роста издержек производства и сохранения стабильных цен снижается рентабельность, возрастают государственные дотации. Правительство пытается «подавить» инфляцию не путем развития производства, а зажимая денежную массу и фиксируя курс доллара. В этом случае инфляция проявляется в огромных неплатежах, и натурализации хозяйственных отношений, падении производства.Для достижения заданного уровня инфляции государство задерживает платежи по государственным заказам, по оплате труда, выдачу Пенсий и компенсаций, финансирование бюджетных отраслей. Можно выделить два вида инфляции: инфляцию спроса и инфляцию издержек. Инфляция спроса обусловливается ростом платежеспособного спроса при данном уровне цен в условиях недостаточно эластичного производства, способного быстро реагировать на потребности рынка. Совокупный спрос, превышающий производственные возможности экономики, вызывает повышение цен. Инфляция издержек - рост цен под воздействием нарастающих издержек производства, прежде всего роста затрат на заработную плату. Повышение цен на товары сокращает доходы населения, и требуется индексация заработной платы. Ее увеличение приводит к росту издержек на производство продукции, сокращению прибыли, объемов выпуска продукции по действующим ценам. Желание сохранить прибыль заставляет производителей повышать цены. В зависимости от величины роста цен инфляцию делят на 3 вида:- ползучая – если среднегодовой темп роста цен до 12%, галопирующая – среднегодовой темп до 100% в год, гиперинфляция –50-ти процентный прирост в месяц. 1. Ожидаемая – прогнозируется на какой-либо период правительством страны 2. Не ожидаемая – характеризуется внезапным скачком цен, что негативно сказывается на денежном обращении и системе налогообложения |
ДКБ 10.Теории денег и их характеристика Различают три основные теории денег - металлическую, номиналистическую и количественную. Металлическая теория денег(в Англии У. Стэффорд) -богатство отождествляется с деньгами, а деньги с драгоценными металлами, прежде всего с золотом, которому приписываются выполнение всех функций денег. Недостатки этой теории: 1.они не предусматривали необходимости замены полноценных денег бумажными. 2.они не поняли, что богатство общества заключается не в золоте, а в совокупности материальных и духовных благ, созданных трудом. Номиналистическая теория денег(англичане Дж. Беркли и Дж. Стюарт). В основе их теории лежали два следующих положения: деньги создаются государством и стоимость денег определяется их номиналом. Основной ошибкой номиналистов является положение теории о том, что стоимость денег определяется государством. А это означает отрицание теории трудовой стоимости и товарной природы денег; оторвав бумажные деньги не только от золота, но и от стоимости товара, они наделяли их «стоимостью», «покупательной силой» путем акта государственного законодательства. Количественная теория денег(Фишер, Маршалл, Фридман)- уровень цен в конечном счете определяется количеством денег в обращении, или уровень цен изменяется пропорционально изменению массы денег в обращении. Их ошибка количественной теории денег состоит в представлении, что вся денежная масса находится в обращении. В действительности существует объективный экономический закон, определяющий необходимое количество денег в обращении. Современная количественная теория денег базируется на кредитных деньгах и бумажно-денежом обращении. В основе изменения уровня цен лежит динамика номинальной денежной массы. По Фишеру МV=PQ: М — денежная масса, Р — уровень цен,Q, — товарная масса или физический объем товарооборота. Ошибка его в том, что VQ(переменные величины), а он их принял за стабильные. В действительности же количество товаров (в силу циклического характера экономики) и скорость обращения денежных единиц изменяются и существенно влияют на денежное обращение и ценообразование. Если количественная теория денег И. Фишера исходила из анализа предложения денег, то кембриджская школа во главу изучения поставила спрос на деньги, который она рассматривала наравне со спросом на товары и услуги. формула А. Пигу: М =КРQ: К — доля годовых доходов лиц и фирм, которую они готовы держать в денежной форме. Он принимал за постоянные показатели К и Q, а следовательно, оба теоретика оставляли одни и те же переменные М и Р и выводили причинность роста цен (Р) из изменения денежной массы (М). Концепция М. Фридмана выражается формулой, которая лишь внешне отличается от формулы И. Фишера: М= КРУ, где М — количество денег, К — отношение денежного запаса к доходу, Р — индекс цен, У — национальный доход в неизменных ценах . Отсюда делается вывод, что рост денежной массы может привести либо к повышению цен, либо к увеличению реального национального дохода, либо к изменению коэф-та, отражающего отношение денежного запаса к доходу. Таким образом, можно сделать вывод, что общим для рассмотрения теории денег является признание роли денег в развитии экономики и необходимости регулирования массы денег в обращении.
|
ДКБ 8. Денежные системы и её элементы Организуемое и регулируемое государственными законами денежное обращение страны называется денежной системой. Системы сформировались в Европе в XVI—XVII вв. условиях становления централизованных государств и формирования национальных рынков. Современная денежная система включает следующие основные элементы: денежную единицу; масштаб цен; виды денег; эмиссионную систему и изъятие денежных единиц. Денежная единица — это установленный в законодательном порядке денежный знак, который служит для соизмерения и выражения цен всех товаров. Масштаб цен – средство выражения стоимости в денежной единице. Устанавливается государством и выражается в валютном курсе национальной денежной единице. Кредитные деньги, оставшиеся в обороте не имеют собственной стоимости и не обеспечены золотом, поэтому масштаб цен в настоящее время устанавливается государством и выражается в валютном курсе национальной денежной единицы. Виды денег, являющиеся законными платежными средствами: 1.кредитные деньги(банкнота, пластиковые каточки, чек); 2.билонная монета- металлические деньги; 3.государственные бумажные деньги (выпускаются в основном в слаборазвитых странах и в небольших количествах). Эмиссионная система — законодательно установленный порядок выпуска в обращение денежных знаков. Эмиссия осуществляется 3 путями: 1.путем предоставления кредитов кредитным учреждениям.2.путем кредитования государственной казны путем обмена на иностранную валюту.3.путем обмена банкнот на иностранную валюту или покупки ценных бумаг в иностранной валюте. Тип денежной системы зависит от того, в какой форме функционируют деньги.
|
ДКБ 18Сущность, роль и функции кредита Кредит – сделка ссудного характера между экономическими партнерами по предоставлению денег или товаров в долг на условиях срочности, возвратности, платности. Кредит является неотъемлемым элементом рыночного хозяйства, оказывающим непосредственное воздействие на процессы расширенного воспроизводства на макроуровне и на уровне отдельного предприятия. Кредит также ускоряет процессы воспроизводства на всех его фазах – производства, распределения, обмена, потребления. Роль кредита. За его счёт: *происходит формирование основных и оборотных средств предприятий; *осуществляются расчеты между товаропроизводителями; *производятся портфельные и реальные инвестиции; *оплачивается рабочая сила; *увеличивается объем денежной массы, участвующей в денежном обороте; *ускоряются процессы реального накопления, производственного и личного потребления; *активнее формируются доходы бюджета; *компенсируется неравномерное поступление выручки от реализации продукции предприятий. Функции кредита: 1. С помощью перераспределительной функции осуществляется передача временно свободных материальных и денежных ресурсов одних собственников во временное пользование на условиях возвратности и платности. Посредством перераспределения бездействующие материальные и денежные ресурсы превращаются в функционирующие. Кредитное перераспределение происходит в двух формах – в денежной и товарной. 2 Воспроизводственная функция кредита проявляется двояко: *.получение заемщиком кредита обеспечивает его необходимым объемом капитала для ведения предпринимательской деятельности (производства); * в результате предоставления кредита разным предприятиям воспроизводятся как лучшие, так и худшие для общества условия производства товаров (качество, себестоимость, цена). 3. Функция замещения действительных денег кредитными орудиями обращения состоит в следующем: *действительные деньги (золото) замещаются денежными знаками (банкнотами), являющимися долговыми обязательствами государства и знаками стоимости золота (население, получившее их в виде национальной валюты, – кредитор, а государство, отдавшее их за товары, – должник); *в процессе обращения наличные денежные знаки, в свою очередь, замещаются кредитными орудиями обращения – векселями, чеками, безналичными расчетами со счетов предприятий в банке (если счет предприятия в банке, то предприятие – кредитор, а банк – его должник). 4.Стимулирующая функция. Кредит оказывает стимулирующее воздействие на производство и обращение, способствует расширенному воспроизводству на макро– и микроуровнях экономики, а также более экономному использованию ресурсов. На микроуровне коммерческие банки, предоставляя кредиты, могут выдвигать конкретные требования в виде условий кредитного договора, предусматривающие улучшение отдельных аспектов деятельности заемщиков, что также является стимулирующим фактором. На макроуровне государство оказывает определенные стимулирующие воздействия на деловую активность в стране и происходящие экономические процессы |
ДКБ 16. Балансы международных расчетных операций Балансы международных расчетов — это соотношение денежных требований и обязательств, поступлений и платежей одной страны по отношению к другим странам. Основными видами таких балансов являются: расчетный баланс; баланс международной задолженности; платежный баланс. Расчетный баланс — это соотношение требований и обязательств данной страны на какую-либо дату по отношению к другим странам независимо от сроков наступления платежей. Такие требования и обязательства возникают в результате экспорта (импорта) товаров и услуг, предоставления (получения) займов и кредитов. Активные статьи расчетного баланса за соответствующий календарный период показывают сумму новых требований данной страны к иностранным государствам и произведенные ею инвестиции за границей. Пассивные статьи отражают вновь возникшие обязательства страны по кредитам и инвестициям иностранных государств. Расчетный баланс за период показывает лишь динамику требований и обязательств одной страны по отношению к другим государствам, по нему нельзя выявить валютно-финансовое положение страны в целом. Баланс международной задолженности - баланс международных инвестиций. В актив входят предприятия, недвижимость, акции, облигации, векселя, текущие счета, различное имущество, которыми граждане и организации данной страны владеют за границей, а также платежи по репарациям (форма матер. ответственности), причитающиеся данному государству. В пассив баланса входят имущество и требования, принадлежащие иностранным гражданам и организациям в данном государстве на ту же дату. Платежный баланс – это соотношение суммы платежей, произведенных данной страной за границей, и поступлений, полученных ею из-за границы за определенный период времени. Различают платежные балансы: за определенный период и на определенную дату. Если валютные поступления превышают платежи, то платежный баланс активен, а если платежи больше поступлений, то пассивен. Основные различия между расчетным и платежным балансами состоят в следующем: 1.расчетный баланс включает требования и обязательству страны к загранице, в том числе непогашенные; платежный баланс отражает только фактически произведенные поступления и платежи; 2.конечное сальдо – активное или пассивное – платежного и расчетного балансов не совпадают и обычно противоположны, поскольку расчетные балансы стран-кредиторов (США, ФРГ, Японии и др.) обычно активны, а платежные балансы, особенно по текущим операциям, периодически пассивны. У стран-должников пассивные расчетные балансы иногда сочетаются с активными платежными балансами; 3.в платежный баланс включаются только оплаченные экспорт и импорт, а расчетный баланс охватывает и неоплаченную часть товарооборота, осуществляемого в кредит. К межгосударственным средствам регулирования платежных балансов относятся: 1.согласование условий экспортных кредитов; 2.двусторонние правительственные кредиты, краткосрочные взаимные кредиты центральных банков в национальных валютах по соглашениям своп(операция по обмену активами); 3.кредиты международных валютно-кредитных и финансовых организаций, прежде всего МВФ.
|
ДКБ 14. Формы и методы стабилизации денежного обращения в период инфляции. Основными формами стабилизации денежного обращения в условиях инфляционных процессов являются: • антиинфляционная политика; • денежные реформы. Денежные реформы – преобразование денежной системы государства с целью укрупнения и упорядочивания денежного обращения в стране. Методы проведения денежных реформ: 1. Нуллификация- объявление об аннулировании сильно обесцененной денежной единицы и введении новой валюты. 2. Реставрация (ревальвация) – восстановление прежнего курса валюты. 3. Девальвация – снижение официального валютного курса денежной единицы и введение плавающих валютных курсов. 4. Деноминация – метод зачеркивания нулей, то есть укрупнение масштаба цен. Возможны 2 подхода к управлению хозяйств в период инфляции: 1.Адаптационная политика, то есть приспособление к инфляции. 2. антиинфляционная политика–попытка ликвидации инфляции и ее последствий. Адаптационная политика построена на том, что все субъекты рыночной экономики учитывают инфляцию в своих действиях. В мировой практике существует 2 метода компенсации потерь от снижения покупательной способности денег: 1.Индексация ставки %.2.Индексация первоначальной суммы инвестиций. Антиинфляционная политика - это комплекс мер по государственному регулированию экономики, направленных на борьбу с инфляцией. Целью антиинфляционной политики является не искоренение инфляции как экономического явления, а придание ей приемлемых для экономического развития темпов роста. В зависимости от преобладания денежных или неденежных факторов инфляции оформились две основные линии антиинфляционной политики - дефляционная политика (политика сдерживания спроса) и политика доходов (сдерживание издержек). Антиинфляционная политика – различают 2 подхода к ее осуществлению: 1.Разработан представителями кейнсианства, предусматривает активную бюджетную политику. Государство ограничивает свои расходы в этот период и повышает налоги, при этом сокращается спрос, что снижает темпы инфляции (политика сдерживания инфляции). 2. Разработан неоклассиками. Здесь выдвигается денежно-кредитное регулирование, которое косвенно и гибко воздействует на эк. ситуацию. Это регулирование проводится ЦБ, который изменяет количество денег в обращении, ставки ссудного %, то есть проводит дефляционные мероприятия для ограничения платежеспособного спроса.
|
ДКБ 19.Принципы кредитования. Ссудный процент, его экономическая роль Принципы кредитования – основные положения кредитного механизма, определяющие процесс кредитования, на основе которых принято предоставлять кредит заемщику. 1. Возвратность кредита. Выражает необходимость своевременного возврата полученных от кредитора финансовых ресурсов после завершения их использования заемщиком. 2. Принцип срочности кредита отражает необходимость его возврата не в точно определенный срок, зафиксированный в кредитном договоре или заменяющем его документе. 3.Платность кредита. Ссудный процент. Этот принцип выражает необходимость не только возврата заемщиком полученных от банка кредитных ресурсов, но и оплаты права на их использование. Ссудный процент – плата, взимаемая кредитором с заемщика за пользование кредитом (ссудой). 4.Обеспеченность кредита. Этот принцип выражает необходимость защиты имущественных интересов кредитора при возможном нарушении заемщиком принятых на себя обязательств и находит практическое выражение в таких формах кредитования, как ссуды под залог или под финансовые гарантии.5.Целевой характер кредита. Распространяется на большинство видов кредитных операций, выражая необходимость целевого использования средств, полученных от кредитора. 6.Дифференцированный характер кредита. Этот принцип определяет дифференцированный подход со стороны кредитной организации к различным категориям потенциальных заемщиков. Реализация его может зависеть как от индивидуальных интересов конкретного банка, так и от проводимой государством централизованной политики поддержки отдельных отраслей или сфер деятельности. |
ДКБ 21.Методы кредитования и формы ссудных счетов Метод кредитования- совокупность приемов, с помощью которых банки осуществляют выдачу и погашение кредитов. Таких методов три: 1) метод кредитования по обороту; 2) метод кредитования по остатку; 3) оборотно-сальдовый метод. При кредитовании по обороту ссуды предоставляются в пределах заранее установленного банком для заёмщика лимита кредитования, который используется им по мере потребности путём оплаты предъявляемых к нему платёжных документов в течение определённого периода. Такая форма предоставления кредита называется открытием кредитной линии. Открытая кредитная линия позволяет оплатить за счёт кредита любые расчётно-денежные документы, предусмотренные в кредитном соглашении. Кредитная линия открывается в основном на один год, но может быть открыта и на более короткий период. Кредитная линия открывается, как правило, клиентам с устойчивым финансовым положением и хорошей репутацией. По просьбе клиента лимит кредитования может пересматриваться. Кредитная линия может быть возобновляемой и невозобновляемой, а также целевой (рамочной). При кредитовании по остатку состоит в том, что вопрос о предоставлении ссуды решается каждый раз в индивидуальном порядке. Ссуда выдаётся на удовлетворение определённой целевой потребности в средствах. Этот метод применяется при предоставлении ссуд на конкретные сроки, т.е. срочных ссуд. На практике кредитование по обороту и по остатку могут сочетаться, образуется оборотно-сальдовый метод, когда кредит на первой стадии выдается по мере возникновения в нем потребности, а на второй стадии погашается в строго опред. сроки, которые могут не совпадать с объемом высвобождающихся ресурсов. Ссудный счёт — это такой счёт, на котором отражается долг (задолженность) клиента банку по полученным кредитам, выдача и погашение ссуд. Ссудные счета бывают: 1.Специальные ссудные счета – открываются заёмщикам, испытывающим постоянную потребность в банковском кредите, когда кредитом опосредуется большая часть платёжного оборота хозорганов. 2. Простые ссудные счета – используются в банковской практике преимущественно для выдачи разовых ссуд. Погашение задолженности по этим счетам осуществляется в согласованные с заёмщиком сроки. В рыночных условиях хозяйствования преобладающей формой ссудного счёта становятся простые ссудные счета (с различным режимом пользования).
|
ДКБ 23. Формы и виды обеспечения возвратности банковских ссуд Под формой обеспечения возвратности ссуд понимают конкретный источник погашения имеющегося долга, юридическое оформление права кредитора на его исполнение, организацию контроля банка за достаточностью и приемлемостью данного источника. Формы: 1.Залог – предоставление права кредитору на удовлетворение своего требования за счет заложенного имущества. Залогом может быть: *недвижимое имущество – производственная недвижимость; *потребительская – гаражи, дачи; *доходная – казино, рестораны. *ценные бумаги – векселя, государственные ценные бумаги, рыночные - котируемые на бирже. *депозитные счета в банке – кредиторе. *залог прав – аренды, право на получение валютной выручки. 2.Поручительство – обязательство поручителя перед кредитором отвечать полностью или частично по обязательствам заемщика. Поручитель несет с заемщиком солидарную ответственность по кредитному договору. Права поручителя: *возражать требованиям кредитора; *при выполнении обязательства к нему переходят все права кредитора по отношению к заемщику. Прекращение поручительства в случаях: *прекращение обязательства; *истек срок; *отказ кредитора от исполнения обязательства поручителем; *увеличение обязательства поручителя без его ведома; *обязательство было переведено на другое лицо без его согласия. 3.Гарантия – письменное обязательство гаранта (кредитной организации или страховой компании) уплатить кредитору денежную сумму по предоставлении им письменного требования. Свойства гарантии: *независимость обязательства гаранта перед кредитором от основного обязательства; *не может быть отозвана гарантом; *непередаваемость прав. Отказ от исполнения обязательств в случаях: *не соответствие требования кредитора условиям; *истек срок; *обязательство частично исполнено. 4.Страхование кредитных рисков - На весь срок действия кредитного договора заемщик должен заключить договор страхования, в котором предусматривается, что в случае непогашения кредита в установленные сроки страховщик выплачивает банку-кредитору страховое возмещение в размере 50-90% непогашенной заемщиком суммы. Ответственность страховщика наступает через 20 дней после неуплаты заемщиком долга в срок. После этого страховщик в течении 15 дней должен выплатить причитающуюся сумму, после этого к страховщику переходят все права банка-кредитора и страховая компания начинает требовать возврат долга. 5.Цессия – документ заемщика, где он уступает свое требование дебиторской задолженности кредитору (банку) в качестве обеспечения возвратности кредита. Виды цессии: *открытая – должник извещается о переуступке; *конфиденциальная – не извещается. Условия: *все обслуживаются в одном банке; *платежеспособные дебиторы; *сумма цессии больше суммы кредита. *индивидуальная – разовая; *общая – регулярная переуступка на определенную сумму; *глобальная – уступка всех существующих требований к определенным клиентам (заемщик отгружает продукцию – выручку получает банк).
|
ДКБ 25 Разновидности долгосрочного кредитования Долгосрочный кредит - ссуды банков, выдаваемые на длительные сроки (свыше трех лет), обычно на капитальные вложения предприятий, организаций и граждан, на затраты по строительству, реконструкции и техническому перевооружению объектов. Финансовый лизинг – представляет собой форму долгосрочного кредитования покупки. По истечении срока действия арендатор может вернуть объект аренды, продлить соглашение или заключить новое, а также купить объект по остаточной стоимости. Лизинговые операции приравниваются к кредитным со всеми вытекающими из этого правами и нормами государственного регулирования. В частности, банк или лизинговая компания должны оценивать кредитоспособность и ликвидность лизингополучателя, как и заемщика, в кредитных отношениях. Ипотечный кредит (ипотека) – кредит, выдаваемый для покупки недвижимости под залог недвижимости в качестве обеспечения возврата кредита. Обычно это долгосрочный заем, выдаваемый на длительный срок. Смешанная форма кредита (товарно-денежная) - кредит предоставляется в виде денежной ссуды, а расчет за него ведется товарами. Подобная форма кредита часто используется в отношениях с развивающимися странами. Синдицированный кредит – кредит, предоставляемый несколькими кредиторами одному заёмщику. Консорциальный банковский кредит выдаётся банковским объединением – консорциумом. Он имеет большой размер и, как следствие, большую степень риска. Объединение банков выполняет функцию страхования риска. Оплата консорциального кредита производиться заёмщиком пропорционально роли и сумме участия каждого банка. Форфетирование – один из видов финансирования международной торговли, которая представляет собой покупку экспортных требований форфейтером (КБ и специализированные компании). Банк (форфейтор) выкупает векселя (тратты) импортера сразу после поставки товара, обеспечивая экспортеру немедленный платеж стоимости товара за вычетом разницы между стоимостями экспортного и форфейтингового кредитов. Комиссия форфейтора составляет обычно около 1- 1,5%. Форфейтор требует от импортера предоставления банковской гарантии или сам принимает на себя риск за дополнительную плату. Ф. защищает экспортера практически от всех валютных рисков.
|
ДКБ 27 Кредитно-банковская система. Ее основные элементы. К-б система - совокупность банковских и иных кредитных учреждений с правовыми формами организации и механизмом осущ-я кредитных операций. 2 основных звена кредитной системы: 1 банковская система;2 парабанк-я система. Банковская система представлена банками эмиссионными и неэмиссионными и учреждениями банк-го типа(учетные дома). Парабанк-я система представлена специализир-ми кредитно-финансовыми институтами (СКФИ) и почтово-сберегательной системой. Единым органом, координир-м деят-ть всех кредит-х институтов яв-ся ЦБ. Элементы банковской: ЦБ РФ, кредит-х орг-й, а также филиалов и представит-в иностран-х банков. Банк – кредитная организация, имеющая исключительное право осуществлять в совокупности следущие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юрид-х лиц; размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на усл-х возвратности, платности, срочности; открытие и ведение банковских счетов физ и юр лиц. Коммерческие банки –част-е и гос-е банки, осущ-е универсаль-е операции по кред-ю промышл-х, торговых и др п/п, главным образом за счет тех денеж капиталов, кот-е они получают в виде вкладов. Кредитная организация – это юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Банка России имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные законодательством. Небанковская кредитная организация – это кредитная организация, имеющая право осуществлять отдельные банковские операции, предусмотренные законодательством. Выделено 3 типа небанковских кредитных организаций: расчетные; депозитно-(кредитные банки специализируются на аккумуляции сбережений населения); небанковские кредитные организации инкассации. Филиал – обособленное подразделение кредит-й орг-и, расположенное вне места ее нахожд-я и осущ-е от ее имени все или часть банк-х операций.
|
ДКБ 29 Коммерческие банки, их пассивные и активные операции. Коммерческие банки являются многофункциональными учреждениями. Они занимаются всевозможными операциями в различных секторах рынка ссудного капитала. В банковской системе коммерческие банки представляют низовой, второй уровень банковской системы. В своей деятельности коммерческие банки руководствуются следующими принципами: 1. Коммерческие банки могут осуществлять платежи в пользу других банков в пределах остатка средств на корреспондентских счетах. Коммерческие банки привлекают средства вкладчиков, так как, вкладывая свои ресурсы в долгосрочные вложения, они ставят под угрозу свою ликвидность (способность без задержек расплачиваться по своим обязательствам). 2. Полная экономическая самостоятельность Экономическая самостоятельность подразумевает и свободу в привлечении ресурсов: свободный выбор клиентов и вкладчиков. 3. Взаимоотношения со своими клиентами банк строит на рыночной основе, т.е. он ориентируется не на общегосударственные интересы, а прежде всего на максимальные прибыли, минимизацию риска и сохранение ликвидности.4. Косвенные экономические методы, т.е. государство определяет правила игры для коммерческих банков, но не может отдавать приказы. Пассивные операции – это банковские операции по привлечению финансовых ресурсов, необходимых для проведения кредитных и других активных операций. Среди пассивных операций можно назвать следующие: *прием вкладов и депозитов от юридических и физических лиц, открытие и ведение расчетных и иных счетов юридических лиц; *получение кредитов от коммерческих банков или Центрального банка России (межбанковских кредитов); *эмиссия инвестиционных ценных бумаг (депозитных сертификатов, векселей и т.п.). Ресурсы банка состоят из собственного капитала и заемных (привлеченных) средств. Собственный капитал — это средства, принадлежащие банку на правах собственности; они в структуре пассивов составляют до 10% Активные операции – это операции по размещению ресурсов с целью получения прибыли и поддержания ликвидности. Они включают: *кредитование юридических лиц; *предоставление потребительских ссуд; *приобретение ценных бумаг; *лизинг; *факторинг(приобретает у клиентов право на взыскание долгов и частично оплачивает клиентам требования к их должникам, возвращая долги в размере от 70 до 90% до наступления срока их оплаты должником. Остальная часть долга за вычетом процентов возвращается клиентам после погашения должником всего долга); *межбанковские кредиты; *учет векселей; *ипотечное кредитование; *аккредитивы(условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению приказодателя (плательщика по аккредитиву), осуществить платеж в пользу бенефициара (получателя средств по аккредитиву) указанной в аккредитиве суммы); *контокоррентные счета(единый банковский счет, на котором учитываются все операции с данным клиентом) и овердрафты (кредитование банком расчётного счёта клиента для оплаты им расчётных документов при недостаточности или отсутствии на расчётном счёте клиента-заемщика денежных средств). *Комиссионные (посреднические) операции. При их осуществлении банки выполняют различные поручения своих клиентов по переводу денег внутри страны или за ее пределами(расчетно-кассовое обслуживание); *Консультационные и иные неоперационные услуги (оказание консультаций, сдача в аренду помещений и оборудования (сейфов и т.п.).
|
Ф 1 Сущность категории «финансы», функции финансов. Сущность финансов и их роль в общественном воспроизводстве определяется экономическим строем общества, природой и функцией государства. Финансы появляются одновременно с возникновением гос-ва. В момент возникновения первых государств их потребности, связанные с процессам обеспечения его жизнедеятельности, удовлетворялись путем установления различных натуральных повинностей и сборов. С развитием капитализма большое значение стали приобретать денежные доходы и расходы государства. В XVII веке возникают понятия государственные финансы, государственный бюджет, государственный кредит. В таких условиях товарно-денежные отношения приобретают всеохватывающий характер. Финансы — совокупность экономических отношений, возникающих в процессе формирования, распределения и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств для осуществления эк, соц и политических задач. Финансы – это всегда денежные отношения, но не любые денежные отношения – это финансовые отношения. Сущность финансов проявляется в функциях финансов: Распределительная функция на этой стадии реализуется назначение финансов в воспроизводственном процессе непосредственно на стадии распределения национального дохода для обеспечения каждого субъекта необходимыми денежными средствами соответствующего целевого назначения. Финансы не участвуют в процессе производства они только распределяют. Кроме распределительной функции выделяют аккумулирующую функцию, регулирующую функцию и контролирующую функцию. Аккумулирующую функцию обеспечивает в основном та часть финансов, которая функционирует в сфере материального производства, то есть финансы предприятий, участвующие в процессе создания денежных доходов и накоплений. Регулирующая функция финансов проявляется в способности финансов стимулировать деятельность субъектов финансовых отношений с целью повышения эффективности производственной деятельности и решения социальных проблем. Рычаги воздействия: бюджет, цены и тарифы, налоги, экспортно-импортные пошлины. Контролирующая функция проявляется в контроле за распределением ВВП по соответствующим фондам и расходованием их по целевому назначению. Важнейшая задача финансового контроля это проверка точного соблюдения законодательства по финансовым вопросам, своевременности и полноты выполнения финансовых обязательств перед бюджетной системой, налоговой службой, банками, а также взаимных обязательств предприятий и организаций по расчетам и платежам.
|
Ф 3 Управление финансами Систем а управления финансами в современной рыночной экономике представляет собой взаимоувязанный комплекс мер, инструментов, а также финансовых институтов, обеспечивающих стабильное и эффективное функционирование финансовой системы в целом и отдельных ее звеньев, способствующих развитию реального сектора экономики и решению социальных проблем. Цель упр-ния финансами – достижение фин. устойчивости и фин. независимости, проявляющиеся в макроэкон. сбалансированности, профиците бюджета, снижении гос. долга, твердости нац. валюты, в сочетании экон. интересов гос-ва и всех членов общ-ва. Упр-ние финансами включает в себя: 1) разработку и воплощение в жизнь фин. политики п/п; 2) информац. обеспечение на основе фин. отчетности; 3) оценку и форм-ние инвест. проектов, затрат на капитал, фин. план-ние и контроль; 4) орг-цию стр-ры упр-ния фин.-хоз. деят-тью п/п. В качестве объектов финансового управления выступают разнообразные виды финансовых отношений(фин.ситема, гос.фин,, гос.бюджет, внебюджетные фонды, гос.кредит).Субъекты управления финансами — это организационные структуры, которые осуществляют управление.
Конкретными методами и формами управления финансами служат: финансовое планирование; прогнозирование; программирование; финансовое регулирование; финансовый контроль; Финансовое планирование - субъект хозяйствования всесторонне оценивает состояние своих финансов, выявляет возможности увеличения финансовых ресурсов, направления их наиболее эффективного использования. Применительно к государственному управлению финансами финансовое планирование – это деятельность по сбалансированности и пропорциональности финансовых ресурсов. Финансовое прогнозирование – предвидение возможного финансового положения, обоснование показателей финансовых планов. Целью финансового прогнозирования является определение реально возможного объема финансовых ресурсов, источников формирования и их использования в прогнозируемом периоде. Финансовое программирование – метод финансового планирования, использующий программно-целевой подход, в основе которого заложены четко сформулированные цели и средства их достижения. Финансовое регулирование социально-экономических процессов представляет собой организуемую государством деятельность по использованию всех аспектов финансовых отношений в целях корректировки параметров воспроизводства. Финансовыми регуляторами рыночного хозяйства являются :налоги и неналоговые платежи в бюджет; финансовые льготы и санкции; общие и целевые субсидии; доходы и расходы внебюджетных фондов ;доходы и расходы государственных предприятий и организаций. Финансовый контроль - Объектом финансового контроля являются денежные отношения, перераспределительные процессы при формировании и использовании финансовых ресурсов, в том числе в форме денежных фондов на всех уровнях и во всех звеньях хозяйства. |
Ф 5 Финансовая система РФ Финансовая система – совокупность различных сфер фин отношений (звенья финансовой системы), в процессе которых образуются и используются фонды денежных средств. Это совокупность централизованных и децентрализованных денежных фондов. Построение финансовой системы базируется на следующих принципах: 1.Функциональное назначение. Состоит в выполнении каждым звеном фин системы своих задач. 2.Единство финансовой системы – предопределяется единой экономической и политической основой государства. проводимую государством через централизованные финансовые органы и единые цели. 3.Территориальность – каждый регион имеет свою финансовую систему со своими территориальными особенностями. Финансовая система состоит из трех подсистем: 1. государственных и муниципальных финансов(Общегосударственным финансам принадлежит ведущая роль в обеспечении определенных темпов развития всех отраслей народного хозяйства, перераспределении финансовых ресурсов между отраслями экономики и регионами страны, производственной и непроизводственной сферами, а также отдельными группами и слоями населения): *Бюджетная система, включающая бюджеты всех уровней (федеральный, территориальные бюджеты субъектов федерации, местные бюджеты). Государственный бюджет является главным звеном финансовой системы. Он представляет собой форму образования и использования централизованного фонда денежных средств для обеспечения функций органов государственной власти. *Целевые внебюджетные фонды (финансирование на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае безработицы, охраны здоровья и медицинская помощь. *Государственный кредит (особая форма денежных отношений между государством, юридическими и физическими лицами, при этом государство выступает в качестве заемщика средств, а также кредитора и гаранта). 2. хозяйствующих субъектов: *коммерческие предприятия и организации. *некоммерческие организации-организации, которые не ставят в качестве основной цели извлечение прибыли(религиозные, благотворительные). *финансовые посредники(кредитные, страховые организации, частные пенсионные фонды)-финансовые организации, учреждения, производящие накопления денежных средств и предоставляют на коммерческой основе нуждающимся в денежном капитале. Они обслуживают процесс создания и распределения общественного продукта и национального дохода. Именно в данном звене финансовой системы формируется основная часть доходов, которая в результате перераспределения по установленным государством правилам формирует доходы бюджетов всех уровней, а также внебюджетных фондов. 3. Финансы граждан: *финансы граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью. *финансы граждан, не занимающихся предпринимательской деятельностью. Финансы граждан тесно взаимосвязаны с государственными и муниципальными финансами через систему налогообложения и социальную политику государства, с финансами хозяйствующих субъектов - через систему финансово-кредитных отношений. Каждое звено финансовой системы выполняет свои задачи и ему соответствует особый аппарат управления движением денег. Вместе они образуют единую финансовую систему государства.
|
ДКБ 24 Нетрадиционные формы краткосрочного кредитования Нетрадиционными формами краткосрочного кредитования являются операции. Которые могут выполнить и другие небанковские организации. К ним относят: Факторинговые, Форфейтинговые, Трастовые, Контокоррентные, Овердрафты и Онкольные операции. Операция факторинга представляет собой покупку банком или специализир. факторинговой компанией денежных требований поставщика к покупателю и их индексацию за определённое вознаграждение. Это способ кредитования поставщика с условием возврата кредита в форме правопреемства или уступки права требования к покупателю. Виды факторинговых операций: *покупка счётов со скидкой и с уплатой фактору; *принятие фирмой-фактором на себя всех операций по учёту продаж компании с ведением всех счетов её дебиторов и инкассацией долга; *предоставление гарантии поной оплаты товара даже в том случае, если покупатель просрочит или вообще не выплатит долг. Факторинг даёт поставщику следующие преимущества: *досрочную реализацию долговых требований; *освобождение от риска неплатежа; *упрощение структуры баланса; *экономию на административных и бухгалтерских расходах. Всё это способствует ускорению оборота капитала поставщика, снижению издержек обращения и росту прибыли. Процентная ставка по факторинговому кредиту обычно выше чем текущая банковская ставка по обычным кредитам. Форфейтинг – это кредитование экспортёра посредством покупки векселей или других долговых требований, форма трансформации коммерческого кредита в банковский. Продавцом выступает экспортёр, покупателем (форфейтором) – банк или специализированная компания. Покупатель (банк) берёт на себя коммерческие риски, связанные с неплатежеспособностью импортёров, без права регресса этих документов на экспортёра. Трастовые или доверительные операции. Под трастом в банковской практике понимаются доверительные отношения между сторонами, одна из которых принимает на себя ответственность за распоряжение собственностью доверителя в пользу доверителя. В трастовых операциях действуют три субъекта: *доверитель – юридическое или физическое лицо, доверяющее имущество в управление; *доверительное лицо – банк или специальная трастовая компания, которой доверяется управление имуществом; *выгодоприобретатель – лицо, в пользу которого создан траст и начисляются доходы на него. Трастовые услуги оказываются как юридическим, так и физическим лицам. Контокоррентерный счет представляет собой сочетание текущего и ссудного счетов, он открывается для первоклассных клиентов. Банк предоставляет своему клиенту право расплачиваться сверх остатка на его счете. Овердрафты – при этом открываются, как минимум, два счета – расчетный счёт и по кредитным операциям. Подобное право предоставляется наиболее надежным клиентам. При этом заключается дополнительный договор, в котором фиксируется предельный срок покрытия образовавшегося долга, а также процент отчислений банку за предоставление овердрафта. Онкольный кредит – краткосрочный кредит, который погашается по первому требованию (с предупреждение за 2 – 7 дней) и выдаётся, под обеспечение ценными бумагами и товарами, т.е. под залог.
|
ДКБ 22. Кредитоспособность ссудозаёмщиков и методы ее определения Под кредитоспособностью заемщика принято понимать его способность вовремя рассчитываться по своим долговым обязательствам, т.е. кредитоспособность заемщика – это его способность вернуть в срок кредит с процентами. Существует несколько методик оценки кредитоспособности заемщика. Методика оценки по 4 показателям: 1.коэффициент абсолютной ликвидности – показывает, в какой доле краткосрочные обязательства могут быть погашены за счет высоколиквидных активов (А1) (> 0,15). Кал = Денежные средства/Краткосрочные обязательства 2.коэффициент быстрой или мгновенной ликвидности – показывает, сможет ли предприятие в установленные сроки рассчитываться по краткосрочным долговым обязательствам (> 0,5). Ксрочной л .= (Оборотные активы-Запасы)/Краткосрочные обязательства 3.коэффициент текущей ликвидности – позволяет установить, в какой доле текущие активы покрывают краткосрочные обязательства (> 1, от 1 до 2). Ктл=Оборотные активы/Краткосрочные обязательства 4.Коэффициент финансовой независимости (автономности) – показывает обеспеченность фирмы собственными средствами для осуществления своей деятельности (более 40%). Кнез-ти = Собственный капитал/итог Баланса Для суммарной оценки кредитоспособности заемщика используют показатель «рейтинг заемщика» или класс в баллах. Сумма баллов рассчитывается суммированием произведений категорий коэффициентов на их условный вес (долю). Методика определения кредитоспособности заемщика по 5 показателям: 1.коэффициент абсолютной ликвидности; 2. коэффициент быстрой или мгновенной ликвидности 3.коэффициент текущей ликвидности 4.коэффициент соотношения собственных и заемных средств: Ксобств.и заемн.ср-в = Собственный капитал/итог Заемного капитала; 5.показатели оборачиваемости и рентабельности: Рентабельность имущества предприятия = чистая прибыль/чистые активы
|
ДКБ 20. Основные формы кредита. Формы кредита в зависимости от его стоимости: *товарная форма — кредитование осуществляется товарами; продажа товаров в рассрочку, прокат вещей.*денежная форма — появилась с возникновением денежной формы стоимости, наиболее распространена; *смешанная форма (товарно-денежная) — кредит предоставляется в форме товара, а возвращается в денежной форме или наоборот; используется в экономике развивающихся стран. В зависимости от субъектов кредитования различают следующие формы кредита: 1. Банковский кредит — форма кредитных отношений в экономике, когда одним из субъектов кредитной сделки выступает специализированное финансово-кредитное учреждение, имеющее лицензию от Центрального банка. Его инструментом является кредитный договор или кредитное соглашение. При этом денежные средства, предоставляемые в кредит, являются для банка капиталом, приносящим прибыль. 2. Межбанковский кредит — кредитором и заемщиком являются кредитные учреждения. 3. Гражданский кредит (личный) — в кредитной сделке в качестве субъектов участвуют отдельные граждане, кредитный договор в этом случае обычно не заключается, а чаще используется долговая расписка. 4. Коммерческий кредит (хозяйственный) — кредит, предоставляемый предприятиями и другими хозяйствующими субъектами друг другу для цели ускорения реализации товаров. Эти отношения проявляются между юридическими лицами в форме реализации продукции, работ, услуг с отсрочкой платежа. 5. Государственный кредит — государство может выступать как в качестве кредитора, т.е. через ЦБ проводить кредитование отдельных регионов, конкретных отраслей и в качестве заемщика. Основным источником государственного кредита служат облигации государственных займов, которые могут выпускаться центральными и местными органами власти. 6. Международный кредит — совокупность кредитных отношений, действующих на международном уровне, с дополнительной правовой и экономической защитой. 7. Ростовщический кредит — происходит путем выдачи кредитов физическими лицами или хозяйствующими субъектами, которые не имеют лицензии Центрального банка. Характеризуется сверхвысокими процентами (от 100 до 200 %) даже в валютных сделках. Экономисты выделяют другие формы кредита, среди них: прямая форма — выдача кредита заемщику без промежуточных звеньев; косвенная форма — кредит берется для кредитования другого экономического субъекта; явная форма — кредит предоставляется на заранее оговоренные цели; скрытая форма — кредит используется на непредусмотренные цели (например, на осуществление валютного арбитража); старая форма, которая появилась в начале развития кредитных отношений (например, ростовщический кредит); новая форма, к которой следует отнести лизинговый кредит, кредит с использование пластиковых карт; развитая форма кредита, к которой можно отнести банковский кредит; неразвитая форма отражает недостаточную степень развитых кредитных отношений (ломбардный кредит).
|
ДКБ 30. Основные направления кредитно-денежной политики центрального банка, методы ее осуществления Денежно-кредитная политика - важная составная часть общей эконом. политики государства. Цели и задачи ДКП: обеспечение полной занятости (борьба с безработицей), укрепление денежной единицы; стабилизация цен; стабилизация экономического роста; проведение структурной перестройки экономики. Кредитно-денежная политика осуществляется в нескольких направлениях: 1.Регулирование ликвидности финансово – кредитных институтов, т.е. своевременно выполнять свои обязательства перед вкладчиками (предотвращение банкротства банков). 2.Управление государственным долгом, распределение заемного капитала между частным и государственным сектором экономики. 3.Регулирование объемов кредитных операций и денежной эмиссии. К общим методам кредитно-денежной политики относятся: 1.регулирование уровня процентных ставок КБ-а. - это административное ограничение максимальных процентных ставок, используется в развивающихся государствах, положительный эффект от применения этого метода является кратковременным, при более длительном использовании появляются негативные явления: *невысокие ставки по кредитам и депозитам КБ является причиной размещения свободных финансовых ресурсов не в банковских депозитах, а в других формах. *лимитирование уровня процентных ставок создает одинаковые условия кредитования во всех КБ-х. Это ослабляет конкуренцию между банками. Под системой рефинансирования понимаются формы, порядок, условия, сроки и лимиты кредитования Банком России коммерческих банков и кредитных организаций для регулирования ликвидности банковской системы. Нормативы обязательных резервов представляют собой нормы обязательных отчислений коммерческих банков от привлеченных ресурсов на резервный счёт в ЦБ. Под операциями на открытом рынке понимается купля-продажа Банком России коммерческих и других векселей, государственных облигаций и прочих процентных ценных бумаг. Валютное регулирование осуществляется с целью поддержания курса национальной валюты. 2. прямое ограничение объемов кредитов КБ: *Установление максимальных уровней ставок по отдельным видам операций и сделок; *Прямое ограничение кредитования, замораживание процентных ставок; *Прямое регулирование конкретных видов кредита для банков и кредитных учреждений. 3. портфельные ограничения: обязывают КБ-и инвестировать часть своих свободных ресурсов в государственные ценные бумаги. Это основной источник ликвидности рынка государственных ценных бумаг и регулятор государственного долга (внутреннего). С развитием финансовых ресурсов и с появлением новых финансовых институтов методы административного воздействия ослабевают, ЦБ переходят на рыночные инструменты регулирования денежно-кредитной сферы.
|
ДКБ 28. Роль Центрального банка в кредитно-банковской системе. Главный элемент банковской системы — центральные эмиссионные банки, осуществляющие руководство и контроль за функционированием и развитием всей банковской системы страны. 1.ЦБ РФ разрабатывает и проводит во взаимодействии с Правительством РФ единую государственную денежно–кредитную политику. Он задает основные направления экономической политики Правительства РФ и использует экономические рычаги для регулирования денежной массы в обращении и направления ее в соответствующие сферы экономики. 2. монопольно осуществляет эмиссию наличных денег и организует их обращение. За ним как представителем государства законодательно закреплена монополия на выпуск банкнот в обращение. 3. является кредитором последней инстанции и организует систему рефинансирования коммерческих банков, то есть предоставляет им кредиты. 4.устанавливает правила, формы, сроки и стандарты осуществления безналичных расчетов. Он является органом, координирующим, регулирующим и лицензирующим организацию расчетных систем. 5. разрабатывает правила проведения банковских операций, бухгалтерского учета и отчетности для банковской системы. Основными из них являются правила кредитования предприятий и хозяйственных организаций коммерческими банками. 6.осуществляет государственную регистрацию кредитных организаций и организаций, занимающихся их аудитом. (лицензирование и регистрация банков и кредитных учреждений, а также установление экономических нормативов, которых должны придерживаться коммерческие банки в своей деятельности). 7. осуществляет надзор за деятельностью кредитных организаций, включающий в' себя систему мер, с помощью которых обеспечивается стабильное и безопасное функционирование банковской системы и финансовых рынков в целом. 8. устанавливает экономические нормативы для банков и кредитных учреждений. Их назначение состоит в регулировании объемов риска, которые берет на себя банк, и создании системы безопасности на случай возникновения убытков. 9.Регистрация эмиссии ценных бумаг кредитными организациями в соответствии с федеральными законами. 10.осуществляет валютное регулирование, определяет порядок осуществления расчетов с иностранными государствами, осуществляет валютный контроль. 11. составляет платежный баланс страны для осуществления контроля за состоянием внешней торговли, платежей и золотовалютных резервов. Он отражает соотношение платежей и поступлений в страну иностранной валюты, на основе чего рассчитывается сальдо баланса, что имеет большое значение для курса рубля по отношению к иностранным валютам и оказывает воздействие на него.
|
ДКБ 26 Теории кредита, их характеристика Натуралистическая теория кредита (А. Смитом и Д. Рикардо). Сторонники натуралистической теории считали, что объектом кредитных отношений являются средства производства, приобретаемые заемщиком на деньги, полученные в ссуду. Согласно этой теории, кредит не может создавать капитал, он только переносит его от кредитора к заемщику. Недостатки теории: непонимание процесса кругооборота промышленного капитала и специфики ссудного капитала как обособившейся части промышленного капитала в денежной форме. Определение кредита как способа перераспределения материальных ценностей в натуральной форме, а не как формы движения ссудного капитала. Отождествление ссудного и действительного капитала и отсюда неспособность раскрыть сущность процента. Непонимание роли кредита и банков. Положительные моменты: 1.правильное понимание того, что кредит сам по себе не создает реального капитала, который появляется только в процессе производства. 2. они подчеркивали зависимость кредита от производства. С середины XIX в. господствующее положение заняла Капиталотворческая теория кредита (Дж. Ло). Ее представители исходят из независимости кредита от процесса воспроизводства и подчеркивают его решающую роль в развитии экономики. По их мнению, банки не посредники, а учреждения, создающие капитал. Основные положения: *кредит и деньги — «покупательная сила»; *все, что имеет «покупательную силу», — богатство, поэтому деньги и кредит — богатство; *кредит приносит прибыль, значит, он является «производительным капиталом»; *банки — «фабрики кредита». Недостатки: ошибочное отождествление кредита с деньгами. Богатством считалось все, что может быть обменено (векселя, чеки, банкноты, акции и т.п.). Отождествление кредита с действительным капиталом (ссудный капитал отличается от промышленного и торгового). Банки якобы создают капитал, в действительности кредит — это не капитал. Экспансионистская теория кредита (А. Гана и И. Шумпетера). Основные положения: * провозглашение всесилия банков; *утверждение, что активы предшествуют пассивам; *кредит создает депозиты, а следовательно, и капитал; *кредит безграничен, т.е. это движущая сила расширенного воспроизводства «эконом. прогресса». Недостатки: Несостоятельность положения о безграничности кредита, так как кредит — это движение ссудного капитала, и активным операциям банка, как правило, предшествуют пассивные операции (аккумуляция денежных капиталов).
|
Ф 6 Сущность государственного бюджета и его роль в экономике. Государственный бюджет - главное звено финансовой системы. Он представляет собой форму образования и использования централизованного фонда денежных средств, для обеспечения функций органов государственной власти. Государственный бюджет является основным финансовым планом страны, утверждаемым Федеральным Собранием РФ как закон. Его основное назначение - создание условий для эффективного развития экономики и решения общегосударственных и социальных задач. Сущность государственного бюджета как экономической категории реализуется через функции: 1. Образование основного общегосударственного фонда денежных средств(в ходе этой функции обеспечивается концентрация основной части централизованных финансовых ресурсов в бюджетной системе государства) 2.Использование средств основного общегосударственного фонда (данная функция реализуется в процессе целевого расходования бюджетных средств) 3.Осуществление контроля за движением бюджетных средств, за динамикой экономического развития и ходом социально-экономического процесса в целом) Роль государственного бюджета в социально-экономическом развитии общества: 1.Государственный бюджет является инструментом воздействия на развитие экономики. Государство предоставляет субсидии п/п, государственные инвестиции, осуществляет бюджетное финансирование отраслей. 2.Государственный бюджет играет важную роль в решении социальных проблем. Путем финансирования учреждений социальной сферы. 3.Государственный бюджет играет важную роль в выравнивании экономического развития регионов путем финансирования объектов. Оно осуществляется на возмездной и безвозмездной основе. На возмездой-кредит на капитальные вложения(строительство школ,больниц). 4.Государственный бюджет играет важную роль в финансировании народгного хозяйства, фундаментальных научных исследований. Государственный бюджет является инструментом мобилизации средств всех секторов экономики для проведения внутренней и внешней государственной политики. С помощью бюджета осущ-ся межсекторальное, межотраслевое и межтерриториальное перераспределение ВНП, государственное регулирование и стимулирование экономики, а также финансирование социальной политики с учетом долгосрочных интересов страны.
|
Ф 4 Виды финансового контроля, его субъекты и методы проведения. Фин контроль- система мероприятий по проверке законности, целесообразности и эф-ти действий по формированию, распред и использованию фин ресурсов, находящихся в распоряжении фед правительства, а также региональных и местных органов власти. Существуют три вида финансового контроля, которые подразделяются по времени его проведения: 1. Предварительный фк осуществляется на стадии разработки и приема законов и других нормативных актов по финансовым вопросам, способствует выбору наиболее экономичных решений, обеспечивающих оптимальную сбалансированность стоимостных и натурально - вещественных пропорций. 2. Текущий контроль состоит в регулярной проверке соблюдения финансовой дисциплины, то есть соблюдения финансовых норм и нормативов, и, прежде всего соблюдение установленных показателей по платежам в бюджет и негосударственные фонды. 3. Последующий фк - это контроль за финансовыми результатами деятельности. Это база для анализа и оценки эффективности использования финансовых норм и нормативов. В зависимости от субъектов, осуществляющих финансовый контроль различают: 1.Государственный фк реализуется через общегосударственный и ведомственный контроль. Главная цель - обеспечить интересы государства и общества по поступлениям доходов и при расходовании гос средств. 2. Внутрихозяйственный фк осуществляется экономическими службами предприятий, организаций, учреждений. Объектом здесь выступает производственная и финансовая деятельность самого предприятия, а также его структурных подразделений. 3.Общественный фк выполняют группы, отдельные физические лица на основе добровольности и безвозмездности. Объект контроля зависит от конкретной задачи, поставленной перед проверяющими. 4.Независимый аудиторский фк осуществляют специализированные аудиторские фирмы. По методам проведения финансового контроля, то есть приемам и способам его осуществления, различают: 1. Проверка производится по отдельным вопросам финансово -хозяйственной деятельности на основе отчетных балансовых и расходных документов. Выявляются нарушения финансовой дисциплины и намечаются мероприятия по устранению их негативных последствий. 2. надзор –контроль за проведением определенных правил и нормативов. 3. Обследование - охватывает отдельные стороны деятельности предприятий, организаций, учреждений, но в отличие от проверок проводится по более широкому кругу показателей. Обследование может проходить через опрос, наблюдение. 4.Анализ, как метод фк, должен быть системным или по факторным. Он проводится по периодической или годовой отчетности. Выявляется уровень выполнения плана, соблюдение норм расходования средств, финансовая дисциплина и т. д. 5. Ревизия - проверку финансово - хозяйственной деятельности предприятия, организации, за отчетный период. В зависимости от объекта различают: *.полные-проверка всех сторон финансово-хоз.деятельности объекта контроля. *частичные- отдельные стороны финансово-хоз.деятельности. *.тематические- производятся на определенную тему по деятельности однотипных п/п. *комплексные ревизии – наиболее полная, охватывающая все стороны деятельности проверяемых п/п. По результатам проведенной ревизии составляется акт, на основе которого разрабатывают мероприятия, направленные на устранение выявленных недостатков производственно — хозяйственной деятельности предприятия.
|
Ф 2 Финансовая политика.государства Финансовая политика - это совокупность государственных мероприятий направленных на мобилизацию финансовых ресурсов, их распределения и использования для выполнения государством своих функций. Финансовая политика - это самостоятельная сфера деятельности государства в области финансовых отношений. " Она является формой экономической политики, призвана содействовать в выполнении задач, целей, поставленных экономической политикой. Целью финансовой политики является наиболее полная мобилизация финансовых ресурсов, необходимых для удовлетворения насущных потребностей развития общества. В соответствии с этим финансовая политика призвана создать благоприятные ус-я для активизации предпринимательской деятельности. Важное значение придаётся повышению эффективности использования финансовых ресурсов путём их распределения между сферами общественного пр-ва, а также их концентрации на главных направлениях экономического и социального развития. Финансовая политика включает: 1.выработка научной обоснованной концепции развития финансов. 2.определение основных направлений использования финансов на перспективу и текущий период. 3. Осуществление практических действий, направленных на достижение поставленных целей. В зависимости от длительности периода и характера решаемых задач финансовая политика подразделяется на финансовую стратегию и финансовую тактику. Исходя из задач, поставленных перед финансовой политикой ведущие экономисты разделяют ее на три вида: политика экономического роста, политика стабилизации и политика ограничения деловой активности. Под политикой экономического роста понимают систему финансовых мер, направленных на увеличение фактических объемов ВНП и повышение уровня занятости. Данная стимулирующая финансовая политика включает: * рост государственных расходов; *снижение налогового бремени. При политике стабилизации правительство использует меры фискальной политики и политики государственных расходов, пытаясь удержать объем выпуска продукции на его типичном для рассматриваемой страны уровне и поддержать стабильность цен. Политика ограничения деловой активности направлена на уменьшение реального объема ВНП по сравнению с его потенциальным уровнем и применяется правительством в период подъема или бума с целью избежания кризиса перепроизводства, и инфляции возникающей вместе с избыточным спросом. Сдерживающая политика подразумевает: *уменьшение правительственных расходов; *увеличение налогов. |
Ф 7 Основы бюджетного устройства. Бюджетное устройство– это организация бюджетной системы, принципы ее построения. Бюджетная система – основанная на экономических отношениях и государственной устройстве РФ, регулируемая законодательством РФ,совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных ВФ. Бюджетная система(БС) состоит из: *федеральный бюджет и бюджеты гос ВФ РФ. *бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных ВФ. *местные бюджеты, в том числе: бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муницип.образований городов федерального назначения Москвы и Санкт-Петербурга; бюджеты городских и сельских поселений. Консолидированный бюджет – свод бюджетов БС РФ на соответствующей территории (за исключением бюджетов государственных ВФ) без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами. Бюджетная система Российской Федерации основывается на следующих принципах: 1.единства- бюджетного законодательства, принципов организации и функционирования БС РФ, бюджетной классификации, отчетности. 2.разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы – закрепление в соответствии с законодательством РФ доходов и расходов и источников финансирования дефицита за бюджетами БС РФ. 3.самостоятельности бюджетов- право законодательных органов гос. власти на каждом уровне БС самостоятельно осуществлять бюджетный процесс, наличие собственных источников доходов бюджетов каждого уровня БС. 4.Равенство бюджетных прав субъектов РФ и муницип.обрпзований. 5.полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов- означает, что все доходы и расходы бюджетов подлежат отражению в бюджетах в обязательном порядке и в полном объеме. 6. сбалансированности бюджета- регламентирует положение, по которому объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. 7.эффективности и экономности использования бюджетных средств- состоит в том, что при составлении и исполнении бюджетов уполномоченные органы и получатели бюджетных средств должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств. 8.общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов- заключается в том, что все расходы бюджета должны обеспечиваться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. 9.единства кассы 10.Подведомственности расходов -ПБС вправе получать бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств только от ГРБС(главный распорядитель бюджетных средств), в ведении которого они находятся. 11. гласности- обязательное опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, полноту представления информации о ходе исполнения или изменений бюджетов;обязательную открытость для общества и средств массовой информации процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов. 12.достоверности бюджета- означает надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчетов доходов и расходов бюджета. 13.адресности и целевого характера бюджетных средств- состоит в том, что бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных получателей на финансирование определенных целей.
|
Ф 9 Кассовое исполнение бюджета: банковский и казначейский методы На органы исполнительной власти возлагаются организация исполнения и исполнение бюджетов, управление счетами бюджетов и бюджетными средствами. Эти органы являются кассирами всех распорядителей и получателей бюджетных средств и осуществляют платежи за счет бюджетных средств от имени и по поручению бюджетных учреждений. Кассовое исполнение бюджета – операции со средствами на бюджетных счетах по зачислению доходов бюджета и платежам за счет бюджетных средств, осуществляется либо органом Федерального казначейства, либо уполномоченным банком, в котором открыт счет бюджета. При банковской системе исполнения федерального бюджета по доходам, средства налогоплательщиков поступали на счета налоговых органов, открытых в ЦБ или коммерческих банках. Один раз в пять дней все банки отчитывались перед Центральным банком о суммах поступивших доходов федерального бюджета, обобщенная информация поступала в Минфин РФ. Однако из-за многочисленности счетов Правительство не могло в полном объеме владеть информацией о движении средств и контролировать исполнение бюджета. Исполнение же федерального бюджета по расходам при банковской системе осуществлялось через счета отраслевых министерств и ведомств. При этом фиксировались лишь две стадии бюджетного финансирования: *выделение объемов бюджетных назначений; *осуществление кассовых расходов бюджетополучателями. Доведение бюджетных средств до бюджетополучателей осуществлялось в основном через коммерческие банки. Банковская система исполнения бюджета является рисковой, т.к. коммерческие банки разоряются и деньги застревают в неплатежеспособном банке. При казначейской системе исполнения бюджета происходит концентрация двух потоков денежных средств на одном счете. Он основывается на принципе единства кассы, который предусматривает зачисление всех поступающих доходов бюджета, привлечение и погашение источников финансирования дефицита бюджета и осуществление всех расходов с единого счета бюджета, за исключением операций по исполнению федерального бюджета, осуществляемых за пределами РФ в соответствии с законодательством РФ. Основы казначейского исполнения федерального бюджета: *регистрацию поступлений; *регулирование объемов и сроков принятия бюджетных обязательств; *совершение разрешительной надписи на право расходов в рамках выделенных лимитов бюджетных обязательств. Казначейское исполнение доходов фед бюджета предусматривает: *перечисление и зачисление доходов бюджета на единый счет федерального бюджета; *распределение в соответствии с утвержденным бюджетом федеральных регулирующих налогов; *возврат излишне уплаченных сумм доходов; *учет доходов бюджета и отчетность о его доходах в соответствии с бюджетной классификацией.
|
Ф 11 Расходы на государственное регулирование экономики. Теория экономической политики как составная часть макроэкономической теории объясняет необходимость государственного регулирования экономики различными проявлениями несовершенства рынка, предоставленного самому себе. Финансовая поддержка из госбюджета осуществляется обычно в форме дотаций, субвенций, субсидий. Дотация – это денежные средства, выдаваемые в безвозвратном порядке из государственной системы. Дотации из бюджета предоставляются государственным предприятиям, организациям, учреждениям для сбалансирования результатов хозяйственной деятельности. Субвенция – это фиксированный объем государственных средств, которые выделяются безвозмездно национально- государственным и административно-территориальным образованиям для финансирования целевых расходов из бюджетов. Субсидия – особая форма связи (финансовой и экономической) между отдельными звеньями бюджетной системы и служит в основном для поддержания сбалансированности бюджета. В отличие от субвенций субсидии не подлежат возврату в случае их не использования или использования не по назначению. Структура расходов государственного бюджета оказывает регулирующее воздействие на размеры спроса и капиталовложений, а также на отраслевую и региональную структуру эк-ки, на национальную конкурентоспособность на мировых рынках. Быстро растущей группой государственных расходов являются затраты по вмешательству в экономику. В современных условиях усилилось целенаправленное воздействие государственного бюджета на процесс воспроизводства, развитие производительных сил. Государственные расходы оказывают огромное стимулирующее воздействие на развитие экономики страны. К расходам по вмешательству в экономику относятся затраты на научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки (НИОКР), на экономическую и социальную инфраструктуру, поддержку сельского хозяйства, государственных отраслей экономики, обеспечение занятости в отдельных отраслях хозяйства и регионах страны, на стимулирование экспорта. Государственное вмешательство в экономику не только стимулирует относительно высокие темпы экономического роста, но и смягчает ее циклические колебания.
|
Ф 13 Военные расходы. В среднем военные расходы составляют 20% от общих государственных расходов. Военные расходы оказывают двоякое влияние на экономику: с одной стороны, они дают толчок для развития гражданской промышленности, а с другой стороны – сырье, обращаемое на военные цели, выпадает из экономического оборота. Военные расходы подразделяются на три подгруппы: Прямые военные расходы. К ним относятся расходы на подготовку и ведение войны, закупку вооружения и материального оснащения, затраты на обучение и подготовку личного состава, строительство военных объектов. Косвенные расходы: затраты на ликвидацию хозяйственных разрушений, выплат государственного долга по займам, произведенным в период войны, затраты на послевоенную конверсию, пенсии, пособия участникам войны и их семьям. Скрытые ассигнования(денежные средства, выделенные из государственных и иных источников на определенные нужды, цели или определенным организациям), проходящие по сметам гражданских ведомств. Военный бюджет – представляет собой группировку расходов, связанных с обеспечением обороны государства, по наиболее существенным признакам, принятую как военным ведомством, так и государственными плановыми и финансовыми органами, а также отвечающую определенным международным требованиям. Рассмотрение ассигнований, направляемых на национальную оборону и правоохранительную деятельность, проходит в четырех чтениях и утверждается Гос. думой Федерального Собрания РФ в составе федерального закона о федеральном бюджете на предстоящий год. Федеральным законом «Об обороне» (1996) определено ,что финансирование расходов на оборону осуществляется из федерального бюджета путем ассигнования средств Министерству обороны, другим федеральным органам исполнительной власти, обеспечивающим реализацию мероприятий в области обороны. Отличие системы бюджетного процесса в военной области на современном этапе от существовавшей ранее заключается в доступности для анализа и обсуждения порядка составления, утверждения и исполнения военного бюджета.
|
Ф15Система доходов гос-ва. Закрепленные и регулирующ.доходные источники. Доходы бюджета – часть централизованный финансовых ресурсов государства, необходимых для выполнения его функций. Они выражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования фондов денежных средств, и поступают в распоряжение органов власти разного уровня. Главный материальный источник доходов бюджета – национальный доход. Если для покрытия финансовых нужд его недостаточно, государство привлекает национальное богатство (совокупность материальных благ, созданных трудом предшествовавших и нынешних поколений и вовлеченных в процесс воспроизводства природных ресурсов, которыми располагает общество на определенный момент времени). Состав гос. доходов зависит от методов, с помощью которых происходит мобилизация и аккумулирование денежных средств. Государство использует в основном три метода мобилизации доходов: 1.Налоги покрывают основную массу государственных расходов и являются главным методом перераспределения ВНП (По удельному весу они составляют 80-90% всех гос доходов). 2. Гос займы - при их помощи за короткий период времени может быть собрана огромная масса денежных средств. По мере усиления финансовой напряженности в странах и увеличения размера дефицита государство обращается к гос займам. Существует два пути получения гос займов: *гос займы, полученные у физ и юр лиц путем выпуска ценных бумаг от имени государства; *кредиты, полученные у ЦБ и других кредитных учреждениях. 3.Эмиссия бумажных денег может быть использован для покрытия гос расходов. Ни одно гос-во не публикует данные о бумажной эмиссии. В системе государственных доходов также определенную роль играют доходы государства от частного имущества, земли, лесов, недр, рек, а также доходы от государственных корпораций, предприятий, железных дорог, коммунальных предприятий, энергетических и газовых сетей и т.д. По удельному весу эти доходы незначительны, но имеют тенденцию к росту. Региональные бюджеты - центральное звено территориальных бюджетов. Они предназначены для финансового обеспечения задач, возложенных на государственные органы управления субъекта РФ. Собственные доходы: *региональные налоги и сборы;• региональные лицензионные сборы. *доходы от использования имущества, находящегося в собственности субъектов РФ, и доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти субъектов РФ. Регулирующие доходы включают отчисления от федеральных налогов и сборов, распределенных к зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, а также дотаций, субвенций, субсидий и трансфертов, полученных за счет средств федерального бюджета. В доходах региональных бюджетов превалируют поступления от регулирующих источников (более 70%). В состав собственных доходов местных бюджетов входят:- местные налоги и сборы; - доходы от приватизации; - средства обязательного медицинского страхования, средства внебюджетных и отраслевых фондов. Регулирующие доходы: *отчисления от налога на добавленную стоимость;• от акцизов;• от налога на прибыль предприятий;• от подоходного налога с физических лиц.
|
Ф 17 Элементы налога, налоговые ставки, методы налогообложения. Налог – это обязательный принудительный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и граждан в форме отчуждения принадлежащих им на правах собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в бюджет внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки в целях финансового обеспечения гос-ва и его территориальных образований. Элементы налогов: 1. Налогоплательщиками признаются юр и физ лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность, уплачивать налоги. 2.Объектами налогообложения могут являться имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров и другие объекты, имеющие стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которых у налогоплательщика налоговое законодательство связывает возникновение обязанности по уплате налога. 3.Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. 4.Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. 5.Налоговый период – это календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. 6.Порядок исчисления налога. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет и уплачивает сумму налога. 7.Порядок уплаты налога - нормативно установленные способы и процедуры внесения налога в бюджет. 8.Сроки уплаты налога – это дата или период, в течение которого налогоплательщик обязан фактически внести налог. Налоговые ставки различают по методу построения: 1.твердые налоговые ставки устанавливаются на единицу налогообложения в абсолютной сумме. 2.процентные налоговые ставки бывают нескольких видов: *пропорциональные ставки (устанавливаются в едином проценте независимо от размера объекта налога); *прогрессивные ставки (устанавливаются в виде шкалы, по которой процент изъятия налогов растет по мере роста объекта налогообложения). Эти ставки могут быть простыми и сложными. При простой ставке налога ставка растет по мере роста общей суммы дохода. При сложной прогрессии доход делится на части или ступени, и для каждой из них устанавливается своя ставка. При этом повышенной ставкой облагается не весь доход, как при простой прогрессии, а только следующая ступень; *регрессивные ставки (устанавливаются в виде шкалы, по которой процент изъятия налогов уменьшается по мере роста объекта налога). Методы налогообложения подразделяются в соответствии с оценкой обложения: 1.кадастровый 2.изъятие налога до получения владельцем дохода (у источника); 3.изъятие налога после получения дохода (владельцем по декларации); Первый способ предполагает использование кадастра. Кадастр – это реестр, содержащий перечень типичных объектов (земли, доходов), классифицируемых по внешним признакам. Он устанавливает среднюю доходность объекта обложения. К внешним признакам относятся, например, при земельном налоге размер участка, количество скота и др. Изъятие налога до получения владельцем дохода (у источника) исчисляется и удерживается бухгалтерией того юридического лица, которое выплачивает доход субъекту налога. Таким путем взимается подоходный налог с заработной платы. Изъятие налога после получения дохода (владельцем по декларации) предусматривает подачу налогоплательщиком в налоговые органы декларации о полученных доходах.
|
Ф 19 Сущность местного самоуправления. Местное самоуправление - обязательный компонент демократического гос. строя. Оно осуществляется самим населением через свободно избранные им представительные органы. Для выполнения функций, возложенных на местные представительные и исполнительные органы, они наделяются определенными имущественными и финансово-бюджетными правами. Местные финансы включают в себя средства местного бюджета, государственные и муниципальные ценные бумаги, принадлежащие органам местного самоуправления, и другие финансовые средства. Муниципальные финансы являются низовым звеном и выделены в самостоятельный структурный уровень. Формирование и использование местных финансов основываются на принципах самостоятельности, государственной финансовой поддержки и гласности. Права собственника в отношении местных финансов осуществляется от имени населения муниципального образования органами местного самоуправления или непосредственно населением муниципального образования в соответствии с уставом муниципального образования. Местные финансы играют важную экономическую, социальную политическую роли и выполняют 3 функции: 1.Функция перераспределения. Благодаря этой функции происходит концентрация денежных средств в руках органов местной власти и их использование с целью удовлетворения потребностей населения и органов власти муниципального образования. 2.Регулирующая функция местных финансов связана с образованием и использованием бюджетного фонда. Бюджетный фонд образуется за счет налогов, займов, доходов муниципальной собственности. 3.Контрольная функция позволяет узнать, насколько своевременно и полно финансовые ресурсы поступают в распоряжение местных органов власти, как фактически складываются пропорции при распределении бюджетных средств, эффективно ли они используются. Существующая система регулирования местных бюджетов позволяет обеспечить необходимыми средствами местные бюджеты независимо от производительности местных источников, создает предпосылки к выравниванию уровней развития отдельных территориальных единиц, стимулирует местные органы власти к выполнению планов мобилизации федеральных и региональных налогов. Рост местных бюджетов непосредственно связан с процессом урбанизации, следовательно, расширением социальной инфраструктуры. В общем объеме местных бюджетов постоянно увеличивается удельный вес городских и поселковых бюджетов.
|
Ф 21 Сущность и классификация внебюджетных фондов Государственный внебюджетный фонд — фонд денежных средств, образуется вне федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ и предназначен для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, соц. страхование, соц. обеспечение в случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую помощь. Внебюджетные фонды решают две важные задачи: обеспечение дополнительными средствами приоритетных сфер экономики и расширение социальных услуг населению. Внебюджетные фонды, являясь составной частью финансовой системы РФ, обладают рядом особенностей: запланированы органами власти и управления и имеют строгую целевую направленность; денежные средства фондов используются для финансирования государственных расходов, не включенных в бюджет; формируются в основном за счет обязательных отчислений юридических и физических лиц; денежные ресурсы фонда находятся в государственной собственности, они не входят в состав бюджетов, а также других фондов и не подлежат изъятию на какие-либо цели, прямо не предусмотренные законом; расходование средств из фондов осуществляется по распоряжению Правительства или специально уполномоченного на то органа. Материальным источником внебюджетных фондов является национальный доход. Федеральные внебюджетные фонды формируются за счет следующих источников: специальные целевые налоги и сборы, установленные для соответствующего фонда; отчисления от прибыли предприятий, учреждений и организаций; средства бюджета; прибыль от коммерческой деятельности, осуществляемой фондом как юридическим лицом; займы, полученные фондом у ЦБ РФ или у коммерческих банков. В зависимости от целевого назначения внебюджетные фонды делятся на экономические и социальные; в соответствии с уровнем управления — на общегосударственные и региональные. Пенсионный фонд используется на выплату: пенсий по возрасту, по инвалидности, по потере кормильца, за выслугу лет, пенсий военнослужащим, пособий на детей в возрасте, пособий одиноким матерям, материальной помощи престарелым и инвалидам. Фонд социального страхования РФ создан в целях обеспечения государственных гарантий в системе социального страхования и повышения контроля за правильными эффективным расходованием средств социального страхования. Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) предназначен для аккумулирования денежных ресурсов на обязательное медицинское страхование граждан, обеспечение стабильности государственной системы обязательного медицинского страхования и выравнивание финансовых ресурсов его проведения. Государственный Фонд занятости (ГФЗ) был создан для финансирования мероприятий, связанных с государственной программой занятости населения. Российский Фонд технологического развития и отраслевые внебюджетные Фонды НИОКР создаются в федеральных министерствах и иных федеральных органах исполнительной власти, а также в корпорациях, концернах и ассоциациях, осуществляющих координацию деятельности по разработке, финансированию и реализации комплексных и целевых научно-технических программ, научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР).
|
Ф 23 Управление государственным долгом Госдолгом РФ являются долговые обязательства РФ перед физическими и юридическими лицами, иностранными государствами, международными организациями и иными субъектами международного права, включая обязательства по государственным гарантиям, предоставленным РФ. Госдолг РФ полностью и без условий обеспечивается всем находящимся в федеральной собственности имуществом, составляющим государственную казну. Управление государственным долгом (УГД) – совокупность мероприятий государства по погашению внешних и внутренних займов, организации выплаты процентов по ним, изменению условии и сроков ранее выпушенных займов, размещению новых долговых обязательств. Предельные объемы государственного внутреннего и внешнего долга, пределы внешних заимствований РФ на очередной год утверждаются законом о федеральном бюджете с разбивкой долга по формам обеспечения обязательств. К мероприятиям по УГД относятся: Рефинансирование – это процесс, в течение которого заемщик выплачивает полученный ранее (уже существующий) кредит с помощью нового кредита. Целью заемщика является решение следующих задач: *получение нового кредита на более выгодных условиях, например по более низкой ставке, что позволяет заемщику снижать свои расходы. * получение нового кредита с целью продления срока кредитования. Активно применяется при выплате процентов и погашении по внешней части государственного долга. Это делается для того, чтобы повысить репутацию страны-должника, т.к. политическая и экономическая стабильность является непременным условием предоставления новых займов. Выплата годовых процентов, сумм по погашению займов составляет основную долю расходов по УГД. Конверсия займа – изменение условий погашения займа (процентной ставки, срока погашения кредита). Консолидация займа – изменение условий погашения займов, обычно связанное с увелич срока действия уже выпущенных займов. Унифицирование займов – обмен нескольких ранее выпушенных займов на 1 новый. Отсрочка погашения займа или всех ранее выпущенных займов проводится в условиях, когда дальнейшее активное развитие операций по выпуску новых займов не имеет финансовой эффективности для государства. Это происходит в тот момент, когда правительство уже выпустило слишком много займов и условия их эмиссии не были достаточно выгодны для гос-ва. Аннулирование — полный отказ гос-ва от своих долговых обязательств внутри страны. Контроль, за состоянием государственного внутреннего и внешнего долга и использованием кредитных ресурсов возлагается на Счетную палату РФ. |
Ф 12 Расходы на социальные нужды. К расходам на социальные нужды относятся: расходы на просвещение, здравоохранение, социальное обеспечение. К расходам на просвещение относятся: *дошкольное воспитание детей *школьное воспитание детей *подготовка специалистов *повышение квалификации. В основном расходы на просвещение финансируются в централизованном порядке. Финансирование учреждений образования осуществляется на основе государственных и местных нормативов финансирования в расчете на одного обучающегося, воспитанника по каждому типу и виду образовательного учреждения. К расходам на здравоохранение относятся расходы на содержание лечебно-профилактических, санаторно-курортных учреждений. Среди них есть как финансируемые государством, так и хозрасчетные лечебные учреждения, расходы которых покрываются доходами, получаемыми этими учреждениями. Социальное обеспечение – это материальное обеспечение граждан в случае потери трудоспособности или потери кормильца. К этим расходам относятся: *выплата пенсий по старости *по инвалидности *выплата пособий по временной нетрудоспособности *по беременности и родам *многодетным семьям *пособия по безработице. Расходы на социальное обеспечение в основном финансируется из местных бюджетов. Источником формирования фондов, из которых финансируются мероприятия по социальной защите населения, является национальный доход, созданный трудоспособными гражданами и прошедший затем перераспределение через бюджетную систему и внебюджетные фонды. Мобилизуемые в бюджет и внебюджетные фонды денежные средства позволяют государству осуществлять социальную политику.
|
Ф 10 Сущность государственных расходов: текущие и капитальные расходы. Государственные расходы – затраты государства на обеспечение жизнедеятельности общества: государственное управление, обороны страны, развитие производства, социально-экономические и культурные потребности. Экономическая сущность расходов бюджета прежде всего проявляется во множественности их видов. Каждый вид обладает качественным и количественным характером. Качественная характеристика- позволяет установить назначение бюджетного расхода, количественная – их величину. Характерная черта государственных расходов – их первичность по отношению к доходам. В условиях циклического стихийного характера производства доходы поддаются только приблизительному планированию, поэтому фактические расходы первичны по отношению к доходам. Это приводит к возникновению государственного долга и дефицита госбюджета. В зависимости от экономического содержания бюджетные расходы делятся на текущие и капитальные. Текущие расходы бюджетов – часть расходов бюджетов, обеспечивающая текущее функционирование органов государственной власти, органов местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее функционирование, а также другие расходы бюджетов, не включенные в капитальные расходы. Во всех звеньях бюджетной системы текущие расходы являются преобладающей частью. Капитальные расходы бюджетов – часть расходов бюджетов, обеспечивающая инновационную и инвестиционную деятельность, включающая статьи расходов, предназначенные для инвестиций в действующие или вновь создаваемые предприятия, организации и учреждения в соответствии с утвержденной инвестиционной программой. В составе капитальных расходов бюджетов формируется бюджет развития.
|
Ф 8 Бюджетный процесс: полномочия органов государственной власти и местного самоуправления. Бюджетный процесс – права и обязанности органов государственной власти и местного самоуправления в отношении принятия правовых актов в области бюджетных отношений, а также осуществления бюджетного процесса на всех его стадиях. Основные задачи бюджетного процесса: *выявление материальных и финансовых резервов государства; *максимально приближенный к реальности расчет доходов бюджетов; *максимально точный расчет расходов бюджетов; *обеспечение максимальной сбалансированности бюджетов; *согласование бюджетов с реализуемой экономической программой; *осуществление бюджетного регулирования в целях перераспределения источников доходов между бюджетами разного уровня, отраслями хозяйства, экономическими регионами и др. Бюджетный процесс охватывает 4 стадии бюджетной деятельности: 1.Составление проекта 2. Рассмотрение и утверждение 3.Исполнение 4.составление отчета об исполнении бюджета. Составление проекта бюджета предшествует разработка планов. прогнозов развития территории и целевых программ на основании которых органы исполнительной власти постатейно (разрабатывают будущие расходы и составляют расчёты для определения доходов бюджета. Рассмотрение и утверждение бюджетов осуществляется законодательными органами, Федеральный бюджет утверждает Федеральное Собрание. Бюджеты субъектов РФ утверждаются Областными думами или соответствующими им законодатёльными Органами. Местные бюджеты утверждаются местными органами законодательной власти. Законченный проект Федерального бюджета РФ Правительстве представляет в Государственную Думу. Принятый Государственной думой Закон о Федеральном 6юджетё РФ в течении 5 дней передается на рассмотрение верхней палаты Федерального Со6рания. В случае отклонения Советом Федерации Закона о бюджете, обе палаты Федерального Собрания могут создать согласительную комиссию для преодоления возникших разногласии, после чего закон о бюджете подлёжит повторному рассмотрению в Гос Думе. Принятый закон о Федеральном бюджете в течение 5 дней направляется Президенту РФ для подписания и последующего обнародования. Федеральные органы государственной власти осуществляют следующие полномочия: установление общих принципов организации и функционирования БС РФ, определение основ составления и рассмотрения, утверждения и исполнения проектов бюджетов БС РФ, утверждения отчетов об их исполнением и осуществления контроля за их исполнением, составления проектов федеральных бюджетов о бюджетов государственных ВФ, составление отчета консолидированного бюджета РФ. Бюджетные полномочия органов МСУ: установление порядка составления и рассмотрения, утверждения и исполнения проекта местного бюджета, осуществления контроля за его исполнением и утверждения отчета об исполнении местного бюджета, установление и исполнение расходных обязательств МО, определение порядка предоставления межбюджетных трансфертов из местных бюджетов, осуществление муниципальных заимствований, управление муниципальным долгом и др.
|
Ф 18 Классификация налогов Классификация налогов — это система их подразделения на группы по определенным признакам. По иерархии уровня власти или принадлежности к уровню управления и власти налоги: федеральные, региональные и местные. По источнику уплаты налоги на основе признака дохода, выручки или себестоимости подразделяются на следующие виды налогов: НДС, Налог на прибыль, Подоходный налог с физических лиц, Единый социальный налог, Налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы, Дорожный налог и др. По субъекту уплаты налога: взимаемые с физ или юр лиц. К налогам в виде сбора (пошлины) или платы за лицензию: гос. пошлину, таможенную пошлину, водный налог, экологический налог, лицензионные сборы, транспортный налог, налог с рекламы. По полноте прав использования налоговых сумм налоги можно подразделить на закрепленные и регулирующие. В основе такой классификации лежит признак, отражающий полноту прав на использование налоговых сумм. Закрепленный налог представляет собой налог, который полностью в твердо фиксированной доле (в процентах) на постоянной или долговременной основе поступает в соответствующий бюджет (только в федеральный или региональный или местный), за которым он закреплен. Регулирующий налог — это налог, используемый для регулирования поступлений в нижестоящие бюджеты в виде % отчислений от налогов по ставкам, утвержденным в установленном порядке на опред. период или на налоговый период. По способу изъятия налога или дохода у налогоплательщика налоги подразделяются на прямые и скрытые (косвенные). В основу классификации положен принцип перелагаемости налога непосредственно на товар (услуги, продукты и т. д.). 1.Прямые налоги взимаются непосредственно с доходов или собственности налогоплательщика (подоходный налог с физического лица, налог на прибыль с организации, налог на имущество, леса, земли, рудники и т. д.) Прямые налоги можно подразделить на реальные и личные. Реальные налоги уплачиваются с отдельных видов имущества, товаров или деятельности, независимо от финансового положения налогоплательщика. Личные налоги учитывают финансовое положение налогоплательщика и взимаются с источника дохода (с заработной платы, прибыли, дивидендов и т. д.). 2.Скрытые (косвенные) налоги взимаются принудительно в виде надбавок к цене товара, с оборота реализации товаров (работ, услуг), т. е. взимаются в процессе потребления товаров (работ, услуг). К универсальным налогам относится налог на добавленную стоимость, которым облагаются все товары (работы, услуги). Индивидуальными налогами являются акцизы, которыми облагаются отдельные виды товаров, услуги или обороты на определенной стадии воспроизводства, например налог с продаж. Монопольные (фискальные) налоги — это вид налогов, реализация которых является монополией государства, например реализация табака, спиртных напитков. Таможенные пошлины — это косвенный вид налогов, взимаемых при перемещении товаров через таможенную границу (при внешнеэк деятельности). По методу обложения (от ставки) налоги подразделяют на прогрессивные, регрессивные, пропорциональные, линейные, дифференциальные, ступенчатые и твердые. В основе классификации лежит признак взимания определенного процента налоговой ставки. По способу обложения налоги подразделяют на кадастровые, декларационные, налично-денежные и безналичные. В основе классификации заложен признак взимания налога по способу обложения налогом налогоплательщика. По назначению налоги подразделяют на общие и специальные (целевые). Общие налоги обезличиваются и поступают в единый бюджет. Целевые же налоги имеют целевое, вполне определенное назначение и обычно формируют внебюджетные фонды (пенсионный, дорожный, медицинский, страховой и т. д. |
Ф 16 Неналоговые доходы. Налоги. Неналоговые доходы - платежи, кот классифицируются по хар-ру их поступления в бюджет. Порядок их установления, исчисления и взимания регламентируется комплексом нормативных документов. Неналоговые доходы могут носить обязательный и необязат. хар-р, взиматься на добровольной и принудительной основах. У них не определены конкретные ставки, сроки уплаты, льготы и др. чисто налоговые элементы. Состав неналоговых доходов определяется БК РФ и включает: 1.Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, в том числе. 2.Доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности. 3.Доходы от платных услуг. 4.Средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности. 5.Доходы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд. 6.Иные неналоговые доходы. В структуре неналоговых доходов фед. бюджета РФ наибольшую долю составляют доходы от внешнеэкономической деятельности, а вторыми по значению являются доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной собственности. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физ. лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных ср-в в целях обеспечения деятельности гос-ва. Роль налогов – перераспределение ВНП. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу лицензий. При перераспределении национального дохода налоги обеспечивают органы государственной власти частью новой стоимости в денежной форме. Эта часть национального дохода, присвоенная принудительно в форме налогов со всего населения страны, превращается в централизованный фонд финансовых ресурсов государства. Признакиналога: — легитимность налога, которая подразумевает изъятие налога (сбора) только с законных операций; — безвозмездность налога — означает, что субъект налога передает часть своего дохода государству и не получает взамен никаких льгот; — принудительность налога — означает изъятие налога (сбора) из части дохода субъекта налога в соответствии с законом о налогообложении; — императивность налога — означает, что субъект налога не вправе отказываться от выполнения возложенных на него обязанностей по внесению налогового оклада (части своего дохода) в соответствующий бюджет; — смена формы собственности налога — означает, что собственность субъекта налога передается в собственность гос-ва и др. Налоги выполняют 3 основные функции: 1.Фискальная ф-я заключается в сборе денежных средств для создания государственных денежных фондов и материальных условий для функционирования государства. 2.Экономическая ф-я (распределительная) предполагает использование налогов в качестве инструмента перераспределения нац. дохода, воздействия на расширение или сдерживание производства, стимулируя производителей в развитии разнообразных видов хоз-ной деятельности. 3.Социальная ф-я направлена на поддержание соц. равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними.
|
Ф 14 Расходы на управление государством В соответствии с действующим законодательством расходы на содержание федеральных и территориальных аппаратов управления утверждаются ежегодно в соответствующих бюджетах исходя из принципа оптимальности. Объем расходов на содержание аппарата управления определяют такие основные документы, как штатное расписание и смета расходов. Контроль за расходованием бюджетных ассигнований, выделяемых на управление, осуществляют финансовые органы, Контрольно-счетная палата, Контрольно-ревизионное управление при Президенте РФ и другие структуры. По удельному весу расходы на управление государством занимают незначительное место, но в абсолютной сумме составляют значительную величину. За последние годы во всем мире наблюдается тенденция к их росту. Расходы по управлению государством включают в себя затраты на содержание следующих видов учреждений: 1.законодательных органов и высших органов власти 2.правительственного аппарата, аппаратов министерств и ведомств 3.местных органов власти и управления 4.органов судопроизводства 5.содержание милиции и тюрем. По экономическому содержанию расходы аппарата управления государством идут на заработную плату и премии, содержание зданий и сооружений, приобретение транспортных средств, мебели, на научные исследования в сфере управления. Бюджетные расходы на управление являются частью общего фонда управления, формируемого также и в децентрализованном порядке путем включения расходов на управление в себестоимость продукции, работ или услуг предприятий и организаций. Однако фактически расходы на управление значительно превышают бюджетные назначения за счет привлечения различных внебюджетных фондов, включая фонды политических партий. За счет этих средств также создаются исследовательские центры, параллельные управленческие и охранные структуры и т.п
|
Ф 24 Сущность и значение страхования, его роль в развитии рыночной эк-ки. Страхование представляет собой отношения по защите интересов физических и юридических лиц при наступлении определенных событий (страховых случаев) за счет денежных фондов, формируемых из уплачиваемых ими страховых взносов. Для страхования характерны все признаки финансов, но оно имеет и свои отличительные признаки: 1.Возникают перераспределительные отношения, обусловленные наличием страхового риска как вероятности и возможности наступления страхового случая, способного нанести материальный и иной ущерб. 2.Для страхования характерны замкнутые перераспределительные отношения между его участниками, связанные с солидарной раскладкой суммы ущерба одного или нескольких субъектов на всех субъектов, вовлеченных в страхование. 3.Страхование предусматривает перераспределение ущерба во времени и в территориальном разрезе. 4.Характерной чертой страхования является относительная безвозвратность мобилизуемых средств. Страхование имеет предупредительную функцию, связанную с использованием части средств страхового фонда на уменьшение степени и последствий страхового риска. В страховании жизни категория страхования в наибольшей мере сближается с категорией кредита при накоплении по договорам страхования на дожитие обусловленных страховых сумм. Сбережение денежных сумм с помощью страхования на дожитие связано с потребностью в страховой защите достигнутого семейного достатка. Тем самым страхование может иметь и сберегательную функцию. Контрольная функция страхования выражает свойство этой категории к строго целевому формированию и использованию средств страхового фонда (контроль за правильным проведением страховых операций). В современном развитии рыночной экономики страхование играет не последнюю роль. Она проявляется в следующем: Формирование специализированного страхового фонда денежных средств. Этот фонд может формироваться как в обязательном, так и в добровольном порядке. Через эту функцию решается проблема инвестиций временно свободных средств в банковские и другие коммерческие структуры, вложения денежных средств в недвижимость, приобретения ценных бумаг и т.д.Возмещение ущерба и личное материальное обеспечение граждан (участниками формирования страхового фонда). Предупреждение страхового случая и минимизация ущерба. Предполагается широкий комплекс мер, в том числе финансирование мероприятий по недопущению или уменьшению негативных последствий стихийных бедствий, несчастных случаев. В целях реализации этой функции страховщик образует особый денежный фонд предупредительных мероприятий. |
Ф 22 Бюджетный дефицит и профицит Работа по составлению бюджета во многом сводится к достижению соответствия между доходами и расходами. Возможны три результата этой работы: 1) сбалансированность – совпадение расходов бюджета и его доходов; 2) дефицит бюджета – превышение расходов бюджета над его доходами. Причин бюджетного дефицита много: экономический спад; рост предельных издержек общественного производства; массовый выпуск необеспеченных денег; неоправданно раздутые социальные программы; возросшие затраты на финансирование военно-промышленного комплекса; значительный оборот теневого капитала; непроизводительные расходы и потери и т.д. В связи с этим говорят о различном качестве самого дефицита, который: *может быть связан с необходимостью осуществления крупных государственных вложений в развитие экономики; *возникает в результате чрезвычайных обстоятельств (война, крупное стихийное бедствие и т.п.); *может отражать кризисные явления в эк-ке, неэффективность финансово-кредитных связей, неспособность правительства держать под контролем фин ситуацию в стране. Для покрытия дефицита могут использоваться различные способы: 1) внутренние и внешние займы; 2) ужесточение налогообложения; 3) денежно-кредитная эмиссия. Мероприятия, направленные на снижение дефицита бюджета: *изменение направлений государственных инвестиций в отрасли экономики с целью значительного повышения финансовой отдачи бюджетных средств; *более широкое использование финансовых льгот и санкций. Это позволяет полнее учитывать специфические условия хозяйствования и стимулирует рост производства; *сокращение сферы государственного финансирования (правительственной помощи иностранным государствам; военных расходов и т.п.); *запрет ЦБ предоставлять кредиты правительственным структурам любого уровня без надлежащего оформления задолженности гос-ми ценными бумагами. 3) Профицит –превышение доходов над расходами. Первичный профицит – это величина, которая показывает, насколько доходы бюджета превышают расходы без учета платежей по долгам. Чаще всего политика профицита проводится для сдерживания инфляции и обеспечивания ее прогнозируемого уровня. Профицит позволяет: направить средства на погашение государственного долга; направить средства на образование финансового резерва; сократить продажи государственной или муниципальной собственности; предусмотреть направление бюджетных средств на дополнительное погашение долговых обязательств; увеличить расходы бюджета, в том числе за счет передачи части доходов бюджетам других уровней. Профицит, частично преобразованный в финансовый резерв, позволяет снизить зависимость экономики от внешних факторов. В этом смысле профицит может быть использован как экономический стабилизатор. Профицитный бюджет позволяет осуществить гибкую политику выплат по внешнему долгу. Т.о. профицит может рассматривать как способ мягкого регулирования денежного предложения путем изъятия денежной массы из экономики с целью укрепления нац. валюты и подавления инфляции.
|
Ф 20 Классификация государственных займов Государственные займы-временно свободные денежные средства населения, предприятий и организаций привлекаются на финансирование общественных потребностей путем выпуска и реализации облигаций, казначейских обязательств и других видов государственных ценных бумаг. Международный гос кредит представляет совокуп-ность отношений, в которых государство выступает на мировом фи-нансовом рынке в роли заемщика или кредитора. 1) по субъектам заемных отношений: на размещаемые центральными и местными органами управления; 2)в зависимости от места размещения государственные займы делятся: *Внутренними заимствованиями федеральных органов власти определяются: кредиты, полученные Правительством РФ от кредитных организаций; государственные займы, осуществляемые посредством выпуска ценных бумаг от имени Правительства РФ; долговые обязательства различных эмитентов, гарантированные Правительством РФ; бюджетные ссуды, полученные от бюджетов других уровней. *Внешними заимствованиями федерального бюджета являются: средства от продажи государственных ценных бумаг на внешнем рынке; кредиты правительств иностранных государств, международных финансовых организаций, иностранных организаций. 3) в зависимости от обращения на рынке: *Рыночные займы свободно продаются и покупаются. Они являются основными при финансировании бюджетного дефицита. *Нерыночные — не могут свободно менять своих владельцев. Обычно выпускаются государством, чтобы привлечь определенных инвесторов, специфическим интересам которых и отвечают. 4) в зависимости от срока привлечения средств: *краткосрочные (со сроком погашения до 1 года), среднесрочные (от 1 до 5 лет), долгосрочные (от 5 лет и выше). 5) в зависимости от обеспеченности долговых обязательств: *закладные (обычно выпускаются местными органами власти) беззакладные (обычно выпускают центральные органы управления). 6) по характеру выплачиваемого дохода долговые обязательства делятся на: *выигрышные - Выплата дохода осуществляется на основе лотереи. Эти облигации не пользуются большим спросом. *процентные- доход выплач-ся 1,2 или 4 раза в год на основе купонов. *с нулевым купоном - продаются со скидкой с номинала, а выкупаются по номиналу. 7) в зависимости от метода определения дохода долговые обязательства государства делятся на: *с твердым доходом. * с плавающим доходом(предусматривает систематический пересмотр процента, выплачиваемого по ценным бумагам. В качестве базы для этого обычно используется ставка по межбанковским кредитам в стране. Однако такие займы имеют большой недостаток — должник не в состоянии спланировать свои расходы). 8)в зависимости от обязанности заемщика твердо соблюдать сроки погашения займа, установленные при его выпуске, заемные инструменты делятся на обязательства: *с правом досрочного погашения *без права досрочного погашения. 9) Варианты погашения задолженности: *единовременно *частями. Если заем гасится частями, в зависимости от распределения суммы долга по срокам погашения выделяются три варианта: *заем гасится равными частями в течение опред срока; *возрастающими долями; *снижающимися долями. |
Ф 25 Формы страхования на современном страховом рынке России Страхование представляет собой отношения по защите интересов физ и юр лиц при наступлении определенных событий (страховых случаев) за счет денежных фондов, формируемых из уплачиваемых или страховых взносов (страховых премий). В связи с различиями в объектах страхования всю совокупность страховых отношений можно разделить на пять отраслей: имущественное, социальное, личное, страхование ответственности, страхование предпринимательских рисков. Социальное страхование - это система отношений, с помощью которой формируются и расходуются фонды денежных средств для материального обеспечения лиц, не обладающих физической трудоспособностью или располагающих таковой, но не имеющих возможности реализовать ее по различным причинам. Личное страхование включает следующие виды: страхование жизни, страхование от несчастных случаев и болезней, медицинское страхование. Наиболее распространенными являются смешанное страхование жизни с широким объемом страховой ответственности (в связи с дожитием до окончания срока страхования, с потерей здоровья от несчастного случая, с наступлением смерти застрахованного), а также страхование детей и школьников от несчастных случаев, ритуальное страхование, страхование пенсий, страхование образования. Медицинское страхование является формой социальной защиты интересов населения в случае потери здоровья от любой причины. Медицинское страхование связано с компенсацией расходов граждан, обусловленных получением медицинской помощи, а также иных расходе», связанных с поддержанием здоровья. Для обязательного медицинского страхования характерны: уплата страхователями страховых взносов в установленных размерах и в определенные сроки; стандартный, одинаковый для всех застрахованных уровень страхового обеспечения. Имущественное страхование включает следующие виды: страхование наземного, воздушного и водного транспорта, страхование грузов, страхование других видов имущества, страхование финансовых рисков. Страхование ответственности включает следующие виды: ответственность заемщиков за непогашение кредитов, ответственность владельцев автотранспортных средств, профессиональной ответственность, ответственности за кач-во продукции и иные виды ответственности. К страхованию предпринимательских рисков относят страхование недополучения прибыли или доходов (упущенной выгоды), страхование на случай неплатежа по счетам продавца продукции, страхование на случай снижения заранее оговоренного уровня рентабельности, страхование от простоев оборудования, перерывов в торговле, валютных рисков. По форме проведения страхование может быть обязательное (в силу закона) и добровольное страхование.
|
Ф 27 Операции по перестрахованию, их сущность, значение и роль в развитии страхового рынка. Перестрахование является системой экономических отношений, в процессе которых страховщик, принимая на страхование риски, часть ответственности по ним (с учетом своих финансовых возможностей) передает на согласованных условиях другим страховщикам с целью создания сбалансированного портфеля договоров страхований, обеспечения финансовой устойчивости и рентабельности страховых операций. Происходит осуществление деятельности, предотвращающей для страховых компаний наступление слишком большого ущерба, могущего существенно повлиять на осуществление компаний страховых операций. Процесс, связанный с передачей риска, следует называть цедированием риска, или перестраховочной цессией. В этой связи перестраховщика, отдающего риск, называют цедентом, а перестраховщика принимающего риск, - цессионарием. Риск, принятый данным перестраховщиком от цедента, довольно часто подвергается последующей передаче полностью или частично следующему страховому обществу. Последующая передача перестраховочного риска называется ретроцессией. В целом перестраховочные договора делятся на две основные группы: пропорциональное перестрахование; непропорциональное перестрахование. Основными формами договоров пропорционального страхования являются: 1.Квотный или долевой договор - перестрахователь передает в перестрахование в согласованной с перестраховщиком доле все без исключения принятые на страхование риски по определенному виду страхования или группе смежных страхований. В той же доле перестраховщику передается причитающаяся ему страховая премия, а он возмещает перестрахователю в той же доле все оплаченные им страховые убытки при наступлении страхового случая. 2.Эксцедентный договор - перестрахователь оставляет на своей ответственности только определенную часть (лимит) рисков, а остальное передает перестраховщику.Максимум собственного участия страховщика в покрытии возможного ущерба называют эксцедентом. 3. Квотно-эксцедентный договор - портфель данного вида перестрахования перестраховывается квотно, а превышение сумм страхования рисков сверх установленной квоты (нормы) в свою очередь подлежит перестрахованию на принципах эксцендентного договора. Непропорциональное перестрахование базируется на разделении ответственности Сторон по убытку. В нем отсутствует прямая зависимость структуры договора от страховых сумм. При непропорциональном перестраховании платой за предоставленное покрытие ущерба является определенная часть страхового взноса (премии), но эта часть определяется не в соответствии с долей участия перестраховщика в договоре, а с долей убытка. Назначение такого перестрахования - обеспечение гарантии платежеспособности страховщика по принятым рискам при крупном убытке.
|
Ф 29 Основы функционирования финансов коммерческих предприятий Коммерческие предприятия в качестве основной цели своей деятельности преследуют извлечение прибыли. Коммерческие организации создаются в форме хозяйственных товариществ и обществ, производственных кооперативов, государственных и муниципальных унитарных предприятий. Организация финансов коммерческих предприятий основана на положениях, связанных с их хозяйственной деятельностью. Первоначальное формирование собственных финансовых ресурсов происходит в коммерческих предприятиях в момент учреждения предприятия, когда образуется уставный фонд (уставный капитал). Источниками его образования в зависимости от организационно-правовых форм хозяйствующих субъектов могут быть: акционерный капитал, долгосрочный кредит, бюджетные средства и иные источники. Основным источником финансовых ресурсов на действующих предприятиях выступает выручка от реализации продукции (работ, услуг), за счет которой образуется доход и прибыль, а также амортизационный, резервный и иные денежные фонды. Финансовые отношения коммерческих организаций и предприятий строятся на определенных принципах, связанных с основами хозяйственной деятельности: 1.Принцип хозяйственной самостоятельности – хозяйствующие субъекты независимо от формы собственности самостоятельно определяют свои расходы, источники финансирования, направления вложений денежных средств с целью получения прибыли. 2.Самофинансирование означает полную окупаемость затрат на производство и реализацию продукции, инвестирование и развитие производства за счет собственных денежных средств и, при необходимости, банковских и коммерческих кредитов. 3.Принцип материальной заинтересованности – реализация этого принципа может быть обеспечена достойной оплатой труда, оптимальной налоговой политикой государства, соблюдением экономически обоснованных пропорций в распределении чистой прибыли на потребление и накопление. 4.Принцип материальной ответственности – наличие определенной системы ответственности за результаты финансово-хозяйственной деятельности. В целом, для хозяйствующего субъекта этот принцип реализуется через пени и неустойки, штрафы, взимаемые при нарушении договорных обязательств (сроки, качество продукции). 5.Принцип обеспечения финансовых резервов – необходимость формирования финансовых резервов и других аналогичных фондов связана с предпринимательской деятельностью, которая всегда сопряжена с риском. 6.Принцип гибкости (маневрирования). 7.Принцип финансового контроля – деятельность предприятия должна контролироваться. |
ФП 1 Сущность и функции финансов организаций (предприятий). Под финансами орг-й понимают относительно самостоятельную сферу системы финансов страны, охватывающую круг эк.отношений связанных с формированием, распределением и использованием фин.ресурсов пред-я на основе управления их денежными потоками. Сферы дея-ти пред-я: - основная или производственная; - инвестиционная; - финансовая. Функции ФО: 1. Обеспечивающая – обеспечить пред-е ресурсами; 2. Распределительная – распределить ресурсы; 3. Контрольная. Функции по В.В. Ковалеву: 1.Инвестиционно-распределительная заключается в распределении фин. ресурсов внутри предприятия, способствующая наиболее эффективному их использованию. Носит рекомендательный характер, а мотивируется и реализуется исходя из требований эк. целесообразности. Распределительная функция проявляется в стремлении оптимизировать активную сторону баланса. Распределение совокупного ресурсного потенциала предприятия среди подразделений или видов деятельности выражается в рамках инвестиционной политики. Основным критерием в данном случае является прогнозированная рентабельность инвестиций. Однако всегда необходимо следовать логике диверсификации финансово-хозяйственной деятельности. (выгодности и рискованности)(не клади все яйца в одну корзину). 2.Фондообразующая (источниковая) реализуется в ходе оптимизации правой пассивной стороны баланса. Любое предприятие финансируется из нескольких источников: - взносы собственников; - кредиты, займы; - кредиторская задолженность;- пожертвования; - целевые взносы. Как правило все источники не бесплатны, т.е. привлечение любого из них предполагает плату за возможность пользования ресурсами, причем сочетание источников должно быть оптимальным. 3. Доходораспределительная. Решающую роль в создании и функционировании предприятия несут его собственники. Они могут ликвидировать компанию, поддерживать величину вложенного капитала на уровне не предусматриваемом расширения деятельности, изымая излишнюю прибыль в виде дивидендов, а могут наоборот, воздержаться от получения дивидендов в надежде, что реинвестированная прибыль принесет большую отдачу в будущем. 4. Обеспечивающая. Определяется во-первых целевым предназначением предприятия, которая состоит в регулярном генерирование прибыли, благодаря чему капитал собственников возрастает, что проявляется в получении ими дополнительных денежных средств по сравнению с исходными инвестициями в виде дивидендов. Во-вторых системой сложившихся расчетных отношений. Нормальная финансово-расчетная (платежная) дисциплина означает, что предприятие в срок рассчитывается со своими кредиторами, имеет репутацию первоклассного заемщика и в полном объеме выполняет свои обязательства. 5. Контрольная. С помощью фин.показателей или индикаторов построенных на их основе м.б. осуществлен наиболее действенный контроль за эффективным использованием ресурсного потенциала пред-я. В условиях рынка контрольная ф-я имеет не столько карательно-негативный характер, сколько поощрительно-позитивный оттенок. Так например своевременность исполнения финн.обяз-в не редко поощряется всевозможными скидками с уплачиваемой цены и относительным снижением расходов. Т.о. функции ФО имеют общую природу и цель обеспечения деятельности пред-я необходимыми источниками финансирования и их рационального использования на цели расширенного производства и выполнения различных обязательств.
|
ФП 2 Место и роль финансов предприятий в экономике и финансовой системе России. Роль финансов в деятельности отечественных организаций. Финансовая система: 1.централизованные финансы: а.бюджетная система: *фед; *рег; *местный; б. Внебюджетные фонды: *Фонд соц.назначения; *Фонд эк.назначения; в. Гос и муницип кредит; 2.децентрализованные финансы: а.ФП: *Фин коммерческих пр-тий; *фин неком.пр-тий; *финансы финансовых посредников; б.Фин домохозяйств. Основу системы финансов РФ составляют децентрализ. финансы, поскольку именно в этой сфере формируется преобладающая часть фин. ресурсов страны. В реальной эк-ке особую роль играют ком. предприятия которые обслуживают сферу материального пр-ва. Именно здесь создается ВНП и НД как источники фин. ресурсов для др.звеньев системы финансов России, т.е. гос. и мун. бюджетов, гос. внебюджетых фондов, ДХ и бюджетов др. ЮЛ. Основная цель их деятельности – это извлечение прибыли. Некоммерческая деят-ть осуществляется организациями и органами общественного управления, оказывающие за счет бюд. финансирования услуги коллективам или об-ву в целом. Фин посредники – это организации действующие на фин.рынках оказывающие фин-кредитные услуги на ком-кой основе: 1. Орг-ии депозитного типа(КБ, сберегательные институты, кредитные союзы). 2.Договорные сберегательные организации (страховые организации и ПФ). 3. Инвестиционные фонды. 4. Др. виды финансовых орг-ий (фин.компании и специализированные фин.агенства). Общественное значение или роль ФО проявляется в следующем:1. фин.ресурсы концентрируемые государством и используемые им для финансирования различных общественных потребностей в основном формируется за счет финансов орг-й. 2.ФО формируют фин. базис обеспечения непрерывности производственного процесса направленного на удовлетворения спроса в товарах и услугах. 3.с помощью ФО децентрализовано реализуется задачи соц. развития общества за счет формирования ресурсов на нужды потребления. 4.с помощью ФО осуществляется регулирование воспроизводства производимого продукта. Обеспечивается финансирование потребностей расширенного производства на основе оптимального соотношения м/д средствами направленными на потребление и накопление. 5.ФО используются для регулирования отраслевых пропорций в рыночной экономике. 6.ФО позволяют использовать денежные накопления ДХ путем предоставления им возможностей инвестировать их доходные фин.вложения (инструменты, которые имитируются ими). Роль финансов в деятельности самих организаций проявляется в том, что с их помощью осуществляется: 1.обслуживание индивидуального кругооборота фондов, т.е. смена форм стоимости, т.о. денежная форма стоимости превращается в товарную, а после завершения процесса производства и реализации продукции товарная форма вновь выступает в первоначальной денежной форме (выручка от реализации товаров и услуг). 2.распределение выручки от реализации на возмещение материальных затрат, амортизационных отчислений, фонд оплаты труда (вкл. взносы во внебюджетные фонды) и чистый доход, выступающий в форме прибыли. 3.перераспределение чистого дохода на платежи в бюджет и прибыль оставляемую в распоряжении предприятия на производственное и социальное развитие. 4.использование прибыли остающейся в распоряжении предприятия на накопление, потребление, формирование резервного фонда, выплату дивидендов на покрытие убытков прошлых лет отчетного года, на благотворительность. 5.Контроль за соблюдением соответствия м/д движением материальных и денежных ресурсов в процессе индивидуального кругооборота фондов |
ФП 3 Принципы организации финансов предприятий. Финансовые отношения внутри организации. Финансовые взаимоотношения предприятий с бюджетом, внебюджетными фондами, банками, страховыми организациями и другими предприятиями в современных российских условиях. Принципы организации финансов предприятия: 1.Принцип хоз. самостоятельности –пр-тие самостоятельно опред свою эк деят-ть, источники финансирования, направления вложения ДС в целях увелич выгоды. Гос-о опред отдельные стороны деят-ти пр-тия (учетную, нал, амортизац политику, порядок приватизации, ликвидации, банкротства, регламентирует взаимоотношения с бюдж и внебюдж фондами). 2.Принцип самоок и самофин-я – самоокупаемость предполаг, что ср-ва обеспечивающие функциониров-е пр-тия должны окупаться,т.е.покрыть внесенные затраты и обеспеч доход соответ-ий мин ур-ню рентабельности. Самофинансирование означает полную окупаемость затрат на пр-во и реализацию прод-и, а также осущ-е воспроизводства основных и оборотных ср-в, при этом инвестирование может осуществляться как за счет собственных, так и за счет заемных средств. 3.Принцип материальной ответственности – означает наличие опред системы ответственности за ведение и развитие хоз.деят-ти. 4.Принцип заинтересованности в результатах хоз.деятельности (фин.стимулирования). реализуется через обеспечение достойной оплаты труда, в виде премий, вознаграждениям, мат.помощи и др. стимулирующих выплат, % держателям облигаций и дивидендов акционерам. Для предприятия этот принцип реализуется через стимулирование его инвестиционной деятельности и проведение государством оптимальной налоговой политики. Интересы гос-ва обеспечиваются рентабельной деятельностью предприятий, что гарантируют увеличение поступлений в бюджеты различных уровней соответствующих сумм, налоговых платежей. 5.Принцип обеспечения фин. результатов связан с необходимостью формирования фин. резервов для обеспечения предпринимательской деятельности, которая сопряжена с риском в следствии возможных колебаний рыночной конъюнктуры. ДС направляемые в фин. резерв целесообразно хранить в ликвидной форме, чтобы они приносили доход и при необходимости могли быть легко превращены в наличный капитал. 6.Принцип гибкости обеспечивает возможность маневра в случае отклонения фактических объемов продаж от плановых, а также в случае превышения плановых затрат по его текущей и инвестиционной деятельности. 7.Принцип плановости формирование системы финансово планирования (оперативного, текущего, перспективное) и встраиванием ее в общую систему управления предприятием. 8.Принцип контроля за финансово-хозяйственной деятельностью организации. Контроль прежде всего осуществляют: 1) фин.служба организации, которая проверяет финансовую деятельность, плановое и целевое использование фин.ресурсов, а также выполнение основных фин.показателей. 2) кредитные организации осуществляют контроль за выдачей и погашением кредитов. 3) налоговые органы проверяют своевременность и полноту исчисления и уплаты налогов и др. обязательных платежей. 4) Ведомственный контроль осуществляют контрольно-ревизионные отделы министерств и ведомств в водведомственных им организациях. 5) Независимый финансовый контроль осуществляют аудиторские фирмы. Контроль способствует снижению затрат и росту доходов организаций. Фин взаимоотношения пр-тия: 1.Возникающие м/д учредителями в момент создания предприятия, при формировании УК. 2.М/д отдельными орг-ями связанными с производством и реализацией продукции -эти отношения основные в хоз.дея-ти, поскольку в сфере материального производства соз-ся ВВП и НД, на них приходится наибольший объем платежей и от их эффективной организации во многом зависит фин. рез-т деятельности предприятия. 3.М/д предприятиями и их подразделениями, цехами, отделами и фирмами в процессе финансирования расходов, распределении и |
ФП 4 Фин ресурсы как источники формирования СК организации (денежных фондов и резервов) в современных российских условиях. Денежные фонды и резервы предприятий: источники формирования и направления использования. Фин ресурсы - денежные доходы и поступления, формируемые за счет внутреннего источника и привлеченных ср-в и используемые для покрытия затрат по воспроизводству и финансовых обязательств. Фин ресурсы являются материальной основой финансовых отношений. Использование ФР предприятия осуществляется по след. основным направлениям: 1.Финансирование затрат на производство и реализацию продукции, работ и услуг. 2Финансирование инвестиционной деятельности предприятия (реальные и фин. инвестиции). 3.Платежи в бюджет и ВБФ. 4.Погашение кредитов и займов. 5.Финансирование благотворительности. По источникам формирования фин.ресурсы подразделяются на группы: 1.ФР сформированные за счет собственных и приравненных к ним средств:1.1 Внутренние: а) прибыль оставшаяся в распоряжении предприятия м.б. распределена на цели накопления, потребления и резервы. б) амортизационные отчисления включаются в состав затрат на производство продукции, а затем в составе выручки от реализации продукции поступают на расчетный счет предприятия становясь внутренним источником как простого, так и расширенного воспроизводства. в) средства собственников. г) эмиссионный доход. д) резервные фонды. е) прочие источники, например от сдачи имущества в аренду. 1.2. Внешние: а) доп-е паевые и иные взносы в уставный (складочный капитал). б) доп.эмиссия и размещение акций. в) устойчивые пассивы – это привлеченные ср-ва, не принадлежащие данной орг-ии, но постоянно находящиеся в ее обороте (устойчивая кредиторская зад-ть), т.е. переходящая мин. задолженность по з/п и отчислениям во ВБФ, мин. задолженность по резервам на покрытие предстоящих расходов и платежей, мин. задолженность перед бюджетом по налогам. Это связанно с тем, что между моментом поступления и фиксированным договором или законом днем выплаты ДС имеется определенное число дней в теч кот указанные ср-ва уже находятся в обороте организации, но не расходуются по своему назначению. г) прочие источники. 2.ФР сформированные за счет заемных средств: 2.1. Кредиты банков и иных кредитных организаций. 2.2. Заемы предоставленные др. предприятиями, физ.лицами. 2.3.Коммерческий кредит. 2.4.Средства от выпуска и размещения облигаций. 2.5Факторинг, лизинг, прочие источники. При эффективном использовании заемных средств увеличиваются объемы совершаемых хоз.операций, а также доходы, повышается рентабельность собственных капитала. Т.к. в нормальных условиях заемные средства являются более дешевым источником по сравнению с собственными фин.ресурсами. При этом также расширяются и инвестиционные возможности предприятия. Но если размер затрат по обслуживанию долга превысит размер доп.доходов от использования заемных средств неизбежно произойдет ухудшение фин.ситуации на пр-ии. 3.ФР поступающие в порядке перераспределения. 3.1. Страх возмещение по наступившим рискам. 3.2. Ср-ва поступающие от концернов, ассоциаций, головных компаний, союзов, ФПГ. 3.3.Дивиденды и % по ЦБ др эмитентов. 3.4.Средства из бюджетов разных уровней. 3.5. Средства из внебюджетных фондов. Денежные фонды – это совокупность имеющихся у предприятия финансовых ресурсов, для которых уточнено целевое использование. Постоянный СК: образовывается за счет взносов учредителей (ДС, материальных и немат активов). Направл. Использования(НИ): Для формирования основного и так называемого чистого оборотного капитала, который направляется на приобретение основных нематериальных или оборотных средств. Переменный собственный капитал: 1.Добавочный капитал: Прирост стоимости имущества за счет переоценки ОС. Эмиссионный доход по акциям. Безвозмездно |
ФП 5 Финансовый механизм управления финансами предприятий. Финансовые службы организации: структура, основные задачи и функции Финансовый механизм предприятия — это система управления финансовыми отношениями предприятия через финансовые рычаги с помощью финансовых методов, с целью достижения максимальной прибыли. Элементами финансового механизма являются: финансовые отношения, финансовые рычаги, финансовые методы, финансовые инструменты, правовое обеспечение и информационно-методическое обеспечение финансового управления. Финансовые отношения — это такие объекты финансового управления, как инвестирование, кредитование, налогообложение, страхование и т. д. Финансовые рычаги представляют собой набор финансовых показателей, через которые управляющая система может оказывать влияние на хозяйственную деятельность предприятия. Они включают: прибыль, доход, финансовые санкции, цену, дивиденды, проценты, заработную плату, налоги и т.п. Финансовые методы — это способы и средства финансового управления, такие как финансовый учет, финансовый анализ, финансовое планирование, финансовое регулирование, финансовый контроль. Финансовые инструменты- любой документ, являющийся свидетельством долга, при продаже которого продавец обеспечивается финансированием. Финансовые инструменты включают в себя как первичные инструменты, такие, как дебиторская и кредиторская задолженность, акции, облигации, векселя, так и производные инструменты, такие, как финансовые опционы, фьючерсы и форварды, процентные и валютные свопы. Государственное правовое и нормативное регулирование финансовой деятельности предприятий представляет собой одно из направлений реализации финансовой политики государства и состоит в принятии законов и других нормативных актов, регулирующих финансовую деятельность предприятий. Законодательное и нормативное регулирование финансовой деятельности предприятий осуществляется в разных формах. К числу основных таких форм относятся: налоговое регулирование, регулирование инвестиционной деятельности, регулирование минимальных размеров уставного фонда предприятий различных организационно-правовых форм, регулирование порядка платежей и форм расчетов между хозяйствующими субъектами и другие. Информационное обеспечение предприятий направлено на обеспечение их полной и качественной информацией, необходимой для принятия обоснованных управленческих решений в области финансов. Финансовые службы предприятий, их задачи и функции Под финансовой службой предприятия понимается самостоятельное структурное подразделение, выполняющее определенные функции в системе управления предприятием. Обычно таким подразделением является финансовый отдел. Недооценка деятельности финансовой службы может привести к потере финансовой устойчивости - несостоятельности. Цель деятельности финансовых служб предприятий - обеспечение финансовой стабильности, создание устойчивых предпосылок для экономического роста и получения прибыли. Основные направления финансовой работы: - финансовое планирование; - оперативное планирование; - контрольно-аналитическая работа. 1.Финансовое планирование на предприятии — это планирование всех его доходов и направлений расходования денежных средств для обеспечения развития предприятия. 2.Оперативное финансовое планирование, здесь финансовая служба решает следующие задачи: - обеспечение в установленные сроки платежей в бюджет, выплат процентов по ссудам банков, выдачи заработной платы работникам, оплаты счетов поставщиков; - обеспечение финансирования плановых затрат; - оформление кредитов в соответствии с договорами; - ведение ежедневного оперативного учета: реализации продукции, прибыли от реализации, других показателей финансового плана; - составление сведений о поступлении средств и справок о ходе выполнение финансового плана. 3.От |
ФП 6 Налоги – это обязательные платежи юридических лиц (организаций) и физических лиц (населения), взимаемые государством. Сбор — обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков определенных юридических действий. Виды налогов в РФ: 1.Федеральные налоги: НДС, акцизы, НДФЛ, нал на прибыль орг-ции, нал на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. 2.Региональные: нал на имущество орг-ции, нал на игорный бизнес, транспортный нал; 3.Местные: земельный нал, нал на имущ-во физ лиц. 1) Налог на добавленную стоимость (НДС) является косвенным налогом, т. е. надбавкой к цене, которую оплачивает конечный потребитель. Объектом налогообложения является реализация товаров, работ и услуг. Налоговая база определяется с учетом особенностей объекта налогообложения. Ставки НДС: 18 %; — 10 % (для отдельных категорий продовольственных товаров и товаров для детей); — 0 %; (на сырье и товары, предназначенные для экспорта (за исключением нефти и газа, поставляемых в страны СНГ)..Сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет = разница между суммой НДС, полученной от покупателей за реализованную им продукцию (работы, услуги), и суммами налога, уплаченными поставщикам за материальные ресурсы, стоимость которых относится на издержки производства и обращения. От НДС освобождаются: экспортируемые товары; услуги городского транспорта (кроме такси); квартирная плата; операции по страхованию, ссудам, вкладам; НИОКР выполняемые за счет бюджета; ритуальные услуги и т. д. 2)Акцизы — косвенные налоги на дорогостоящую или высокорентабельную продукцию, устанавливаемые государством в процентах от отпускной цены. Плательщики акцизов — производящие и реализующие подакцизные товары предприятия и организации. Объект налогообложения — обороты по реализации подакцизных товаров собственного производства .Акцизами облагаются: реализация спиртных и табачных изделий, легковых автомобилей, ювелирных изделий, меховых и кожаных изделий, деликатесы из ценных рыб, нефть и нефтепродукты и ряда других изделий. Акцизами не облагаются подакцизные товары, экспортируемые за пределы РФ (кроме стран СНГ). 3)Налог на доходы физических лиц. Налогоплательщики – физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ (фактически находящиеся на территории России не менее 183 дней в календарном году), уплачивают налог по доходам, полученным в РФ и/или от источников за ее пределами. Налог рассчитывается и уплачивается лицами (налоговыми агентами), производящими выплаты физическим лицам, или непосредственно физическими лицами. Порядок расчета и уплаты налога определяется в зависимости от вида получаемого дохода (объекта налогообложения). Ставка налога установлена в процентах в зависимости от вида доходов: 35% - от стоимости выигрышей, призов, платы за исп-е ден ср-в членов кредитного потребительского кооператива, процентных доходов по вкладам в банках в порядке, определенном в главе 23 НК РФ; 30% - от доходов, получаемых лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ 13% - от иных доходов.4) Налог на прибыль орг-ции. Плательщики налога —организации, в том числе иностранные, осуществляющие деятельность через представительства и/или получающие доходы от источников в РФ. Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком (валовая прибыль). Доходы, полученные российскими организациями от российских и иностранных организаций в виде дивидендов, облагаются по ставке 9%. Доходы, полученные в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями облагаются по ставке 15%. Доходы от использования или сдачи в аренду (фрахт) судов, самолетов и иных ТС и контейнеров |
Ф 30 Финансы организаций, осуществляющих некоммерческую деятельность Некоммерческой является организация, не имеющая в качестве основной цели извлечение прибыли и не распределяющая полученную прибыль между участниками. Некоммерческие организации могут осуществлять предпринимательскую деятельность лишь для достижению целей, ради которых они созданы Потребительские общества и потребительские кооперативы - добровольное объединение граждан и юридических лиц с целью удовлетворения материальных и других потребностей участников. Источники фин ресурсов:- вступительные и паевые взносы пайщиков;- прибыль, полученная от торговой и иной деятельности;- заемные и привлеченные денежные средства, полученные в порядке государственной поддержки. Общественными и религиозными организациями (объединениями) признаются добровольные объединения граждан на основе общности интересов для удовлетворения духовных и иных нематериальных потребностей. Фонды - учреждения, созданные гражданами и юридическими лицами на основе добровольных имущественных взносов для социальных, благотворительных, культурных, образовательных и других общественно полезных целей без членства учредителей фонда. Фонд может заниматься предпринимательской деятельностью, необходимой для достижения целей, для которых он создан. Фонд обязан ежегодно публиковать отчеты об использовании своего имущества. Учреждением признается организация, созданная собственником для осуществления управленческих, социально-культурных и иных функций некоммерческого характера и финансируемая учредителем полностью или частично. Собственником могут быть государственные органы федерального или регионального уровня, органы местного. Имущество закрепляется за учреждением на праве оперативного управления. Народное образование включает в себя дошкольное воспитание, общеобразовательное воспитание, профессионально-техническое образование, среднее специальное образование, высшее образование. Большая часть учреждений образования находится в федеральной и местной собственности. Основной источник образования ресурсов - федеральный и местные бюджеты. Благотворительная общественная организация представляет собой основанное на членстве добровольное общественное объединение граждан на основе общности интересов для совместного осуществления благотворительной деятельности. Форма предоставления государственных и муниципальных средств на финансирование деятельности благотворительных организаций имеет прямой или косвенный характер. Прямое финансирование – это оплата социального заказа, выполняемого некоммерческой организацией; косвенное финансирование осуществляется в виде предоставления налоговых льгот. Профессиональные союзы – массовые демократические организации трудящихся, объединенных на основе общих интересов по роду их деятельности в производстве, сфере обслуживания, культуры, управления. Финансовые средства профессиональных союзов формируются из вступительных и ежемесячных членских взносов, поступлений от культурно-просветительных и иных источников. |
Ф 28 Основные характеристики участников и посредников страхового рынка Страховщиками – могут быть исключительно юридические лица, имеющие лицензию на право осуществления страховых операций. Страхователями – физические и юридические лица. К физическом лицам предъявляются требования быть правоспособными и дееспособными. Застрахованный - это лицо, указываемое в договоре страхователем, жизнь или здоровье которого является объектом страховой защиты. Страхователь и застрахованный могут быть как одним лицом, так и разными. Выгодообретатель - лицо, которое получает страховое возмещение в случае, если его не может получить страхователь. Страховой агент – физическое или юридическое лицо, которое от имени и по поручению страховой компании занимается продажей страховых полисов Взаимоотношения строятся на контрактной основе, где оговариваются права и обязанности сторон. Сюрвейер – обычно инспектор или агент страховщика, осуществляющий осмотр имущества, принимаемого на страхование. Страховой брокер – это физическое или юридическое лицо, выступающее в роли консультанта страхователя при заключении договора страхования со страховой компании, исходя из финансовой устойчивости ее операций, привлекательности условий договора для страхователя и других факторов. Страховые актуарии – граждане РФ, имеющие квалификационный аттестат и осуществляющие на основе договора со страховщиком деятельность по расчетам страховых тарифов, страховых резервов, оценке инвестиционных проектов с использованием актуарных расчетов. Общество взаимного страхования (ОВС) — организационно-правовая форма основанной на членстве в некоммерческой организации для осуществления взаимного страхования своих членов, предусмотренная действующим в Российской Федерации законодательством о страховании. Цель - распределение рисков, которые возникают как в профессиональной деятельности, так и в личной жизни. Общества взаимного страхования принадлежат самим страхователям, их капитал формируется за счет страховой премии (взносов). Солидарная ответственность членов общества ограничивается пределами их страховой суммы. Федеральная служба страхового надзора – федеральный орган исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью. Основные функции: *выдача страховщикам лицензий на осуществление страховой деятельности; *ведение единого Государственного реестра страховщиков и объединений страховщиков, а также реестра страховых брокеров; *контроль за обоснованностью страховых тарифов и обеспечением платежеспособности страховщиков; *установление правил формирования и размещения страховых резервов; *выдача в предусмотренных законом случаях разрешений на увеличение размеров уставных капиталов; *разработка нормативных и методических документов по вопросам страховой деятельности (в пределах компетенции); *обобщение практики работы страховых организаций, подготовка и представление в установленном порядке предложений по развитию и совершенствованию законодательства РФ о страховании.
|
Ф 26Основные принципы макро/микрорегул. процесса размещения страх резервов Из-за несовпадения времени поступления средств в страховой фонд и времени выплаты из него у страховщика образуются страх. резервы, которые страховщик может исп-ть на принципах диверсификации, возвратности, прибыльности и ликвидности. На микроуровне инвестиционный потенциал хар-ет возможности отдельной страх компании стабильно и гарантированно осуществлять выплаты по страх случаям. На микроуровне она является необходимой для каждого отдельного страховщика, т.к. повышает его фин устойчивость, платежеспособность и конкурентоспособность. Возможные направления использования страховых резервов: *государственные ценные бумаги; *ценные бумаги субъектов РФ и местных органов власти; *депозитные банковские вклады; *корпоративные ценные бумаги (акции, облигации, сертификаты и др.); *права собственности на долю участия в уставном капитале; *недвижимость (земля, квартиры, дома и другие виды); *валютные ценности; *денежная наличность. Запрещается использование средств страховых резервов для: *предоставления займов (кредитов) физическим и юридическим лицам, кроме некоторых случаев, предусмотренных законом. (допускается только выдача ссуд страхователям, заключившим договоры личного страхования, в пределах страховых сумм по этим договорам); *заключения договоров купли-продажи, кроме случаев, предусмотренных правилами; *приобретения акций и паев товарных и фондовых бирж; *вложения в интеллектуальную собственность; *инвестиций, не предусмотренных специальными Правилами размещения страховых резервов. Перераспределение денежных потоков через систему страхования определяет место и значение данного сектора в хозяйственной системе страны. Страховые резервы и временно свободные средства страховщиков следует рассматривать как внутренние финансовые потоки, которые могут стимулировать экономику и социальную сферу. На макроуровне страхование является эффективным средством реализации социальной политики государства, осуществляя материальную защиту граждан путем выплат пенсий и пособий через систему государственного социального страхования. Страхование — стабильный источник инвестиционных ресурсов государства. Вкладывая средства страховых резервов, в основном по долгосрочным договорам личного страхования, в приоритетные отрасли, государство способно решать глобальные экономические задачи. Страхование имеет стратегическое значение в укреплении и развитии национальной экономики.
|
ФП3прод перераспределении прибыли и оборотных средств. 4.М/д пр-ми и работниками при распределении и использовании доходов, выпуске и размещении акций, облигаций и дивидендов по акциям, взыскание штрафов, компенсации за причиненный материальный ущерб, и удержание налогов с ФЛ. эти отношения влияют на эффективность использования трудовых ресурсов. 5.М/д предприятиями и вышестоящими организациями внутри финансово-промышленных групп, холдинга, союза и ассоциации, членом которых является организация. Эта группа отношений как правило связана с внутри отраслевым перераспределением ДС и направлена на поддержку и развитие организации. 6.М/д организацией и фин.системой государства. От организации этих отношений зависит фин.состояние предприятий и формирование доходной базы бюджетов различных уровней. 7.М/д предприятием и банковской системой в процессе хранения денег в КБ, организации безналичных расчетов, получении и погашении кредитов и % по ним, покупки и продажи валюты, оказание др. банковских услуг. От организации этих отношений зависит фин. состояние предприятия. 8.М/д предприятиями и страховыми компаниями. 9.М/д организацией и инвестиционными институтами.
|
ФП2прод |
ФП1прод. |
ФП6прод в связи с осуществлением международных перевозок облагаются по ставке 10%. В остальных случаях – 20%. 5.Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. Налогоплательщики - организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке соответствующее разрешение. Сумма сбора определяется как произведение соответствующего количества объектов животного мира или объектов водных биологических ресурсов и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта. 6.Налог на имущество организаций При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента. 7.Земельный налог: Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Нал ставка: 0,3% - земля с/х назначения, занятая жилищным фондом, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства. В остальных случаях -1,5%. Специальные налоговые режимы: Единый сельскохозяйственный налог. Налогоплательщики - признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую переработку и реализующие эту продукцию. Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Упрощенная система налогообложения. Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 настоящего Кодекса, не превысили 45 млн. рублей (до 30сентября 2012 года, потом опять вернется на 15млн). Объектом налогообложения признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%. Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков. Система н/о в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения в отношении следвидов предпринимательской деятельности: оказания бытовых услуг населению, оказания ветеринарных услуг; оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; по предоставлению мест для стоянки автотранспортных средств; по перевозке пассажиров и грузов; розничной торговли (площадь зала не более 150 квадратных метров); общественное питание; распространение рекламы; Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Ставка единого налога устанавливается в размере 15 % величины вмененного дохода. |
ФП5прод эффективности контрольно-аналитической работы на предприятии зависит результат финансовой дея-ти. Аналитический отдел занимается анализом и оценкой финансового состояний организации, выявляет резервы повышения эффективности производственно-хозяйственной и финансовой деятельности и разрабатывает мероприятия по улучшению финансового состояния предприятия. Отдел финансового планирования осуществляет планирование финансовой деятельности организации на предстоящий период, разрабатывает финансовую стратегию финансирования организации, составляет отчеты о выполнении планов. Отдел оперативного управления производит сбор накладных, счетов, отслеживает их оплату, а также своевременности и полноту получения причитающихся организации средств от предприятий-контрагентов, страховых организаций и т.п., осуществляет контроль за полной и своевременностью уплаты налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды, обеспечивает взаимоотношения с банками по расчетно-кассовому обслуживанию, участвует в решении споров между контрагентами предприятия, государством по уплате штрафов, неустоек, начисления пени и других мер экономического воздействия на организацию, вытекающих из условий договоров и законодательства, регулирующего деятельность хозяйствующих субъектов. Отдел по работе с инвестициями занимается разработкой общей инвестиционной политики организации, осуществляет анализ и отбор инвестиционных предложений, проводит анализ эффективности инвестиционных проектов, организует разработку инвестиционных и инновационных проектов, готовит предложения об эмиссии ценных бумаг, о покупке ценных бумаг других эмитентов, осуществляет управление инвестиционным портфелем организации, принимает участие в работе валютных и фондовых бирж с целью обеспечения нужд организации в рублевых и валютных средствах и др. |
ФП4прод полученные ден. и матер. ценности на производственные цели. НИ: 1. Погашение сумм, снижение стоимости имущества по рез-там его переоценки. 2. Погашение убытков от безвозмездной передачи имущ-ва. 3. Погашение убытков отчетного года, если нет др. источников. 4. Увеличение стоимости уставного капитала. 2.Резервный капитал: Обязательные ежегодные отчисления из прибыли оставшейся в распоряжении предприятия до достижения размера установленного законом (мин размер ООО, ЗАО и организации с иностранными инвестициями 5% их УК). НИ: 1. Покрытие убытков отчетного года. 2. Выплаты дивидендов при отсутствии или недостатке прибыли отчетного года на эти цели. 3. Выкуп акций обществом. 2.1. Резерв под снижение стоимости матер.ценностей: Из доходов организации в счет прочих расходов и доходов. НИ: Погашение сумм в результате снижения рыночной стоимости сырья, материалов, топлива, незавершенного производства, готовых товаров. 2.2. Резерв по сомнительным долгам: Прибыль предприятия. НИ: Погашение сомнительного долга или присоединение обратно к прибыли. Погашение облигаций или выкуп акций. 2.3.Резерв под обесценение ц.б.:Прибыль предприятия. НИ: Снижение стоимости ЦБ (уценка) или присоединение обратно к прибыли. 2.4.Резервы предстоящих расходов: Из внутренних ресурсов путем включения в расходы на продажу или затраты производства. НИ: 1. Предстоящая оплата отпусков. 2. Выплата ежегодных вознаграждений. 3. Ремонт ОС. 4. Гарантированный ремонт и обслуживание. 3.Нераспределенная прибыль: Оставшаяся часть прибыли после уплаты налогов, формирование резервного фонда, выплаты дивидендов. НИ:реинвестирование. 4.Целевые фонды: 4.1.Накопление: ДС предназначены для развития и расширения производства. НИ: 1.Развитие основного производства в целях увеличения имущества предприятия. 2. Фин.вложения для извлечения прибыли. 4.2.На потребление: ДС направ на соц.нужды. НИ: 1.Финансирование объектов непроизв-ной сферы. 2.Единовременные поощрения. 3.Выплаты компенсационного характера и т.д. |
ФП7 Особенности финансов организаций различных организационно-правовых форм собственности: коммерческих организаций. 1. Хоз. товарищества и общества – коммерческие организации с разделенным на доли (вклады) учредительным (уставным) капиталом. Имущество создано за счет вкладов учредителей, а также наращенное в процессе деятельности принадлежит ХТ или обществам на праве собственности. Вкладом в имущество м.б. ДС, ЦБ и др. вещи, имущественные или иные права, имеющие ден. оценку. ХТ могут создаваться в форме: а)Полное тов-во – участники в соответствии с заключенным м/д ними учредительным договором, занимаются предпринимательской деят-тью от имени товарищества и несут ответственность по его обязательствам всем принадлежащим им имуществом. Граж-н м.б. участником только 1 полного тов. Управление деят-тью осущ-я по общему согласию всех участников. УК является складочным, прибыль(убыток) распределен м/д участниками пропорционально доле их участия в складочном капитале. Участники имеют право с согласия остальных участников передать свою долю в складочном капитале др. участнику или 3-му лицу. Участник может выйти из него, предупредив об этом за 6 месяцев до фактич выхода и тогда ему выплачивается ст-ть части имущества товарищества соответствующая его доли в складочном капитале.б) Товарищество на вере (коммандитное товарищество) – которое состоит из 2-х категорий участников: 1) полных товарищей (комплиментариев) – осущ-щих от имени товарищества предпринимательскую деят-ть и отвечающих по обяз-вам тов.своим имуществом (субсидиарная ответственность). 2) товарищи-вкладчики (коммандистов) – или инвесторы, которые м.б. как ЮЛ, так и ФЛ. Они имеют право получать часть прибыли товарищества, причитающуюся на их долю в склад. капитале, на знакомство с годовыми отчетами и балансами, передачу своей доли в склад.капитале или ее части др. вкладчику и 3-му лицу. Они несут убытки, связанные с деят-тью тов. в пределах сумм внесенных ими вкладов и не принимают участие в осущ тов-ом предпринимательской деят-сти. ХО создаются в форме: а) АО - УК которого разделен на определенное число акций. Участники АО или акционеры не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков связанны с деятельностью общества в пределах стоимости принадлежащих им акций. Акционеру принадлежит часть имущества АО, в соответствии с долей его акций в общем количестве акций, выпущенных в обращение, т.е. у АО нет собственного имущества. Правовое положение АО определено ГК РФ и ФЗ «Об АО». АО могут быть: а)ОАО – является общество, участники которого могут продать принадлежащие им акции без согласия др. акционеров. ОАО может проводить открытую подписку на выпускаемые им акций и их свободную продажу на фондовом рынке, на условиях устанавливаемых законом и иными правовыми актами. Публикуемая ежегодно фин. отчетность в открытой печати подлежит обязательной аудиторской проверке. мин размер УК не менее 1000 МРОТ на дату регистрации. Основной орган управления – общее собрание акционеров, по его решению ОАО может увеличить (уменьшить) УК путем: 1. Увеличения (уменьшения) номинальной стоимости существующих акций. 2. Размещение дополнительных (сокращение общего количества) акций, но не в целях покрытия убытков. УК формируется путем размещения обыкновенных (простых) и привелигированых акций (их доля не должна превышать 25% в УК). ОАО может выпускать на опред срок облигации, которые как правило направляется на пополнение оборотного капитала. /При планировании распределения чистой прибыли предусматривается выплата % по облигациям и дивидендов по привелигированным акциям. Решение о выплате дивидендов по простым акциям зависит о фин. результатов деятельности ОАО и утверждаются общим собранием акционеров. При недостаточности прибыли м.б. принято решение по реинвестированию дивидендов. Кроме того общее собрание акционеров может принять о капитализации дивидендов. Это означает, что |
ФП8 Особенности финансов организаций различных организационно-правовых форм собственности: некоммерческих организаций (потребительские кооперативы, общественные и религиозные орг-ии, фонды, учреждения и объединения юр. лиц). НО создаются ради достижения конкретных целей, как правило связанных с решением задач соц. хар-ра. Для достижения уставных целей они вправе осущ-ть предпринимательскую деятельность и получать прибыль которая не м.б. распределена м/д участниками. 1. Потребительский кооператив – это добровольное объединение гр-н и ЮЛ. Наличие хотя бы 1 гр-на (иначе кооператив станет объединением ЮЛ). Создаются на основе членства с целью удовлетворения собственных материальных или иных потребителей участников, осущ-х путем объединения его членами имущественных паевых взносов. Высший орган управления – общее собрание его членов. В промежутках м/д заседаниями общего собрания, его ф-ю выполняет совет во главе с председателем. Члены кооператива не обязаны принимать личное трудовое участие в его дея-ти и не отвечают по его долгам. Доходы, полученные потреб. кооперативом от предпринимательской дея-ти используется на возмещение затрат обязат платежей и отчислений, уплату налогов. Оставшаяся часть наличности направляется в фонд оплаты труда и на формирование фонда развития кооператива и страхового фонда для покрытия непредвиденных расходов, связанных с предпринимательской дея-тью, а также на уплату долгов. 2. Общественные и религиозные организации – это добровольные объединения гр-н (инд-е и коллек-е, например трудовые коллективы) на основе общих интересов д/ удовлетворения духовных или иных нематер-х потребностей. Высший руководящий орган – общее собрание членов объединения. В период м/д общими собраниями реализацию его решений и руководство дея-ю осущ-ет правление объединения во главе с председателем. Источники образ-я сред-в общественные объединения: - вступительные и членские взносы членов объединения; - добровольные взносы, пожертвования, отчисления гр-н РФ, а также иностран. ЮЛ и ФЛ; - целевые поступления, кредиты; - ассигнования из бюджета на осущ-я программ, проектов, мероприятий; - дивиденды полученные от операций с ЦБ и депозитов, приобретенных за счет временно свободных ср-в). – прибыли от хоз.дея-ти (реализация работ и услуг). – иные поступления не запрещенные действующим законодательством. Расходование ср-в осущ-ся на основе смет, учрежденных правлением объединения. Объединение имеет право формировать за счет собственных ср-в фонд соц. развития. Высший орган религиозного объединения – собрание, которое созывается не реже 1 раза в полугодие, исполнительный орган – совет. Источники формирования ДС: - добровольные взносы ЮЛ и ФЛ; - ден. поступления в связи с богослужениями; - поступления от реализации необходимых д/участия в обрядах предметов религиозного назначения и лит-ры; - доходы полученные от деятельности об-ва; - иные поступления.Имущество об-ва и его ДС не могут распределяться м/д его членами. Участники общ-х и религ-х ор-й не сохраняют право на переданные ими этим организациям в собственность имущество, т.е. членские взносы. Они не отвечают по обяз-м ор-й, в которых учавствуют,а указанные орг-и по обяз-м своих членов. 3. Фонд – не имеющая членства неком. орг-я, учрежденная гражданами и/или ЮЛ на основе добровольных имущественных взносов, преследующая соц., благотворительные, культурно-образовательные или иные общественно-полезные цели. Имущество переданное в фонд его учредителями яв-ся собственностью фонда. Учредители не отвечают по обяз-м созданного фонда, а фонд не отвечает по обяз-м своих учредителей. 4. Учреждения – это орг-я, созданная собственником для осуществления управленческих, соц-культурных и иных ф-й некоммерческого характера и финансируемого им полностью или частично. отвечают по своим обяз-м находящимися в их распоряжении ДС. При их недостатке субсидиарную ответственность по его обяз-м несет собственник соответствующего имущ-ва. |
ФП9 Особенности финансов орг-ций различных отраслей народного хозяйства: капитального строительства, с/х, транспорта, сферы товарного обращения. Специфика организации финансов предприятий различной ведомственной и отраслевой принадлежности обусловлена технико-экономическими особенностями той или иной отрасли, сочетанием операций производственного и непроизводственного характера, использованием земли в качестве главного фактора производства, географией и природно-климатическими особенностями тех или иных отраслей экономики, характером продукции, работ, услуг, производимых в той или иной отрасли, и т.п. Капитальному строительству присущи следующие особенности: *более продолжительный производственный цикл, что влияет на объем незавершенного произ-ства; *строительство объектов ведется в разных климатических и территориальных зонах, что оказывает влияние на их стоимость; *финансирование строительства осуществляется в пределах стоимости сметы, которая устанавливается на основе договоров на строительство с заказчиками и с поставщиками материально-технических ресурсов; *характер строительно-монтажных работ обусловливает различную степень материалоемкости и трудоемкости выполняемых работ на отдельных этапах и в отдельные периоды строительства, что определяет неравномерную потребность в оборотных средствах; *механизм ценообразования в строительстве имеет специфические особенности, связанные с индивидуальным характером строящихся объектов, с существенной зависимостью стоимости от конкретных, часто неповторяющихся условий строительства. *основная масса прибыли, получаемая строительной организацией, представляет собой прибыль от сдачи заказчикам выполненных работ; *в составе и структуре оборотных средств организаций нет готовой продукции; *в структуре основных производственных фондов в строительстве преобладает их активная часть, что связано с тем, что производственные здания и сооружения имеются в основном в подсобных и вспомогательных производствах и предназначены для обслуживания процесса производства, и др. Специфика функционирования торговых организаций заключается в следующем: *торговые организации как самостоятельно хозяйствующие субъекты рынка в зависимости от характера их деятельности подразделяются на предприятия оптовой и розничной торговли, что обусловливает особенности в формировании финансовых ресурсов; *в структуре основных фондов предприятий торговли преобладают здания, сооружения и передаточные устройства; удельный вес машин и оборудования незначителен; структура оборотных средств торговых организаций зависит от их типа, товарной специализации, состава товарооборота. Между тем преобладающая их часть приходится на товарные запасы и товары отгруженные (примерно 90 %); *выручка от реализации товаров поступает, как правило, в налично-денежной форме, что предполагает усиленный контроль за правильным ее использованием; *валовой доход в торговле представляет собой часть цены товара, предназначенную для покрытия издержек обращения и формирования прибыли торговых организаций, и др. Специфика организации финансов транспорта: *продукция транспорта не имеет вещественной формы: транспорт не производит новые вещи, а лишь перемещает товары, продукцию, созданные в других отраслях экономики; *транспорту не принадлежит предмет его труда – перевозимые грузы, которые принадлежат отправителям и получателям грузов; *цены на транспортную продукцию складываются на основе тарифов на грузовые и пассажирские перевозки; *в качестве единицы измерения транспортной продукции используют: тонно-километры, отправленные тонны грузооборота и количество пассажиров; *продукцию транспорта нельзя накопить, отложив в запас, поэтому транспорт не может работать без резерва локомотивов и вагонов и должен учитывать пропускную способность на дорогах; |
ФП10 Особенности финансов организаций малого бизнеса в современных российских условиях. Малые предприятия —это не организационно-правовая форма, термин “малое”характеризует лишь размер предприятия, а критериями отнесения предприятия к малым являются численность работающих и доля государственной, муниципальной собственности общественных объединений в уставном капитале этих предприятий, которая должна составлять не более 25%. К малому бизнесу относятся предприятия с численностью: не более 100 человек. Выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС или балансовая стоимость активов за предшествующий календарный год не превышает 400 млн.рублей. Предприниматели без образования юридического лица также являются субъектами МП. Особенностями малого бизнеса являются: деятельность в хозяйственной сфере с целью получения прибыли, экономическая свобода, инновационный характер, реализация товаров и услуг на рынке, гибкость. Малый бизнес состоит из совокупности малых предприятий. Они различаются по форме собственности, по организационно-правовой форме, по размерам, по территориальной принадлежности, по отношению к закону, по используемым технологиям, по отраслям. Многопрофильные предприятия относятся к МП по критериям того вида деятельности, доля которого является наибольшей в годовом объеме оборота или прибыли. Основным достоинством МП как организационно – правовой формы ведения бизнеса является их способность быстро реагировать на изменение спроса и предложения, оперативно удовлетворять потребности в товарах (работах, услугах). Организация собственного дела в форме МП не требует больших накоплений ввиду отсутствия необходимости в дорогостоящих производственных фондах и за счет высокой оборачиваемости капитала. МП создают конкурентную среду и способны в сфере обслуживания населения стать преобладающей формой организации труда. Высокая мобильность небольшого по величине капитала МП, однако, не позволяет им выступать инициаторами создания наукоемких, фондоемких, ресурсоемких и трудоемких производств, что может быть названо главным недостатком МП. Субъекты МП имеют право применять упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности. Право на ее использование получают любые организации и индивидуальные предприниматели, имеющие: численность работающих до 100 человек; доход от реализации до 15 млн. руб.; стоимость амортизируемого имущества до 100 млн. руб. Упрощенная система налогообложения предусматривает: замену уплаты налога на прибыль (у организаций) и налога на доходы физических лиц (у предпринимателей), НДС, налога на имущество; предоставление налогоплательщикам права в качестве объекта налогообложения выбрать либо доход, либо доходы за минусом расходов. При этом с дохода ставка налога предусмотрена в размере 6%, а с дохода, уменьшенного на сумму расходов, - 15%. Малые предприятия могут применять ускоренную амортизацию основных производственных фондов; норма амортизации для этих целей не может превышать линейный аналог более чем в 2 раза. Кредитование и страхование МП осуществляется на льготных условиях с полной или частичной компенсацией возникающей у кредитных и страховых организаций разницы за счет средств фондов поддержки МП. Финансовое обеспечение федеральной политики в области государственной поддержки МП осуществляет Федеральный фонд поддержки малого предпринимательства, создаваемый Правительством РФ. Фонд в числе прочего выступает гарантом по целевым кредитам, предоставляемым Российской Федерации на поддержку МП. |
ФП11 Система показателей оценки финансового состояния предприятия: эволюция, тенденции, современное состояние. Финансовое состояние предприятия – это совокупность показателей, отражающих его способность погасить свои долговые обязательства. Финансовая деятельность охватывает процессы формирования, движения и обеспечения сохранности имущества предприятия, контроля за его использованием. Анализ финансового состояния предприятия позволяет определить его финансовую устойчивость. Финансовая устойчивость отражает такое состояние финансовых ресурсов, при котором предприятие, свободно маневрируя денежными средствами, способно путем эффективного их использования обеспечить бесперебойный процесс производства и реализации продукции, а также затраты по его расширению и обновлению. Сигнальным показателем, в котором проявляется финансовое состояние, выступает платежеспособность организации. Платежеспособность - возможность наличными ден ресурсами своевременно погашать свой платежные обязательства. Основные задачи анализа фин состояния — определение качества фин состояния, изучение причин его улучшения или ухудшения за период, подготовка рекомендаций по повышению финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия. Пок-ли, характеризующих финансовое состояние предприятия: *показатели ликвидности : 1.коэф текущей ликвидности (отношение текущих активов к Кр.обязательствам), 2.коэф срочной ликвидности (отношение ликвидной части оборотных средств к Кр.обязательствам), 3.коэф абсолютной ликвидности (отношение суммы денежных средств и кратк.фин.вложений к Кр.обязательствам), и чистый оборотный капитал (разность между оборотными активами и Кр.обязательствами); *показатели деловой активности или эффективности использования ресурсов : 1.оборачиваемость активов (отношение выручки от реализации ко всему итогу актива баланса), 2.оборачиваемость деб.задолженности (отношение выручки от реализации к среднегодовой стоимости чистой деб.задолженности), 3.оборачиваемость кред.зад-ти (отношение с/с реализованной продукции к среднегодовой ст-ти кред.задолженности), 4.оборачиваемость материально-производственных запасов (отношение себест-ти реализованной продукции к среднегодовой ст-ти МПЗ), 5.длительность операционного цикла (общее время в теч. кот ден ср-ва омертвлены в запасах и дебит-кой задолженности)=Произв. цикл+период оборота деб. зад-ти. *показатели рентабельности : 1.рентабельность всех активов предприятия (отношение чистой прибыли на среднегодовую стоимость активов предприятия), 2.рентабельность реализации (отношение прибыли на объем реализованной продукции), 3.рентабельность собственного капитала (отношение чистой прибыли на среднегодовую стоимость собственного капитала); Анализ финансовых коэффициентов заключается в сравнении их значений с базисными величинами, а также в изучении их динамики за отчетный период и за ряд лет. В качестве базисных величин используются усредненные по временному ряду значения пок-лей данного пр-тия , относящиеся к прошлым благоприятным с точки зрения фин состояния периодам; среднеотраслевые значения показателей ; значения показателей , рассчитанные по данным отчетности наиболее удачливого конкурента. Внутренний анализ проводится службами предприятия и его результаты используются для планирования, контроля и прогнозирования финансового состояния предприятия . Его цель – обеспечить планомерное поступление ден ср-в и разместить собственные и заёмные средства так, чтобы создать ус-я для нормального функционирования предприятия, получения максимума прибыли и исключения риска банкротства. Внешний анализ осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчётности. |
ФП12 .Особенности систем учета доходов и расходов в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации. Состав дох и расх как экономическая база формирования финансовых результатов. Под доходом понимается увеличение экономических выгод в результате поступления денежных средств, иного имущества, погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала. Под расходами понимается уменьшение экономических выгод в результате выбытия денежных средств, иного имущества, возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала. Классификации доходов и расходов. Доходы и расходы в зависимости от их характера, условия получения и направления деятельности организации подразделяются на: 1) доходы и расходы от обычных видов деятельности; 2) операционные доходы и расходы, 3)внереализационные доходы и расходы, 4)чрезвычайные доходы и расходы. 1) доходы и расходы от обычных видов деятельности *Расходы по обычным видам деятельности - расходы, связанные с изготовлением продукции, приобретением и продажей товаров, выполнением работ и оказанием услуг. Расходами по обычным видам деятельности считается также возмещение стоимости основных средств, нематериальных активов и иных амортизированных активов, осуществляемыми в виде амортизационных отчислений. Расходы по обычным видам деятельности принимаются к б/у в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности. При формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по следующим элементам: материальные затраты; затраты на оплату труда; отчисления на социальные нужды; амортизация; прочие затраты. *Доходы от обычных видов деятельности представлены выручкой от продажи товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг. Выручка принимается к б/у в сумме, начисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и/или величине дебиторской задолженности. К доходам и расходам от обычных видов деятельности относятся также поступления и расходы, связанные: - с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации по договору аренды; - с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов за изобретение, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности; - с участием в уставных капиталах других организаций. При этом указанные поступления и расходы должны быть связаны с предметом деятельности организации. 2) операционные доходы и расходы Операционные доходы - доходы, извлекаемые фирмой из правообладания активами, либо доходы от реализации принадлежащих ей активов. К ним относят: а) поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации; б) поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промыш-ые образцы, и др-их видов интеллектуальной собствен-ти; в) поступления, связанные с участием в уставных капиталах др-их организаций ( включая % и иные доходы по ценным бумагам), и прибыль, полученная орг-ей в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества); г) поступления от продажи ОС и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностр. валюты) , продукции, товаров; д) %, получ-ые за предоставление в пользование денежных средств другим организациям , а также %-ты за хранение денежных средств. Операционные расходы: а) расходы, связанные с предоставление за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов орг-ии. б) расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промыш-ые образцы, и др-их видов интеллектуальной собствен-ти; в) расходы, связанные с участием в уставных капиталах др-их организаций. |
ФП13Планирование с/с и выручки от реализации продукции (объема продаж) Себестоимость продукции (работ, услуг) – это издержки, понесенные предприятием в связи с затратами ресурсов всех видов, которые используются в производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг: основных фондов, природного и промышленного сырья, труда и т.д., - а также задействуются для сохранения и улучшения условий производства. Основной целью планирования себестоимости является выявление и использование имеющихся резервов снижения издержек производства и увеличение внутрихозяйственных накоплений. Основными плановыми документами по планированию себестоимости являются: плановые калькуляции на продукцию; плановые сметы затрат; план снижения себестоимости; свод затрат на производство. Планирование издержек (себ-ти) на предприятии осуществляется в следующей последовательности: 1.Анализ издержек. На данном этапе осуществляется анализ структуры, динамики себестоимости в разрезе видов продукции и т.д. 2.Планирование снижения себестоимости продукции. На п/п все службы и подразделения на своих участках работы должны искать резервы снижения себестоимости. 3.Расчет плановых калькуляций. Выбирается объект калькулирования (узлы, детали, сорта продукции, процесс). Производится расчет затрат по всем статьям калькуляции. 4.Расчет смет затрат. Составляются сметы. В заключение составляется общая смета затрат на производство, в которой все затраты предприятия группируются по элементам затрат. 5. Расчет плановой себестоимости. Определяется общая сумма затрат, себестоимости всех видов продукции и услуг. Проводится анализ по плановым показателям себестоимости: затраты на рубль товарной продукции; динамика и структура себестоимости; размер снижения себестоимости. Метод определения себестоимости единицы продукции по статьям затрат называется калькуляцией. Во внутрифирменном планировании применяются три метода калькуляции или расчета себестоимости: 1) нормативный — на основе действующих в данный период времени прогрессивных нормативов и норм расхода экономических ресурсов на единицу продукции и других рыночных показателей; 2) плановый — на основании разработанных на определенный период плановых показателей прямых затрат и комплексных смет расходов; 3) отчетный — на основе фактических (бухгалтерских) затрат на производство продукции в отчетный период. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) -денежные средства, поступившие на расчетный счет предприятия за реализованную покупателю продукцию. Планирование выручки необходимо для определения плана прибыли и плановых платежей в бюджет. Планирование выручки от реализации продукции может осуществляться на предстоящий год, квартал и оперативно. Годовое планирование выручки возможно при стабильной экономической ситуации. В нестабильной ситуации оно неэффективно, поэтому приходится использовать квартальное планирование. Оперативное планирование выручки преследует конкретную цель – контроль за своевременностью поступления денег за отгруженную продукцию. Плановая выручка может быть рассчитана несколькими способами (методами):1) Метод прямого счета используется на предприятиях с небольшой номенклатурой продукции и коротким циклом производства, когда нет переходящих остатков готовой продукции на складе. Это наиболее достоверный метод планирования выручки, когда план выпуска и объем реализации продукции заранее увязаны с потребительским спросом, известны необходимый ассортимент и структура выпуска, установлены соответствующие цены. Выручка от реализации = объем реализуемой продукции * цена единицы продукции. 2).Расчетный метод – применяется в условиях, когда п/п предприятия не имеет гарантированного спроса (условия рыночных отношений). По этому методу необходимо учитывать: - на планируемый год: объем производства продукции, работ и услуг; - на начало нового периода: ожидаемые остатки готовой |
ФП14 Калькулирование себестоимости продукции российскими предприятиями и организациями. Модель полного распределения затрат. Определение затрат, связанных с производством и реализацией продукции наз-ся калькулированием. В зависимости от хар-ра продукции, технологии и орг-и произ-ва, а также способов отнесения затрат на определенный объект калькулирования применяются различные модели и этапы калькулирования с/с: 1. МОДЕЛЬ ПОЛНОГО РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ЗАТРАТ. согласно ей все прямые произ-е затраты и все косвенные включаются в с/с прод-и. Прямые затраты непосредственно относят на с/с, а косвенные распределяются м/д видами прод-и пропорционально выбранной базе, в кач-ве кот-й м/б: 1. прямые затраты. 2. з/п основных производственных рабочих. 3. время работы основных прои-храбочих. 4. объем произведенной прод-и в натуральном и стоимостном выр-и. 5. производственная с/с прод-и. 6. амортизация. Преимущества: 1. воз-ть определить с/с и рентабельность отдельых видов прод-и. 2. применение в целях фин. учета и составление внешней отчетности. 3.воз-ть исчислить полную с/с гтовой прод-и, апасов ГП на складе и незавершенное произ-во. 4. воз-ть применения д/ расчета цены за едн. прод-и. Недостатки: 1. неоднозначность отнесения зат-т к одной группе. 2. субъективность выбора коэф. распределения, что искажает реальную величину с/с. 3. невозможность применения д/ сравнительного анализа однородной продукции разных производителей. Однако модель полного рас-я з-т яв-ся в условиях дея-ти рос. пред-ий традицонной и при калькулировании с/с в ней м.б. использованы след. методы: 1. По способам расчета: 1.1 Метод прямого счета из-к на едн. продукции определяется путем деления общей суммы издердек на кол-во выработанной однородной прод-и (добыча руды, угля, калийных солей, произ-во синтет. материалов из однородног исходного сырья). 1.2 Расчетно-аналитический метод – прямые з-ты на едн. прод-и определяются либо распределяются на основе прогрессивных форм расхода ресурсов, а косвенные: а) пропорционально признау установленному в отраслевых метод. реком-ях. б) либо использ-ся АВС калькуляция, основанная на связи этих издержек с производственной и орг-ой структурой предприятия. 1.3 Нормативный метод широко применяется в отраслях с массовым и крупносерийным произ-м (машиностроение, металлообработка, швейная, мебельная и др. отрасли промыш-ти). Но нормативный метод и система стандарт-кост не яв-ся аналогами. Так, если в рамкахнорм. метода отклонение от нормативных з-т включаются в с/с, то в системе стандарт-кост сверхнормативные расходы относятся на фин. рез-ты дея-ти орг-и или на виновных лиц. При норм. методе нормируются лишь прямые затраты, тогда как косвенные распределяются м/д объектами клькулирования индексным методом.В системе стандарт-кост стандарты разрабатываются для всех видов зат-т, а также для доходов и некоторых др. производ-х пок-лей. 1.4 Параметрический метод применяется д/ расчета издережек произ-ва однотипных, но разных по качеству изделий. Д/ отбора качественных св-в (параметров) выполняется корреляционный анализ зависимости изменения из-к от изменения каждого параметра. 1.5 Метод исключения затат из общих з-т на переработку сырья – исключают ст-ть побочной прод-и, а оставшкюся сумму относят на из-ки по основной прод-и. При этом небольшую сложность представляет собой правильное опред-е ст-ти побочных продуктов. Поэтому применение данного метода целесообразно в тех отраслях, где побочный продукт занимает небольшой удельный вес, а их оценка не оказывает сущ-го влияния на из-ки по изготовлению основной прод-и. 1.6 При коэф. методе один из продуктов принимается за у.е., а остальные приравниваются к нему по переводимому коэф-ту, учитывающему к-л признак (отпускные цены на прод-ю, ее вес, содержание органической мссы и ее признаки). 1.7 Комбинированный метод сочетает предыдущие 2 пункта и пригоден в нефтеперабатывающей пром-ти, где получают |
ФП15 Применение системы «директ-костинг» для принятия управленческих решений при исчислении себестоимости продукции. В наст-е время использование рос. орг-ями модели полного распред-я з-т и расчета на этой основе цен приводит к неконкурентоспособности отеч. прод-и, поскольку происходит постоянное повышение цен. М/д тем завоевание и удержание рынков сбыта возможны при продаже прод-и по оптимальным ценам, что в свою очередь вызывает необходимость ускорить процесс регулирования и управления зат-ми. Это предполагает целесообразность использования широко применяемой в западных странах системы директ-костинга. В ее основу положен принцип контроля зат-т в связи с колебаниями объема произ-ва или степень загрузки оборудования. Суть классического директ-костинга состоит в том, что с/с прод-и учитывается и планируется только в части переменных затрат. В системе директ-костинга используются 2 показателя: 1.Маржинальная прибыль – показывает какая часть от реализации прод-и, работ и услуг по рын. ценам остается у пред-я после вычитания из нее прямых переменных зат-т на произ-во продукции,работ и услуг. Постоянные (условно-постоянные) з-ты включают в себя общепроизв, общехоз-ные и коммерческие расходы. 2. Операционная прибыль – вычитая из суммы покрытия исчисленной для конкретно изделия постояные *(накладные) расходы получают опер. прибыль от реализации и пр-ва этого изделия. Т.о. исчисление мржинального дохода (суммы покрытия) дает воз-ть выявить более рентабельные изделия и соответственно внести изменения в ассортимент выпускаемой прод-и. ПРЕИМУЩЕСТВА: 1. дает воз-ть установить связи и пропорции м/д затратами и объемом произ-ва. 2. позволяет получить инф-ю о прибыльности и убыточности произ-ва в зависимости от объема произ-ва. 3. дает воз-ть выявить изменения сммы покрытия как у орг-и в целом, так и по ее структурным подразделениям, а таже конкретным изделиям. 4. позволяет прогнозировать поведение с/си проводить эффективную ценовую политику. 5. дает воз-ть определить прибыль, которую приносит продажа каждой доп. едн. прод-и. Кроме того определение суммы пост. зат-т позволяет оценить их влияние на сумму прибыли пред-я, а значит способствует более эф-му управлению зат-ми пред-я. НЕДОСТАТКИ: 1. Ведение учета зат-т только по произ-ой с/с, что не отвечает требованиям рос. закон0-ва в частях формирования с/с. 2. Отсутствие информации о полной с/с прод-и. Модель частичного распределения зат-т может функционировать на основе орг-ции центров фин. ответственности, т.е. структурных подразделений или группы подразделений осщ- операции, конечная цель которых оптимизация прибыли, а также способных отвечать перед вышестоящим руководством за реализацию установленных целей и соблюдения уровня расходов в пределах установленных лимитов. Цель этой системы – повышение эф-ти управления подразделениями пред-я на основе обобщения данных о зат-х и рез=х дея-ти каждого центра ответственности. В практической дея-ти Россииских пред-й целесообразно использовать обе модели калькулирования поскольку они отвечают различным целям и задачам управления затратами пред-я. |
ФП9прод *транспорт не создает и не добавляет ничего вещественного к перевозимому товару, так как на транспорте продается сам производственный процесс, т.е. перевозка; *в составе средств производства на транспорте нет сырья, стоимость которого весьма значительна на промышленных предприятиях; *характеризуется неравномерностью использования в течение года транспортных средств (т.е. наличием сезонных пиков). 1.Особенности финансов сельского хозяйства, обусловленные спецификой самого сельскохозяйственного производства, состоят в следующем: *в качестве основного средства производства выступает земля, которая одновременно является и орудием и предметом труда; *земельные участки обладают различным уровнем плодородия, что отражается в кадастровой оценке земель; *характерна большая длительность производственного цикла; *выручка от реализации сельскохозяйственной продукции поступает в течение года неравномерно. Основные ее объемы формируются преимущественно в IV квартале после созревания урожая, доведения до убойных кондиций скота и т. п.; *доходные и расходные потоки сельскохозяйственных предприятий не совпадают во времени; *с/х пр-во имеет ярко выраженный сезонный характер и зависимость от природно-климатического фактора, и др. 2. Особенности финансов сельского хозяйства предопределенные особым его статусом, и связаны с понятием «государственный протекционизм», т.е. государственная поддержка, может осуществляться: *посредством прямого финансирования государством из бюджета и иных целевых государственных фондов отдельных воспроизводственных нужд сельскохозяйственных предприятий; *посредством косвенного финансирования через системы льготного налогообложения, кредитования и страхования; *посредством таможенного и ценового регулирования сельскохозяйственного производства. Сельское хозяйство во многих странах выступает объектом повышенного внимания со стороны государства, которое реализуется через политику государственной поддержки, поскольку производимая здесь продукция – продукты питания – является стратегически важной, а достаточность объемов производства отдельных ее видов напрямую связана с продовольственной безопасностью государства.
|
ФП8прод Особенности правового положения отдельных видов гос-х и иных учреждений определяется законом и иными правовыми актами. 5. Объединения ЮЛ – коммерческая орг-я в целях координации предпринимательской дея-ти, а также предприятия и защиты общих имущ-х интересов могут по договору м/д собой создавать объединения в форме ассоциаций и союзов яв-ся некоммерческими орг-ми. Если по решению ассоциаций или союза (их участников) возлагается ведение предпринимательской деятельности, такая орг-я преобразуется в хоз. общество или тов-во либо может создать для осущ-я пред-кой дея-ти хоз. об-во, либо участвовать в таком об-ве. Общественные и иные некоммерческие орг-и в т.ч. учреждения могут добровольно объединяться в ассоциации и союзы этих орг-й. Ассоциация не отвечает по обяз-м своих членов, а члены ассоциации несут субсидиарную от-ть по ее обяз-м в размере и в порядке предусмотренными учред-ми документами ассоциаций. Члены ассоциации сохраняют самостоятельность и права ЮЛ. Иные ФЗ предусматривают воз-ть неком. орг-й в форме: 1. Некоммерч. партнерства. 2. Автономные неком. орг-и. 3. Гос. корпораций. 4.Торгово-промышленные палаты. 5. Садовнических, огороднических и дачных некоммерческих объединений гр-н. 6. ТСЖ (товарищество собственников жилья).
|
ФП7прод прибыль предназначенная на выплату дивидендов выплачивается акционерам в виде новых акций. В обоих случаях ОАО может получить доп.ресурсы и сократить затраты на выпуск и размещение акций. б) ЗАО. Акции ЗАО распространяются среди заранее определенного круга лиц среди учредителей. Мин размер УК не менее 100 МРОТ на день регистрации, число членов не может превышать 50 человек. в) ООО учреждено одним или несколькими лицами общество, УК которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров. Участники ООО отвечают по его обязательствам и несут риск убытков связанных с деятельностью общества в пределах стоимости внесенных ими вкладов. Мин размер УК 100 МРОТ на день регистрации и должен быть оплачен на момент регистрации не менее чем на половину, а оставшуюся часть в течении первого года работы. ООО м.б. ликвидировано по единочленному решению участников или преобразовано в АО, высшей орган управления – общее собрание участников. ОДО (об-во с доп. ответственностью) – его участники солидарно несут субсидиарную ответственность по об-вам своим имуществом в кратном для всех размере к стоимости вкладов в УК, что в большей степени защищает интересы кредиторов. При банкротстве одного из участников, его ответственность по обязательствам об-ва распределяется м/д остальными участниками пропорционально их вкладам. Высший орган управления – общее собрание участников. 2. Производственный кооператив (картель) – добровольное объединение гр-н на основе членства для совместной производственной или хоз.дея-ти (пр-во, переработка, сбыт промышленной, с/х и иной продукции, торговля, бытовое обслуживание, выполнение работ и услуг), основанное на их личном, трудовом или ином участии и объединении имущ-х паевых взносов. Число членов кооператива не должно быть менее 5. Имущество находится в особенности производственного кооператива делится на паи его членов в соответствии с уставом не зависимо от размера пая каждый член имеет 1 голос на общем собрании его членов – это высший орган управления. К моменту регистрации каждый член должен внести не менее 10% своего пая, а остальная часть в течение года. Прибыль кооператива распределяется м/д его членами в соответствии с их трудовым участием. При выходе из кооператива, его член имеет право лишь на выплату ему пая, а не на долю во всем имуществе. 3. Унитарное предприятие – это коммерч. орг-я, не наделенная правом собственности на закрепленное за ней собственником имущество. Управляет унитарным предприятием руководитель, который назначается собственником или уполномоченным собственником органом им подотчетным. УП не несет ответственности по обязательствам собственника его имущества. Имущество УП находится в гос. или мун. собственности и принадлежит такому предприятию на праве хоз. ведения или оперативного управления. а) УП основанное на праве хоз. ведения – создается по решению уполномоченного на то гос. органа или органа местного самоуправления. Мин размер УК для ГУП (гос. унит. пред-я) 5000 МРОТ, для МУК 1000 МРОТ. УК д.б. полностью оплачен в течении 3-х месяцев с момента гос. регистрации. Предприятие ежегодно перечисляет в соответ. бюджет часть прибыли, находится на полном хоз. расчете имеет широкую самостоятельность и практически те же права, что и частные пред-я, за исключением права назначать и осуществить операции с гос. имуществом. б) По решению правительства РФ м.б. образовано УП на праве оперативного управления. Его учредительным документом является устав, учрежденный правительством РФ. Уставный фонд неформируется, реализация предпринимательской ф-и ограничено прямым гос. управлением по произ-м, ценовым и фин. Вопросам. Собственник имущества доводит до предприятия обяз-ва для исполнения заказа на поставки товаров, выполнение работ и услуг для гос. и мун. нужд. Пр-тие отвечает своим обяз-м только находящиеся в его распоряжении ДС. РФ несет субсидиарную ответ-ть по обяз-м казенного пр-тия при недостаточности его имущества. |
ФП12прод г) расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием ОС и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностр. валюты), товаров, продукции. д) %, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов). е) расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями. ж) отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами б/у (резервы по сомнительным долгам, под обеспечение вложений в ц.б и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием фактов хоз-ой деятельности. з) прочие операционные расходы 3) внереализационные доходы и расходы. Расходы по внереализационным операциям: -"бросовые затраты" (к ним относятся начатые, но не реализованные заказы и продукция); -содержание законсервированных мощностей на предприятии (при отсутствии этих расходов оборудование перестает существовать, например это характерно для машиностроительного, химического оборудования: поддержание соответствующей температуры, влажности); -штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; -возмещение причиненных организацией убытков; -Суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания; -потери от простоев по вышеизложенным причинам (не компенсируются виновниками); -потери от уценки запасов; -убытки по операциям с тарой (предприятие работает с тарой, которая является оборотной и имеет высокую залоговую стоимость, но потребитель может вам ее запросто не вернуть - предприятие несет убытки); -судебные и арбитражные издержки; -суммы сомнительных долгов, которые подлежат резервированию в соответствии с действующим законодательством; -убытки от долгов, нереальных к взысканию; -убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году; -убытки от хищений, виновники по которым не найдены; -отрицательные курсовые разницы по операциям с валютой. Доходы от внереализационных операций - сумма доходов, получаемая от внереализационных операций и увеличивающая прибыль, должна рассматриваться с двух сторон: -доходы по внереализационным операциям; -доходы от прочей реализации. Доходы по внереализационным операциям: -доходы, получаемые предприятием от долевого участия в деятельности других предприятий; -дивиденды по акциям, доходы по ценным бумагам (государственным краткосрочным облигациям, векселям и так далее); -доходы от сдачи имущества в аренду; -доходы от дооценки производственных запасов и изготовленной продукции; полученные суммы штрафов, пени, неустоек; - доходы от возмещения причиненных убытков; -прибыль прошлых лет; -положительные курсовые разницы по операциям с валютой; безвозмездно получаемые средства, спонсорская помощь; -прочие доходы и поступления, не связанные с производством и реализацией продукции. 4) чрезвычайные доходы и расходы Чрезвычайными доходами считаются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п. В составе чрезвычайных расходов отражаются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.): страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п.
|
ФП11прод |
ФП10прод |
ФП15прод |
ФП14прод несколько осн. и побочных продуктов. Метод искл. затрат, коэф.., и комбинир. методы исп-ся в комплесных произ-ах (нефтеперераб., мясо-молочная) т.е. там, где из 1 исходного сырья в итоге в одном технолог. процессе получают несколько разнородных видов прод-и. 2. По объектам калькулирования: 2.1 по изделиям. 2.2 позаказный. 2.3. пооперационный (аналог АВС – метод учета затрат по работам). 2.4. попередельный (преимущественно применяют на предприятиях и в производствах с повторяющейся, однородной по исходному сырью, материалам и характеру выпуска массовой продукции. При этом продукцию изготавливают условиях однородного непрерывного и, как правило, краткого технологического процесса или ряда последовательных процессов, каждый из которых или их группа составляет отдельные самостоятельные переделы. Передел - совокупность технологических операций, в результате которых сырье и материалы превращаются в полуфабрикаты или готовую продукцию. Прямые затраты отражают в текущем учете не по видам продукции, а по переделам либо стадиям производства, даже если в одном переделе можно получить продукцию разных видов. Используется в массовых производствах с последовательной переработкой сырья и материалов (нефтепереработка, металлургия, химическая, текстильная промышленность и др.), которая осуществляется в несколько стадий (фаз, переделов).2.5 попроцессный (Средняя себестоимость единицы продукции определяется делением суммы всех издержек за отчетный период на количество выпущенной в периоде готовой продукции. В отраслях с ограниченной номенклатурой продукции и там, где незавершенное производство отсутствует или незначительно (в добывающей промышленности, на электростанциях и т. п.).
|
ФП13прод продукции на складе, товаров отгруженных, срок оплаты которых не наступил, товаров отгруженных, не оплаченных в срок, товары, находящиеся на ответственном хранении у покупателей; - на конец периода: рассчитанные по нормативам остатки готовой продукции на складе, товаров отгруженных, срок оплаты которых не наступил. 3)Факторный метод- здесь выручка от реализации рассчитывается на основе фактической выручки от реализации продукции в базисном периоде и тех изменений, которые планируются в предстоящем периоде. Основными факторами, корректирующими объем выручки, являются изменения: - объема реализации;- структуры реализуемой продукции; - цен на продукции. ВРпл= ВРбаз * Jоб * Jстр * Jц, где ВРбаз - фактическая выручка от реализации в базисном году; Jоб - индекс изменения объема реализации продукции; Jстр - индекс структурных изменений в номенклатуре реализуемой продукции; Jц - индекс изменения цен на реализуемую продукцию. 4)Метод суммарного расчета (экстраполяции) – здесь выручка от реализации продукции определяется прогнозированием темпов роста или снижения объемов выручки на основе анализа их за предыдущие периоды времени и экспертных оценок по сохранению этих темпов или их изменению: ВРпл = ВРбаз * К, где К- коэффициент роста или снижения объемов. |
ФП16 Принципиальные различия между экономическим, бухгалтерским и налоговым подходами к определению прибыли. ПРИБЫЛЬ - это эк. категория, кот-я отражает ЧД пред-я, созданный в процессе предпринимательской дея-ти, яв-щийся основным источником самофинансирования его дальнейшего развития. Под бух. прибылью понимается конечный фин. рез-т, выявленный за отчетный период на основании БУ всех хоз.операций и оценки статей бух. баланса, кот-й указ-ся в отчетах о прибылях и убытках имеет след.НЕДОСТАТКИ: 1. Различные допущения бух. стандартами разных стран, а зачастую в рамках одной страны д/ разных пред-й возможного использования различных подходов при определении тех. или иных дох-х или рас-х пок-лей прибыли рассчитанных разными пред-ями м.б. несопоставимыми. 2. изменение общего уровня цен (инфляция) ограничивает сопоставимость данных по прибыли рассчитанной за разные отчетные периоды.3. Величина прибыли отраженная в бух. от-ти не позволяет оценить был ли приумножен или растрачен УК пред-я за отчетный период, т.к. в Бух. от-ти непосредственно не признается фактор альтернативной стоимости капитала. Однако конечный фин. рез-т зависит не только от внутрен. фин политики (в смысле оптимизации зат-т), как факторов формирования прибыли, но и от некоторых факторов внеш. порядка, основной из которых налоговые политики государств. С 2003 в РФ введены регулятивы позволяющие в отчете о П и У демонстрировать как бух., так и налогооблагаемую прибыль. Разница между ними, что первое исчислено в соответствии с бух, а вторая в соот-и с налоговым регулятивом. 1-е ориентировано в основном на участников бизнеса, а 2-е на фискальные органы.Не принимать во внимание требования налогвых органов в отношении расчета прибыли нельзя, т.к. именно принципы расчета налогооблагаемой прибыли скзываются на движении ДС, т.е. на реальных ден. потоках связывающих пред-е и бюджет. В отчетности появляются данные о бух. и налю прибылях, а также о взаимных текущих и отложенных налоговых обяз-вах, возникающими м/д предприятиями и бюджетом. Под экономической прибылью обычно понимается прирост эк-ой стоимости пред-я, к-я м/б определена как разница м/д рентабельностью вложенного к-ла и средневзвешенной ст-ти капитала(WACC-ожидаемая стоимость к-ла), уменьшенной на величину вложенного капитала. Т.о. именно эк прибыль служит критерием эф-ти использования ресурсов и положительное ее значение означает, что компания работала больше, чем требуется для покрытия ст-ти использованных ресурсов. Однако количественная оценк прибыли при таком подходе весьма условна. это касается как объективности идентификации исходной базы для расчета, так и того, какие изменения собственного капитала можно считать элементами прибыли. Кроме того эк. прибыль весьма трудоемка в расчете и м.б. исчислена для компании, чьи акции участвуют в листинге. Как финансовая категория прибыль выполняет следующие функции: 1.Прибыль является показателем эффективности производства, она ориентирует предприятие на достижение лучших результатов при меньших затратах труда. 2.Распределительная функция заключается в том, что при ее участии происходит распределение прибыльного продукта между сферой производства и непроизводственной сферой, между предприятием и обществом, предприятием и работниками. 3.Стимулирующая функция. Прибыль стимулирует применение технического прогресса в производстве, стимулирует повышение результативности или эффективности работы фирмы. Эффективность определяется отношением результата хозяйственной деятельности к затратам. 4.Бюджетообразующая функция. Прибыль является основным элементом денежных накоплений, одним из главных источников образования доходной части государственного бюджета. |
ФП17 Методы планирования прибыли. Факторы и резервы увеличения прибыли в современных российских условиях. Планирование прибыли организации (предприятия) включает в себя: *планирование формирования величины прибыли; *планирование использования полученной прибыли. К основным методам планирования прибыли организаций (предприятий) относят 1. Метод прямого счета. Он применяется при небольшом ассортименте выпускаемой продукции. Сущность его заключается в том, что прибыль исчисляется как разница между выручкой от реализации продукции в соответствующих ценах и полной ее себестоимостью за вычетом НДС и акцизов. 2. Аналитический метод: Основной принцип, применяемый для расчета прибыли данным методом, — это ориентация на уровень издержек или рентабельности на основе анализа деятельности организации (предприятия) за предшествующие периоды. В расчетах используются плановые, отчетные и уточненные данные.а) по уровню базовой рентабельности; рассчитывают базовую прибыль исходя из фактических отчетных данных, скорректированных на определенные изменения в предшествующем планируемому периоде: определяют процент базовой рентабельности произведенной и реализованной продукции в текущем году с учетом корректировок (рассчитывается как отношение прибыли к себестоимости или прибыли к объему реализации); рассчитывают плановый объем произведенной и реализованной продукции в денежном выражении на планируемый год; рассчитывают прибыль от реализации с учетом базовой рентабельности (умножая объем на базовый процент рентабельности); полученную величину прибыли корректируют на сумму прибыли, полученную от производства и реализации тех видов продукции (работ, услуг), прибыль по которым рассчитывалась методом прямого счета. Такой метод применяется только в том случае, если продукция (работы, услуги) является сравнимой, т. е. выпускалась в предшествующем периоде. б) по уровню издержек на 1 р. реализованной или произведенной продукции. расчеты прибыли осуществляются аналогично расчету по базовой рентабельности. Но вместо показателя базовой рентабельности применяется показатель базовых издержек. Плановая сумма прибыли в дальнейшем корректируется в связи с изменением влияния отдельных факторов, таких как: *изменения в ассортименте; *изменения качества; *изменения цен. 3. Совмещенный (комплексный) метод — как совокупность 1-го и 2-го методов. Этот метод применяется в тех случаях, когда на предприятии выпускают сравнимую продукцию (работы, услуги) — используется аналитический метод расчета прибыли и несравнимую продукцию (работы, услуги) — применяется метод прямого счета. 4. Нормативный метод (метод бюджетирования) применяется в том случае, если возможно установить нормы и нормативы расходования материалов, топлива, зарплаты по конкретным видам продукции (прямых и косвенных затрат). Прибыль определяется методом прямого счета, но при установлении конкретных заданий по использованию ресурсов предприятия по центрам ответственности. Этот метод представляет собой сочетание метода прямого счета с установлением норм и нормативов. 5. Факторный метод — основан на факторном анализе прибыли в зависимости от набора факторов: ассортимента выпускаемой продукции (работ, услуг), ритмичности выпуска и реализации продукции (работ, услуг), качества продукции и других. Данный метод включает в себя следующие этапы планирования величины прибыли: *определение базовых показателей отчетного периода (валовую прибыль, прибыль от реализации продукции (работ, услуг), прочие доходы и расходы, себестоимость, величину структурных элементов себестоимости и другие); *определение плановых показателей хозяйственной деятельности организации (рост объема производства и реализации продукции, снижение себестоимости, изменение прочих доходов и расходов |
ФП18 Основные направления использования выручки от реализации прод. Особенности распределения и использования прибыли на рос предприятиях Распределение и использование прибыли является важнейшим хозяйственным процессом, обеспечивающим покрытие потребностей предпринимателей и формирование доходов государства. Механизм распределения прибыли должен быть построен таким образом, чтобы всемерно способствовать повышению эффективности производства, стимулировать развитие новых форм хозяйствования. Объектом распределения является балансовая прибыль предприятия ( прибыль до НО п/п). Под ее распределением понимается направление прибыли в бюджет и по статьям использования на предприятии. Законодательно распределение прибыли регулируется в той ее части, которая поступает в бюджеты разных уровней в виде налогов и других обязательных платежей. Определение направлений расходования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, структуры статей ее использования находится в компетенции предприятия. Принципы распределения прибыли можно сформулировать следующим образом: 1.прибыль, получаемая предприятием в результате производственно-хозяйственной и финансовой деятельности, распределяется между государством и предприятием как хозяйствующим субъектом; 2.прибыль для государства поступает в соответствующие бюджеты в виде налогов и сборов, ставки которых не могут быть произвольно изменены. Состав и ставки налогов, порядок их исчисления и взносов в бюджет устанавливаются законодательно; 3.величина прибыли предприятия, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов, не должна снижать его заинтересованности в росте объема производства и улучшении результатов производственно-хозяйственной и финансовой деятельности; 4.прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, в первую очередь направляется на накопление, обеспечивающее его дальнейшее развитие, и только в остальной части - на потребление. На предприятии распределению подлежит чистая прибыль, то есть прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей. Чистая прибыль является источником погашения собственных оборотных средств. Кроме того, она направляется на уплату процентов по кредитам, полученным на восполнение недостатка собственных оборотных средств, на приобретение основных средств, а также уплату процентов по просроченным и отсроченным кредитам. Распределение чистой прибыли отражает существующую дивидендную политику организации, процесс формирования фондов и резервов для финансирования потребностей производства и развития социальной сферы. Распределение чистой прибыли - одно из направлений внутрифирменного планирования, значение которого в условиях рыночной экономики возрастает. Порядок распределения и использования прибыли на предприятии фиксируется в уставе предприятия и определяется положением, которое разрабатывается соответствующими подразделениями экономических служб и утверждается руководящим органом предприятия. В соответствии с уставом предприятия могут составлять сметы расходов, финансируемых из прибыли на развитие производства, соц. нужды трудового коллектива, на матер-ое поощрение работников и благотворительные цели, либо образовывать фонды специального назначения: фонды накопления (фонд развития производства или фонд производственного и научно-технического развития, фонд социального развития) и фонды потребления (фонд материального поощрения). Смета расходов, финансируемых из прибыли, включает расходы на развитие производства, социальные нужды трудового коллектива, на материальное поощрение работников и благотворительные цели. К расходам, связанным с развитием производства, относятся расходы на научно-исследовательские, проектные, |
ФП19 Влияние учетной политики и налогов на формирование финансового результата деятельности организации. Учетная политика— совокупность способов ведения бухгалтерского учета — первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности. Формируется главным бухгалтером организации и утверждается руководителем организации. Влияние учетной политики на финансовый результат организации: Особое внимание в учетной политике уделяют оценке активов и в особенности оценке оборотных активов и связанных с ней существенных моментов: признание дохода и (или) расхода; оценка фактов хозяйственной жизни; образование резервов. От выбранной оценки зависит и финансовое положение, и финансовый результат. Также влияние на данные показатели оказывает выбор метода оценки с/с материалов и сырья при их списании в производство: при оценке по цене первой партии (ФИФО) товарно-материальные ценности отражаются по несколько заниженной стоимости, что снижает величину расходов организации; оценка товаров по цене последней партии (ЛИФО) приводит к завышению стоимости товаров, а соответственно и к завышению величины расходов; оценка товаров по средней цене поступления наиболее реально отражает стоимость материальных ценностей, но является неточной поскольку, как правило, используются округлённые значения; при оценке по себестоимости единицы организация получает наиболее точное значение стоимости, но из-за большой трудоёмкости данного метода он применяется исключительно редко и только для особых видов ценностей. Метод оценки товаров при их продаже такой же как и при отпуске сырья и материалов в производство. Метод начисления амортизации (износа) основных средств. По вновь приобретенным основным средствам может быть выбран один из рекомендованных законодательством методов начисления амортизации: линейный; уменьшаемого остатка; списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). Образование оценочных резервов и фондов. Использование резервов – это один из немногих абсолютно законных способов снижения расходов по платежам в бюджет. Создавая резервы, организация может сэкономить, так как за счет резервов уменьшаются текущие платежи по налогу на прибыль. Общие правила создания резервов предусмотрены Положением по ведению бухгалтерского учета. Организация может создавать резервы по сомнительным долгам по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации. Метод оценки готовой продукции. Готовая продукция отражается в бухгалтерском балансе по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости, включающей затраты, связанные с использованием в процессе производства основных средств, сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов, и другие затраты на производство продукции либо по статьям прямых затрат. Влияние налогов на результаты деятельности организации. От уровня и динамики развития коммерческих организаций зависит величина доходной части бюджетов разных уровней, величина национального дохода и ВВП. Налоговые платежи влияют на конкурентоспособность продукции, отпускные цены и тарифы, себестоимость продукции, объем реализации, а в конечном итоге на финансовые результаты и величину чистой прибыли. Механизм влияния косвенных налогов на финансовые результаты работы организации: 1. Влияют на конкурентоспособность продукции: косвенные налоги включаются в цену продукции, вследствие чего она увеличивается, а следовательно снижается конкурентоспособность продукции, так как цена является одной из важнейших ее |
ФП20 Взаимосвязь выручки, расходов и прибыли от реализации продукции. Точка безубыточности, запас финансовой прочности, производственный леверидж. Запас финансовой прочности. Операционный (производственный) леверндж, Выручка от реализации = материальные затраты (расходы) + валовой доход (ВД). ВД - з/плата - налоги, относимые на фин. рез. = прибыль. Прибыль = чистая прибыль - налог на прибыль. Чистая прибыль - налоги, уплачиваемые за счет чистой прибыли + дивиденды = остаток чистой прибыли, подлежащий распределению в соответствии с социально-производственной политикой предприятия. Безубыточность пр-ва - такая выручка и такой объем пр-ва, которые обеспечивают фирме покрытие всех ее затрат и нулевую прибыль. Запас прочности - процентное отклонение фактической выручки от пороговой (пороговая выручка соответствует точке безубыточности). Операционный (производственный) рычаг показывает, какое воздействие изменение выручки фирмы оказывает на ее прибыль. Чем выше эффект производственного рычага, тем более рискованным с точки зрения изменчивости прибыли является положение фирмы. Сила производственного рычага определяется долей пост, затрат в структуре издержек предприятия: чем выше доля поет, затрат, тем сильнее зависит финансового резерва от изменения объемов реализации. ОР = изменение прибыли в процентах /изменение выручки в процентах Сила воздействия ОР = выручка -- переменные издержки / Прибыль. Показатель силы воздействия ОР определяет, во сколько раз возрастет прибыль при росте выручки от реализации продукции. Анализ поведения затрат и взаимосвязи себестоимости, объема продаж и прибыли традиционно называют CVP-анализом. Классический CVP-анализ основан на следующих основных допущениях: все затраты строго делятся на постоянные — не зависящие от объема производства (арендная плата, проценты за пользование кредитами, начисленная амортизация основных фондов, заработная плата управленческого и обслуживающего персонала), и переменные — зависящие от изменения объемов производства (затраты на сырье и материалы, прямая оплата труда и т. д.); переменные затраты в расчете на единицу продукции, цена единицы продукции, ассортимент — величины неизменные; объем продаж равен объему производства; между переменными затратами и объемом производства существует линейная зависимость; объем является единственным фактором, влияющим на изменение затрат и прибыли. С помощью CVP-анализа определяют величину той составляющей в цене продукции, которая должна покрыть постоянные затраты и обеспечить получение заданного финансового результата. Анализ взаимосвязи себестоимости, объема продаж и прибыли начинается с исходной формулы: N=S+P. Если Р > 0, то организация получает прибыль, если Р < 0, организация убыточна. В случае если у организации нет ни прибыли, ни убытка, Р = 0, выручка от реализации равна себестоимости. Точка перехода из одного состояния в другое (при Р= 0) называется точкой безубыточности. Графическая интерпретация взаимосвязи показателей объема, себестоимости и прибыли в классическом CVP-анализе приведена на рисунке: Маржинальный доход является одним из основных понятий CVP-анализа (см. также вопрос «Анализ поведения затрат и взаимосвязи себестоимости, объемов продаж и прибыли»). Он показывает величину дохода, который приносит каждая дополнительно произведенная единица продукции. Маржинальный доход, по своей сути, является промежуточным финансовым результатом, показывающим сумму постоянных затрат и прибыли в расчете на одну произведенную единицу продукции. Организация имеет положительный финансовый результат, если валовой маржинальный доход больше совокупных постоянных затрат за тот же период. Операционный рычаг и оценка эффекта операционного рычага - Сущность эффекта операционного рычага можно описать следующим образом. Как только постоянные затраты возмещены валовой прибылью от минимально достаточного количества |
ФП21 Реальные инвестиции как способ воспроизводства основного капитала и источники их финансирования в современных российских условиях Реальные инвестиции - долгосрочные вложения средств в отрасли материального производства (Инвестиции в основной капитал – здания, сооружения, машины, оборудование и т.д.) Воспроизводство основного капитала на предприятиях может осуществляться либо за счет прямых инвестиций, либо путем передачи объектов основного капитала учредителями в счет взносов в уставный капитал, либо при безвозмездной передаче юридическими и физическими лицами. Основным методом расширенного воспроизводства основного капитала являются прямые инвестиции (капитальные вложения). Прямые инвестиции представляют собой затраты на создание новых объектов основного капитала, расширение, реконструкцию и техническое перевооружение действующих объектов основного капитала. К новому строительству относятся затраты по сооружению объектов на новых площадках. Под расширением понимается строительство вторых и последующих очередей предприятия, дополнительных производственных комплексов и производств, а также сооружение новых либо расширение существующих цехов основного назначения. Реконструкция представляет собой полное или частичное переоборудование и переустройство предприятия с заменой морально устаревшего и физически изношенного оборудования, механизацией и автоматизацией производства, устранением диспропорций в технологических звеньях и вспомогательных службах. Техническое перевооружение включает комплекс мероприятий по повышению до современных требований технического уровня отдельных участков производства, агрегатов, установок путем внедрения новой техники и технологии, механизации и автоматизации производственных процессов, модернизации и замене устаревшего и физически изношенного оборудования новым, более производительным. Финансирование прямых инвестиций — это порядок предоставления денежных средств, система расходования и контроля за целевым и эффективным их использованием. Источники финансирования реальных инвестиций - инвестиционные ресурсы, привлекаемые в денежной форме Основной проблемой последних лет в области реального инвестирования, как на макро- , так и на микроуровне, является дефицит инвестиционных ресурсов. Инвестиционные ресурсы- «денежные средства и иные активы, привлекаемые для осуществления вложений в объекты инвестирования». инвестиционные ресурсы помимо денежной, могут привлекаться в следующих альтернативных формах: •природные ресурсы (земля, водные ресурсы, полезные ископаемые и др.); •трудовые ресурсы (рабочая сила в трудоспособном возрасте); •материально - технические ресурсы (основные производственные фонды и оборотный капитал); •информационные ресурсы (НИОКР, все виды интеллектуально - информационных услуг). Источники финансирования реальных инвестиций: •собственные финансовые ресурсы и внутрихозяйственные резервы инвестора (прибыль, амортизационные отчисления, денежные накопления и сбережения граждан юридических лиц, средства, выплачиваемые органами страхования в виде возмещения, потерь от аварий, стихийных бедствий и другие); •заемные средства инвесторов или переданные им средства (банковские и бюджетные кредиты, облигационные займы и другие средства); •привлеченные финансовые средства инвестора); •средства, централизуемые государством, выделяемые на цели инвестирования как на возмездной, так и безвозмездной основе; •средства, полученные от эмиссии ценных бумаг; •средства иностранных инвесторов. Классификация источников финансирования инвестиций: 1) По отношениям собственности инвестиционные ресурсы подразделяются на: •собственные; •привлекаемые; •заемные. 2) По видам собственности- на: •государственные |
ФП22 Основные средства организации: экономическая природа, состав и методы оценки, показатели эффективности использования. Классификация основных средств по различным признакам. Основные фонды представляют собой материальные ценности, которые в течение длительного периода времени сохраняют свою вещественно-натуральную форму, изнашиваются постепенно и переносят свою стоимость на готовую продукцию или услуги по частям. Основные фонды в стоимостном выражении представляют собой основные средства, учитываемые в системе бухгалтерской отчетности. Основные средства – это денежные средства, инвестированные в основные фонды производственного и непроизводственного назначения. Сущность основных фондов можно охарактеризовать следующим образом: они вещественно воплощены в средствах труда; их стоимость по частям переносится на продукцию в течении более чем 12 месяцев; они сохраняют натуральную форму длительное время по мере износа; возмещаются на основе амортизационных отчислений по истечении срока службы. К основным средствам относит: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительную технику, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты. Классификация основных средств по признакам: 1.по отраслевому признаку (позволяет получить данные о стоимости основных средств в каждой отрасли); 2.в зависимости от назначения основные фонды делятся на основные производственные и основные непроизводственные фонды. К основным производственным фондам относятся те основные фонды, которые участвуют в производственном процессе непосредственно (машины, оборудование, станки и т.п.) или создают условия для производственного процесса (производственные здания, трубопроводы и т.д.). Основные непроизводственные фонды – это объекты предприятия, медицинские учреждения, столовые и т.п. 3.по принадлежности: собственные и арендованные основные средства; 4.по использованию: находящиеся в эксплуатации; находящиеся в реконструкции и техническом перевооружении; находящиеся в запасе (резерве); находящиеся на консервации основные средства. Необходимость оценки основных фондов обусловлена системой отчетности предприятия, системой определения степени износа, расчета амортизационных отчислений, условиями приватизации и другими факторами. На производственных предприятиях применяются три вида оценки основных фондов:. 1.Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, сооружение и изготовление за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых. В первоначальную стоимость объектов основных средств включаются также фактические затраты организации на доставку объектов и приведение их в состояние, пригодное для использования.2.Восстановительная стоимость основных фондов – это стоимость воспроизводства ОФ в современных условиях, т.е. расчётные затраты на воссоздание точной копии амортизируемых основных фондов с использованием тех же самых материалов. Выделение показателя восстановительной стоимости обусловлено тем, что из-за ряда факторов (научно-технический прогресс, инфляция и т.п.) возникает различие в первоначальной стоимости разных лет. Для устранения этого различия проводится переоценка основных фондов. 3. Показатель остаточной стоимости рассчитывается путем вычета из первоначальной стоимости суммы начисленной амортизации. 1.Остаточная первоначальная стоимость = полная первоначальная стоимость – накопленные амортизационные отчисления. 2. Остаточная восстановительная |
ФП23 Амортизационные отчисления и их роль в воспроизводственном процессе российских предприятий и организаций в современных российских условиях Амортизация- возмещение ОФ путем включения части их стоимости в затраты на выпуск продукции (себестоимость) или на выполненную работу. Амортизаиии подлежат все основные фонды, за исключением: жилищного фонда; объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов; многолетних насаждений, не достигших эксплуатационного возраста; приобретенных изданий (книги, брошюры); земельных участков и объектов природопользования. Амортизационные отчисления— это перенесенная на готовую продукцию часть первоначальной (восстановительной) стоимости основных фондов и нематериальных активов, которая совершает самостоятельное движение и аккумулируется в амортизационном фонде; денежное выражение размера амортизации, соответствующее степени износа ОФ. Амортизационные отчисления производятся следующим образом: начинаются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия конкретного объекта к бухгалтерскому учету; осуществляются до полного погашения стоимости либо списания этого объекта; прекращаются с первого числа следующего месяца; зависят от срока полезного использования основных средств. Нормы амортизации(Н) рассчитываются индивидуально каждым хозяйствующим субъектом без каких-либо обязательных ограничений или рекомендации со стороны государства. Н= Фп/(Т*Фп)*100, где Фп- первоначальная стоимость ОФ, Т- нормативный срок службы данного вида ОФ Методы начисления амортизационных отчислений: 1.линейный метод сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости основных фондов и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования основных фондов; 2.метод уменьшаемого остатка: Сумма амортизационных отчислений определяется исходя из остаточной стоимости основных фондов на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этих основных фондов; 3. метод списания стоимости по сумме лет срока полезного использования: здесь сумма амортизационных отчислений уменьшается из года в год. Метод обеспечивает полное возмещение стоимости основных фондов; Сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости основных фондов и годового соотношения, где в числителе — число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе — сумма чисел лет срока службы объекта; 4.метод списания стоимости пропорционально объему продукции: начисление амортизации производится исходя из натурального показателя объема продукции и соотношения первоначальной стоимости основных фондов и предполагаемого объема продукции (работ) за весь период. Начисление амортизационных отчислений производится ежемесячно независимо от применяемого метода амортизации в размере 1/12 исчисленной годовой суммы. Выбор метода расчета амортизации зависит от выбора оптимального амортизационного срока службы различных категорий ОФ. Амортизационные отчисления, с одной стороны, являются элементом текущих эксплуатационных затрат и участвуют в формировании прибыли предприятия, а с другой — выступают налоговыми вычетами, позволяющими исключить из налогооблагаемой базы определенную часть доходов предприятия. Амортизационные отчисления по основным средствам показываются в учете того отчетного периода, к которому они относятся, и начисляются независимо от финансовых результатов деятельности предприятия в данном периоде. Амортизационные отчисления являются объектом финансового планирования, т. е. включаются в доходный раздел финансового плана (бюджета доходов и расходов) предприятия. Для определения суммы этих отчислений можно пользоваться как методами прямого счета, так и аналитическим методом. |
ФП24 Немат активы в инновационной деят-ти пр-тий: виды, оценка, амортизация, ист-ки финансир-я. Гудвилл: интерпретация, оценка, представление в отчетности. Нематериальные активы - долгосрочные вложения ( свыше 1 года) предприятия в приобретение прав на имущество, не имеющее материальной формы, но приносящее предприятию доход; это стоимость объектов промышленной и интеллектуальной собственности и иных имущественных прав. Нематериальные активы характеризуют активы предприятия, не имеющие вещной формы, но принимающие участие в хозяйственной деятельности и приносящие прибыль. К этому виду активов предприятия относятся: • приобретенные предприятием права пользования отдельными природными ресурсами; • патентные права на использование изобретений; • „ноу-хау" — совокупность технических, технологических, управленческих, коммерческих и других знаний, оформленных в виде технической документации, описания, накопленного производственного опыта, являющихся предметом инноваций, но не запатентованных; • права на промышленные образцы и модели; • товарный знак— эмблема, рисунок или символ, зарегистрированные в установленном порядке, служащие для отличия товаров данного изготовителя от других аналогичных товаров; • торговая марка — право на исключительное использование фирменного наименования юридического лица; • права на использование компьютерных программных продуктов; • „гудвилл" (цена компании) — разница между рыночной стоимостью предприятия как целостного имущественного комплекса и его балансовой стоимостью, образованная в связи с возможностью получения более высокого уровня прибыли (в сравнении со среднеотраслевым ее уровнем) за счет использования более эффективной системы управления и т.п. • другие аналогичные виды имущественных ценностей предприятия;. Гудвилл возникает из-за того что при приобретении инвестиций может возникать разница между себестоимостью инвестиций и чистой справедливой стоимостью активов и обязательств предприятия. Такая разница и называется гудвилл. Положительный гудвилл в консолидированной отчётности отдельной строкой не выделяется, а негативный гудвилл сразу списывается на прибыли и убытки. Расчёт гудвилла Гудвилл, возникающий в момент приобретения дочерней компании, рассчитывается как превышение справедливой стоимости возмещения, переданного контролирующим акционером, над его долей в справедливой стоимости чистых активов дочерней компании. Расчёт гудвилла пропорциональным методом. учитывает только гудвилл, приходящийся на контролирующего акционера. Упрощённым образом этот метод расчета гудвилла можно представить в виде следующей формулы: Гудвилл = сумма инвестиции — сумма чистых активов дочерней компании * процент владения. Расчёт гудвилла полным методом предполагает сравнение справедливой стоимости дочерней компании со всей суммой ее чистых активов, а не только ее частью, приходящейся на долю контролирующего акционера. При этом, справедливая стоимость дочерней компании равняется сумме: справедливой стоимости инвестиций контролирующего акционера и справедливой стоимости доли неконтролирующих акционеров (ДНА). Упрощенно такой метод расчета можно представить в виде следующей формулы: Гудвилл = (инвестиция контролирующего акционера + ДНА) — чистые активы дочерней компании. В отличие от пропорционального метода, полный метод отражает гудвилл, относящийся к дочерней компании в целом, то есть гудвилл как контролирующего так и неконтролирующего акционера. Источниками финансирования приобретения немат активов являются: а) амортизационные отчисления, поступающие в составе выручки от реализации продукции (работ, услуг) на расчетный счет п/п. б) ЧП, остающаяся в распоряжении п/п. в) средства, поступающие с фондового рынка от продажи ц.б. г) ссуды КБ. Срок полезного использования немат активов опред из срока действия патента,свид-ва и из |
ФП18прод конструкторские и технологические работы, финансирование разработки и освоения новых видов продукции и технологических процессов, затраты по совершенствованию технологии и организации производства, модернизации оборудования, затраты, связанные с техническим перевооружением и реконструкцией действующего производства, расширением предприятий. В эту же группу расходов включаются расходы по погашению долгосрочных ссуд банков и процентов по ним. Здесь же планируются затраты на проведение природоохранных мероприятий и др. Взносы предприятий из прибыли в качестве вкладов учредителей в создание уставного капитала других предприятий, средства, перечисляемые союзам, ассоциациям, концернам, в состав которых входит предприятие, также считаются использованием прибыли на развитие. Распределение прибыли на социальные нужды включает расходы по эксплуатации социально-бытовых объектов, находящихся на балансе предприятия, финансирование строительства объектов непроизводственного назначения, организации и развития подсобного сельского хозяйства, проведения оздоровительных, культурно-массовых мероприятий и т.п. К расходам на материальное поощрение относятся единовременные поощрения за выполнение особо важных производственных заданий, выплата премий за создание, освоение и внедрение новой техники, расходы на оказание материальной помощи рабочим и служащим, единовременные пособия ветеранам труда, уходящим на пенсию, надбавки к пенсиям, компенсация работникам удорожания стоимости питания в столовых, буфетах предприятия в связи с повышением цен и др. Вся прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, подразделяется на две части. Использование первой свидетельствует об увеличении имущества предприятия и процессе накопления. Использование второй —не приводит к образованию нового имущества и характеризует долю прибыли, используемой на потребление.
|
ФП17прод и т. д,); определение индексов инфляции — цен на выпускаемую и реализуемую продукцию (работы, услуги), цен на потребляемые материальные ресурсы, цен на потребляемые трудовые ресурсы; определение индексов по другим изменениям, в том числе: амортизационных отчислений, прочих затрат. Основной принцип расчетов состоит в том, что основная сумма прибыли рассчитывается любым методом планирования прибыли, а затем производится корректировка ее на инфляционные ожидания и другие изменения. 6. Экономико-математический метод. Он применяется только в крупных или сверхкрупных организациях (предприятиях), где имеется возможность использования большой учетной информационной базы, вычислительной техники и компьютерных программ. Показатели плановой прибыли используются в расчете: критических точек деятельности, точек безубыточности, финансовой прочности и независимости, самостоятельности развития организации и т.д. Факторы влияющие на объем прибыли и хар-р ее формирования разделяют на: 1.ВНЕШНИЕ, не зависящие как правило от пред-я или неконтролируемых факторов относят: 1. ЧРЕЗВЫЧАЙНЫЕ события, природные условия, изменения рын. конъюнктуры, конкуренция, соц. условия в стране, транспортные и иные факторы, вызывающие доп. затраты у одних пред-й и обуслов-е доп. прибыль у других; 2. ИЗМЕНЕНИЯ ГОС. органами или инф-ми процессами цен на прод-ю, потребляемое сырье, мат-лы, топливо, покупные полуфабрикаты, тарифов на улуги, торговых скидок, надбавок, норм аморт. отчислений, ставок з/п и др. сборов уплачиваемых пред-ем. 3. НАРУШЕНИЕ дисциплины по хоз. вопросам с поставщиками, снабженческо-сбытовыми, вышестоящими хоз., фин., банковскими и др. орг-циями, затрагивающими интересы пред-я.Внешняя группа факторов играет в современных рос. условиях первостепенную роль. Более того, эти факторы в основном определяют сферу функ-я пред-я, а также решения о расширении или сворачивании дея-ти. 2.К ВНУТРЕННИМ относятся: 1. Основные факторы, опред-е сущностные рез-ты работы: - объем продаж; - с/с продукции; - структура прод-и и затрат; - цена прод-и пред-я; - жизненный цикл; - продолжительность операционного цикла; - стоим-ть произва и реализации продукции; - система принятой учетной политики; - амортизацион.политика; - неотложность инвестиц-х программ; - фин. менталитет владельцев и менеджеров. 2. Факторы, связанные с нарушением хоз. дисциплины: - ценовые нарушения; - нарушения условий труда; - требования к качеству прод-и, ведущей к штрафам и эк.санкциям. Резервы увеличения прибыли опред-ся по каждому виду продукции: 1.Увеличение Д-в и сокращение Р-в по обычным видам дея-ти: 1.1 Увеличение объемов продаж ( при высоком удельном весе постоянных р-в в с/с продукции, рост объема реализации приводит к еще большему росту прибыли за счет снижения доли постоянных зат-т, приходящихся на едн. прод-и).1.2 Снижение с/с прод-и (напр. за счет экономии топливно-энергетич. ресурсов, мат. и трудовых з-т, снижение доли амортиз. отчислений в с/с, сокращение админ. расходов). Однако уменьшение с/с имеет сой предел, после которого произ-во невозможно без снижения кч-ва прод-и. 1.3 Повышение кач-ва товарной прод-и. 1.4 Реализация ТП на более выгодных рынках сбыта. 1.5 Повышение отпускных цен. 1.6 Оптимизация структуры прод-и. 1.7 Ускорение оборачиваемости оборотных ср-в. 1.8 Оптимизация сроков реализации. 1.9 Сокращение остатков нереализованной продукции. 2.Увеличение проч. доходов и сокращение пр. расходов: 2.1 Увеличение опер-хи внереал. доходов. 2.2 Скращение /-/-/ расходов. 2.3 Увеличение Д от опреций с фин. активами. 2.4 Реализация немат-х активов, имеющих спросов. 2.5 Реализация или сдача в аренду излишней или неиспользованной части ОС и иного имущества. |
ФП16прод Система показателей прибыли коммерческой организации, отражающая процесс формирования чистой прибыли: *чистый доход от реализации продукции, работ, услуг (равен выручке за вычетом налогов); *валовая прибыль(маржинальный доход) – это та часть финансового результата, которая получена от видов деятельности, предусмотренных учредительными документами предприятия. Равна чистый доход от реализации – с/с проданных товаров; *прибыль от продаж (валовая прибыль – коммерческие расходы - управленческие расходы); *прибыль до налогообложения(прибыль от продаж + операционные дох – операц расх + внереализационные дох – внереализац расх); *прибыль от обычной деятельности (опред после уплаты налогов с прибыли); *чистую (нераспределенную) прибыль (сумма прибыли от обычной деят-ти и чрезвычайной прибыли (убытка)). Прибыль после налогообложения используется на выплату дивидендов, формирование резервного фонда в установленном порядке, формирование фондов экономического стимулирования. Система показателей прибыли коммерческой организации, отражающая составные части прибыли: *прибыль от реализации товаров (разность выручки от реализации за вычетом НДС, акцизов, экспортных пошлин, налога на реализацию ГСМ, процентных надбавок к розничным ценам на отдельные товары, вносимых в доход бюджета, и себестоимости реализованной продукции, включающей в себя также административные и коммерческие расходы); *прибыль от реализации имущества и прочих активов (разница прочих операционных доходов и расходов); *прибыль от финансовых операций (сумма доходов от участия в других организациях и процентов к получению за вычетом процентов к уплате); *внереализационная прибыли (обусловлен наличием случайных и экстраординарных доходов и расходов. Он исчисляется как разность между внереализационными доходами и расходами). Т.о. прибыль – есть особый систематически воспроизводимый ресурс орг-и, конечная цель осущ-я бизнеса, основной внутренний источник развития и роста рыночной стоимости орг-и, индикатор кредито и конкурентоспособности орг-и, гарантия выполнения орг-ей своихобязательств перед гос-м и источник удовлетворения соц. потребностей об-ва.
|
ФП21прод инвестиционные ресурсы (бюджетные средства и средства внебюджетных фондов, государственные заимствования, пакеты акций и прочие основные и оборотные фонды и имущество государственной собственности и пр.); •инвестиционные, в том числе финансовые ресурсы хозяйствующих субъектов коммерческого и некоммерческого характера, общественных объединений, физических лиц, в том числе иностранных инвесторов; •инвестиционные ресурсы иностранных инвесторов. 3)По уровням собственников инвестиционные ресурсы подразделяются следующим образом:1. На уровне государства: •собственные средства бюджетов и внебюджетных фондов; •привлеченные средства государственной кредитной и страховой систем; •заемные средства, составляющие внешний и внутренний долг государства.2. На уровне предприятия::•собственные средства (прибыль, амортизационные отчисления, различные внутрихозяйственные резервы); •привлеченные средства и средства, полученные от продажи акций и прочие; •заемные средства, мобилизуемые в виде бюджетных, банковских и коммерческих кредитов (на процентной и беспроцентной возмездной и безвозмездной основе). 4)по объектам финансирования:источники реальных инвестиций подразделяются на мобилизуемые для целей: капитальных вложений; покрытия потребности в производственных запасах. 5)по степени возникновения риска инвестиционных вложений: можно классифицировать на: способствующие риску и безрисковые. К способствующему риску относится: прибыль предприятия, если она направлена на цели инвестирования в ущерб выплате дивидендов; средства, полученные из заемных источников. К безрисковым источникам относятся: нераспределенная прибыль, амортизационные отчисления, внутрисистемное целевое финансирование и другие.6)по способу привлечения инвестиций: можно разделить на внешние и внутренние. К внутренним относятся все те источники, которые можно мобилизовать внутри субъекта хозяйствования (прибыль, амортизационные отчисления и др.), к внешним – источники привлекаемые извне (средства полученные в виде кредита, от эмиссии ценных бумаг и др.).
|
ФП20прод реализованных единиц продукции, прибыль растет быстрее, чем объем продаж. Снижение постоянных затрат приводит к уменьшению числителя в вышеприведенной формуле. Так как при этом величина знаменателя (прибыль) остается неизменной (или даже увеличивается), величина операционного рычага уменьшается, что означает уменьшение зависимости прибыли от изменения объемов продаж и, как следствие, увеличение финансовой устойчивости организации. Таким образом, эффект операционного рычага можно использовать для оценки предпринимательского риска: чем больше значение — тем больше предпринимательский риск.
|
ФП19прод составляющих. 2. Влияют на объем реализации: снижение конкурентоспособности продукции отрицательно влияет на объем реализации, а следовательно и на величину себестоимости и прибыли предприятия. 3. Влияю на финансовый результат работы п/п:.
|
ФП24прод др ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собств-ти в соотв с законодат-м РФ или применимым закон-ом иностр гос-ва, а также исходя из срока полезного исп-я немат актива, обусловленного соответств дог-ми. По немат активам, по кот невозможно опред срок полезного использования нормы амортизации устанавливаются в расчете на 10 лет, но не более срока деят-ти орг-ции. Амортизацию нематериальных активов производится одним из трех методов: 1.линейным (исходя из норм, исчисленных организацией на основе срока их полезного пользования); 2. списания стоимости пропорционально объему продукции; 3.уменьшаемого остатка. *Линейный способ При линейном способе годовая сумма амортизационных отчислений по объекту НМА определяется как произведение его первоначальной стоимости и годовой нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. Годовая норма амортизации рассчитывается в процентах как отношение 100% к сроку полезного использования объекта НМА (в годах). Линейный способ предполагает равномерное начисление амортизации как в течение отчетного года (в размере 1/12 годовой суммы), так и всего срока полезного использования объекта НМА. *Способ уменьшаемого остатка. При применении способа уменьшаемого остатка годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из остаточной стоимости объекта НМА на начало отчетного года и годовой нормы амортизации. При этом способе годовая сумма амортизации от года к году уменьшается, так как соответственно уменьшается база - остаточная стоимость объекта НМА. Сумма начисленной амортизации за месяц составляет при этом способе 1/12 часть годовой суммы амортизации. *Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг). При способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) начисление амортизационных отчислений производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости НМА и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования нематериального актива. Сумма начисленной амортизации при этом способе напрямую зависит только от натурального показателя объема продукции. Один из способов начисления амортизации по группе однородных нематериальных активов применяется в течение всего срока их полезного использования. Высокий удельный вес НМА в составе внеоб А и высокая доля прироста НМА в изменении общей величины внеоб А за отчетный период свидетельствует об инновационном хар-ре стратегии пр-я. |
ФП23прод При использовании прямого метода расчета сумма амортизационных отчислений (А) устанавливается по формуле: А= ∑ балансовой стоимости i-го объекта, тыс.р * норма амортизации по объекту стоимости i-го вида,% / 100. При использовании аналитического метода в начале исчисляется средняя стоимость амортизируемых основных фондов на планируемый год (Сос) по формуле: Сос= СБ + В*К /12 –В1 *(12 – К)/12, где СБ — балансовая стоимость основных средств предприятия на начало расчетного периода; В — стоимость вводимых в эксплуатацию основных средств в планируемом периоде; В1 — стоимость выбывающих из эксплуатации основных средств в планируемом периоде; К — число полных месяцев функционирования основных средств в планируемом периоде; 12 - К — число месяцев, остающихся до конца года после выбытия основных средств При любом способе начисление амортизации происходит ежемесячно исходя из 1/12 годовой суммы. |
ФП22прод стоимость = восстановительная стоимость – накопленные амортизационные отчисления. Оценка основных средств по их остаточной стоимости необходима для того, чтобы знать их качественное состояние, в частности определить коэффициенты годности и физического износа. 4.Ликвидационная стоимость объекта ОФ- стоимость реализации выбывающего с баланса предприятия фонда за вычетом расходов по ликвидации. Показатели эффективности использования ОС: 1.фондоотдача=ст-ть реализ. прод/ср.год ст-тьосн.произв.ср-в(ОПС). Показывает, какова общая отдача от использования каждого руб, вложенного в ОПФ, т.е. насколько эффективно вложение средств. 2.фондоемкость обратный показатель по отношению к фондоотдаче. Он характеризуется стоимость основных фондов, приходящихся на единицу произведенной (реализованной) продукции. Рост показателя фондоотдачи и снижение фондоемкости продукции свидетельствуют об улучшении использования основных фондов и наоборот. 3.фондовооруженность=ср.год ст-ть ОПС/среднесписочн. Численность работников пр-тия. Хар-ет ст-ть осн. Произв. ср-в, приходящихся на 1 работника пр-тия или отрасли в целом. 4. Фондорентабельность = год. Сумма бух.прибыли/ среднегод ст-ть ОПС. 5.коэф. обновления ОС=ст-ть вновь введенных ОС за опред период/ст-ть ОС на конец того же периода. 6. Коэф. Выбытия=ст-ть выбывших ОС за опред период/ст-ть ОС на нач. того же периода. 7. Коэф.износа= сумма износа/ первонач(балансовую) ст-ть ОС. 8. Коэф.годности ОС=остат.ст-ть/первонач (балансовую) ст-ть=(первонач.ст-ть – сумма износа ОС)/ первонач ст-ть. Хар-ет качественное состояние (производствен. способность) ОС на опред дату. 9.Коэф. прироста ОС=(ст-ть вновь введенных ОС за опред дату – ст-ть выбывших ОС за опред дату)/ст-ть ОС на началого того же периода. |
ФП25 Оборотные средства: экономическое содержание, состав и структура. Понятие оборотного к-ла. Особенности формирования оборотных ср-в отеч пр-тий. Оборотные средства предприятия – это авансированная в денежной форме стоимость для образования и использования оборотных производственных фондов и фондов обращения в минимально необходимых размерах, обеспечивающих непрерывность процесса производства и своевременность осуществления расчетов. Оборотные средства обеспечивают текущую деятельность предприятий, ее непрерывность. Они не покидают производственную сферу и не потребляются, а авансируются в различные виды текущих затрат предприятия. Целью авансирования является создание необходимых текущих запасов, заделов незавершенного производства, готовой продукции и условий ее реализации. Оборотные средства состоят из: постоянного и переменного капитала. Постоянный оборотный капитал — доля текущих активов, которая постоянно находится в распоряжении организации и в размере нужного минимума обеспечивает хозяйственную деятельность предприятий. При появлении дополнительной потребности в средствах, определенной, в частности, сезонным характером производства и сбыта или другими объективными причинами, формируется переменный оборотный капитал. Состав оборотного капитала- совокупность элементов, статей, образующих оборотные средства. Оборотные средства складываются из оборотных фондов и фондов обращения. Оборотные фонды -часть средств производства, которые единожды участвуют в производственном процессе и свою стоимость сразу и полностью переносят на производимую продукцию. Оборотные фонды функционируют только в одном производственном цикле. Фонды обращения – это средства предприятия, вложенные в запасы готовой продукции, товары отгруженные, но неоплаченные, а также средства в расчетах и денежные средства в кассе и на счетах. ФО не участвуют в образовании стоимости, а являются ее носителями. 1)Оборотные производственные фонды включают: производственные запасы; незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления; расходы будущих периодов. *Производственные запасы(70%): — это предметы труда, подготовленные для запуска в производственный процесс. В их составе можно выделить следующие элементы: сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, горючее, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, тара и тарные материалы, запасные части для текущего ремонта, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы. *Незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления(25%) — это предметы труда, вступившие в производственный процесс: материалы, детали, узлы и изделия, находящиеся в процессе обработки или сборки, а также полуфабрикаты собственного изготовления, не законченные полностью производством в одних цехах и подлежащие дальнейшей переработке в других цехах того же предприятии. *Расходы будущих периодов(5%) — это невещественные элементы оборотных фондов, включающие затраты на подготовку и освоений новой продукции, которые производятся в данном периоде (кварт; год), но относятся на продукцию будущего периода. 2) Фонды обращения состоят из следующих элементов: -готовая продукция на складах; товары в пути (отгруженная продукция); денежные средства; средства в расчетах с потребителями продукции, ДЗ Структура оборотных средств- соотношение между отдельными элементами оборотных средств или их составными частями. Структура оборотных средств зависит от ряда факторов: производственных — состава затрат на производство, типа производства (массовое, серийное, единичное и т. д.), характера изготовляемой продукции, длительности производственного цикла и т. д.; особенностей материально-технического снабжения — периодичности и регулярности поставок, удельного веса комплектующих изделий; организации расчетов, формы расчетов с покупателями и поставщиками; учетная политика предприятия. Так, в воспроизводственной структуре соотношение оборотных производственных фондов и фондов обращения составляет в среднем. В структуре производственных запасов |
ФП26 Источники формирования оборотных активов и их трансформация в современных российских условиях. Источники, из которых формируется оборотный капитал, отражается в пассиве бухгалтерского баланса и традиционно их можно разделить на след. групп: 1 Собственные источники. 1.1 УК. 1.2 ДК. 1.3 РК. 1.4 Нераспределенная прибыль. 1.5 допол.паевые и иные взносы в УК (складочные капитал). 2 приравненные к собственным дополнительные источники. 2.1 миним. Задолженность по оплате труда и отчисления на соц.нужды. 2.2 временно свободные целевые средства. 2.3 миним. Задолженност. По … бюджеов различных уровней. 2.4 . 2.5 доходы будущих периодов и т.д.. 3 заемные источники. 3.1 банковский кредит:. 3.1.1 разовые зачисления дс на банковские счета заемщиков. 3.1.2 открытие кредитной линии. 3.1.3 кредитование банковского счета заемщика (овердрафтный кредит). 3.2 коммерческий кредит. 3.3 налоговый кредит. 3.4 бюджетный кредит. 3.5 товарный кредит. 3.6 вексель. 3.7 факторинг. 1. ПРОБЛЕМЫ АНАЛИЗА ОБОРОТНЫХ АКТИВОВ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ. Оборотные активы - это наиболее мобильная часть капитала, от состояния и рационального использования которой во многом зависят результаты хозяйственной деятельности и финансового состояния организации. Основная цель анализа своевременно выявление и устранение недостатков управления оборотными активами и нахождение резервов повышения интенсивности и эффективности их использования. Анализируя структуру оборотных активов, следует иметь в виду, что устойчивость финансового состояния в значительной мере зависит от оптимального размещения средств по стадиям процесса кругооборота: снабжения, производства и сбыта продукции. Размеры вложения капитала в каждую стадию кругооборота зависят от отраслевых и технологических особенностей предприятий. Так, организациям с материалоемким производством требуется значительное вложение капитала в производственные запасы, организации с длительным циклом производства - вложение капитала в незавершенное производство и т.д. В зависимости от характера участия в операционном процессе различают оборотные активы, находящиеся в сфере производства (запасы) и в сфере обращения (дебиторская задолженность, денежная наличность). По периоду функционирования оборотные активы состоят из постоянной и переменной частей, т.е. зависящей и не зависящей от сезонных колебаний объемов деятельности организации. В зависимости от степени риска вложения капитала различают оборотные активы:1 - с минимальным риском вложений (денежные средства, краткосрочные финансовые вложения); 2- невысоким риском вложений (дебиторская задолженность за вычетом сомнительных долгов, производственные запасы за вычетом залежалых, остатки готовой продукции за вычетом не пользующейся спросом, незавершенное производство);3 - высоким риском вложений (сомнительная дебиторская задолженность, залежалые запасы, не пользующаяся спросом готовая продукция). В процессе анализа, прежде всего, необходимо изучить изменения в наличии и структуре оборотных активов. При этом следует иметь в виду, что стабильная структура оборотного капитала свидетельствует о стабильном, хорошо отлаженном процессе производства и сбыта продукции, а ее существенные изменения - о нестабильной работе организации. Большое влияние на финансовое состояние организации и его производственные результаты оказывает состояние производственных запасов. В целях нормального хода производства и сбыта продукции запасы должны быть оптимальными. В современных условиях повысился уровень риска вложения в оборотные активы в связи с увеличением доли высокорисковых и уменьшения доли низкорисковых активов. Увеличение же удельного веса запасов может свидетельствовать: а) о расширении масштабов деятельности организации; б) о стремлении защитить денежные средства от обесценивания под воздействием инфляции; в) о неэффективном управление запасами, вследствие чего значительная часть капитала |
ФП27 Принципы и методы нормирования оборотных средств предприятия, показатели эффективности их использования. Нормирование - установление оптимальной величины оборотных средств, необходимых для осуществления хозяйственной деятельности предприятия. Целью нормирования является определение рационального размера оборотных средств, отвлекаемых на определенный срок в сферу производства и сферу обращения. В процессе нормирования оборотных средств разрабатываются нормы и нормативы. Норма оборотных средств – относительная величина, соответствующая минимальному, экономически обоснованному объему запасов товарно-материальных ценностей. Норматив оборотных средств – это минимально необходимая сума денежных средств, обеспечивающих предпринимательскую деятельность предприятия. Принципы нормирования: На промыш. п/п формируются виды запасов, которые необходимы для бесперебойного процесса пр-ва и ритмичной отгрузки готовой продукции: 1.производственный запас, 2.запас незавершённого пр-ва, 3.запас готовой продукции. 1)Производственный запас- норматив собственных оборотных средств на материалы определяется как произведение стоимости однодневного расхода и нормы оборотных средств в днях. Однодневный расход определяется путем деления затрат на определенный элемент оборотных средств на 90 дней (при равномерном характере производства — на 360 дней). Средняя норма оборотных средств на материалы в днях исчисляется в целом как средневзвешенная от норм запаса оборотных средств по отдельным видам материалов. 2) Нормирование незавершенного производства. Сначала необходимо определить норму оборотных средств на производство товарной продукции. Она определяется исходя из длительности производственного цикла и коэффициента нарастания затрат. Для определения нормы оборотных средств по незавершенному производству необходимо знать степень готовности изделий. Ее отражает коэффициент нарастания затрат.Все затраты в процессе производства подразделяются на единовременные и нарастающие. К единовременным относятся затраты, производимые в самом начале производственного цикла, — затраты сырья, материалов, покупных полуфабрикатов. Остальные затраты считаются нарастающими. . Норматив оборотных средств на незавершенное производство = произведение стоимости однодневного расхода по смете затрат на производство валовой продукции и нормы оборотных средств. 3) Нормирование готовой продукции. Норматив оборотных средств на готовую продукцию определяется как произведение однодневного выпуска товарной продукции в предстоящем году по производственной себестоимости и нормы оборотных средств: Н= В* Т/Д , где Н — норматив оборотных средств на готовую продукцию; В — выпуск товарной продукции в IV квартале предстоящего года (при равномерном характере производства) по производственной себестоимости; Д — число дней в периоде; Т — норма оборотных средств на готовую продукцию, дни. Норматив запаса (Т) устанавливается в зависимости от времени, необходимого: на подбор отдельных видов изделий и их комплектования в партии; на упаковку и транспортировку продукции со склада поставщиков до станции отправителя; на погрузку. Методы нормирования: 1)прямого счета, 2)аналитический, 3) коэффициентный. Метод прямого счета - является наиболее точным, обоснованным, трудоемким, т.к. основан на определении научно-обоснованных норм запаса по отдельным элементам оборотных средств и норматива оборотных средств т.е. стоимостного выражения запаса, который рассчитывается по каждому их элементу (частные нормативы) и в целом по нормируемым средствам (совокупный норматив). Аналитический метод применяется в том случае, когда в планируемом периоде не предусмотрено существенных изменений в условиях работы предприятия по сравнению с предшествующим. В этом I случае расчет норматива оборотных средств осуществляется укрупненно, учитывая соотношение |
ФП28 Проблемы обеспечения непрерывности кругооборота оборотных средств российских предприятий в современных условиях. Взаимосвязь между операционным, производственным и финансовым циклами. Кругооборот тек.активов особенно важен для финансовых служб орагнизации,т.к. его замедление,чрезмерное накопление средств на одной из стадий кругооборота ведет к снижению темпов развития деятельности и создает затруднение с финансированием расходов. Оборотные средства представляют собой совокупность денежных средств, авансируемых для создания оборотных производственных фондов и фондов обращения, обеспечивающих их непрерывный кругооборот. Кругооборот оборотных средств: Экономическая сущность оборотных средств определяется их ролью в обеспечении непрерывности процесса воспроизводства. Находясь в постоянном движении, оборотный капитал совершает непрерывный кругооборот, который отражается в постоянном возобновлении процесса производства: :Деньги (закупка) -> Ресурсы (производство) -> Товар (сбыт) -> Деньги, т.е Д – Т - …П…Т’ – Д’ , где Д – денежные средства, авансируемые хозяйствующим субъектом; Т – средства производства; П – производство; Т` - готовая продукция; Д` - денежные средства, полученные от продажи продукции и включающие в себя реализованную прибыль. Точки (…) означают, что обращение средств прервано, но процесс их кругооборота продолжается в сфере производства. 1 стадия (денежная или подготовительная) когда оборотный капитал из формы денежных средств переходит в форму производственных запасов. На этой стадии происходит переход из сферы обращения в сферу производства, и авансированная стоимость из денежной переходит в производительную. Завершением первой стадии прерывается товарное обращение (на схеме кругооборота оно показано многоточием), но процесс кругооборота оборотного капитала продолжается. 2 стадия- совершается в процессе производства, где рабочая сила осуществляет производительное потребление средств производства, создавая новый продукт, несущий в себе перенесенную и вновь созданную стоимость. Авансированная стоимость снова меняет свою форму — из производительной она переходит в товарную, а по вещественному составу из материальных производственных запасов вначале превращается в незаконченную продукцию, а затем - в готовые изделия. 3 стадия заключается в реализации произведенной готовой продукции (работ, услуг) и получении денежных средств. На этой стадии оборотные средства вновь переходят из сферы производства в сферу обращения. Прерванное товарное обращение возобновляется, и стоимость из товарной формы переходит в денежную. Закончив один кругооборот, оборотные средства вступают в новый, тем самым осуществляется их непрерывный оборот. Именно постоянное движение оборотных средств является основой бесперебойного процесса производства и обращения. Авансируемая стоимость на каждый данный момент кругооборота различными частями одновременно находится в денежной, производительной, товарной формах. Понятие операционного цикла. Операционный цикл представляет собой период полного оборота всей суммы оборотных активов, в процессе которого происходит смена отдельных их видов. Характеристика движения оборотных активов в процессе операционного цикла. Движение оборотных активов предприятия в процессе операционного цикла проходит четыре основных стадии. На первой стадии денежные активы используются для приобретения сырья и материалов, т.е. входящих запасов материальных оборотных активов. На второй стадии входящие запасы материальных оборотных активов в результате непосредственной производственной деятельности превращаются в запасы готовой продукции. На третьей стадии запасы готовой продукции реализуются потребителям и до наступления их оплаты считаются дебиторской задолженностью. На четвертой стадии инкассированная (т.е. оплаченная) дебиторская задолженность вновь |
ФП29 Необходимость, сущность, задачи, принципы и этапы упр-я финансами через механизм финансового планирования на российских предприятиях. Эффективное управление финансами организации возможно лишь при планировании всех финансовых ресурсов, их источников, отношений хозяйствующего субъекта. Финансовое планирование представляет собой процесс разработки системы финансовых планов и плановых (нормативных) показателей по обеспечению организации и ее развития необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности ее финансовой деятельности в будущем периоде. (эффективное финансовое планирование доступно лишь крупным компаниям, обладающим значительными средствами для привлечения высококвалифицированных специалистов, способных вести широкомасштабную плановую работу). Главная цель финансового планирования — определение возможных объемов финансовых ресурсов, капитала и резервов на основе планирования финансовых показателей, целесообразных направлений их расходования в плановом периоде. Целями финансового планирования могут быть максимизация продаж, максимизация прибыли, максимизация собственности владельцев компании. Основные задачи финансового планирования деятельности организации:•обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами оперативной, инвестиционной и финансовой деятельности; •определение путей эффективного вложения капитала, оценка степени рационального его использования; •выявление внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли за счет экономного использования денежных средств; установление рациональных финансовых отношений с бюджетом, банками и контрагентами; соблюдение интересов акционеров и других инвесторов; контроль за финансовым состоянием, платежеспособностьюи кредитоспособностью организации.Значение финансового планирования для организации состоит в том, что оно: воплощает выработанные стратегические цели в форму конкретных финансовых показателей; обеспечивает финансовыми ресурсами заложенные в производственном плане экономические пропорции развития; предоставляет возможности определения жизнеспособности финансовых проектов; служит инструментом получения фин поддержки у внешних инвесторов.Финансовое планирование тесно связано и опирается на маркетинговый, производственный и другие планы предприятия, подчиняется миссии и общей стратегии пр-тия. Принципы: 1принцип интегрированности в общую систему планирования (управления) и подчинения миссии и общей стратегии развития организации; 2.принцип финансового соотношения сроков — получение и использование средств должно происходить в установленные сроки, т. е. капиталовложения с длительными сроками окупаемости целесообразно финансировать за счет долгосрочных заемных средств; 3.принцип платежеспособности — планирование денежных средств должно обеспечивать платежеспособность предприятия в любое время года. В данном случае у предприятия должно быть достаточно ликвидных средств, чтобы обеспечить погашение краткосрочных обязательств; 4.принцип рентабельности капиталовложений — для капиталовложений необходимо выбирать из возможных наиболее дешевые способы финансирования; 5,принцип сбалансированности рисков — особо рисковые инвестиции долгосрочного характера целесообразно финансировать за счет собственных средств; 6.принцип учета потребностей рынка — для организации важно учитывать конъюнктуру рынка, его емкость и деятельность конкурентов на нем; 7.принцип предельной рентабельности — целесообразно выбирать те направления вложений средств, которые обеспечивают макс отдачу (прибыльность) при минимальных рисках. Методы финн план-я: 1.Метод экономического анализа позволяет определить основные закономерности, тенденции в движении натуральных и стоимостных пок-лей, |
ФП30 Особенности стратегического, текущего и оперативного финн планирования в деятельности российских предприятий в современных российских условиях. Финансовое планирование представляет собой процесс разработки системы финансовых планов и плановых (нормативных) показателей по обеспечению развития предприятия необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности его финансовой деятельности в будущем периоде. Основными задачами фин планирования деятельности предприятия являются: -обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности; определение путей эффективного вложения капитала, оценка степени рационального его использования; выявление внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли за счет экономного использования денежных средств; установление эффективных финансовых отношений с бюджетом, банками и контрагентами; соблюдение интересов акционеров и других инвесторов; контроль за финансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью предприятия. Финансовая стратегия представляет собой детально проработанную концепцию привлечения и использования финансовых ресурсов предприятия, включая конкретный механизм формирования требуемого объема финансирования за счет различных Источников и форм, а также механизм эффективного вложения ресурсов в активы предприятия. Цели финансовой стратегии должны быть подчинены общей стратегии развития организации (предприятия) и направлены на максимизацию ее рыночной стоимости. Финансовое планирование базируется на данных финансового прогнозирования, которое является воплощением стратегии организации на рынке. Финансовое прогнозирование состоит в изучении возможного будущего финансового состояния хозяйствующего Субъекта в зависимости от качественных и количественных оценок динамики финансовых ресурсов и источников их покрытия на длительную перспективу в зависимости от изменения факторов внешней и внутренней среды. Результатом перспективного планирования тем самым является разработка трех основных финансовых документов-прогнозов: планового отчета о прибылях и убытках; планового отчета о движении денежных средств; плана бухгалтерского баланса. Основная цель построения этих документов — оценка финансового состояния хозяйствующего субъекта на перспективу. Тем самым перспективный план может быть в значительной степени прогнозным, а расчеты — приобретать приближенный характер и отражать общую динамику процессов. При разработке перспективного финансового плана применяются укрупненные методы расчета доходных и расходных статей, которые определяются ориентировочно в виде прогноза и уточняются в текущих планах конкретного года. Текущее финансовое планирование. Формы разрабатываемых планов: план доходов и расходов по операц. иинвестиц. дят-ти, система гибких бюджетов. Решаемые задачи- Обеспечение финансовой устойчивости, рентабельности продаж, стабильного денежного потока, снижение риска. Бюджет — это смета доходов и расходов фирмы; форма планового расчета, определяющая потребности предприятия в ресурсах в рамках до одного года с поквартальной и помесячной разбивкой. Бюджеты обычно составляются на год, чаще всего с разбивкой по кварталам. Главный смысл бюджетирования сводится к повышению финансово-эк эффективности и финансовой устойчивости предприятия путем координации усилий всех подразделений на достижение конечного, количественно определенного результата. Фнкциями системы бюджетирования: постановка плановых финансово-экономических целей; контроль достижения плановых целей посредством своевременного сопоставления фактических и запланированных результатов; • анализ причин, вызвавших отклонения, и последующая корректировка планов. Оперативное финансовое планирование. Решаемые задачи- поддержание текущей платежеспособности. В целях контроля за поступлением фактической выручки на расчетный счет и расходованием наличных финансовых ресурсов предприятию необходимо оперативное планирование, которое дополняет текущее. Оперативное финансовое планирование включает составление и исполнение платежного календаря, кассового плана, налогового календаря и расчет потребности в краткосрочном кредите (кредитный план). |
ВОПРОСЫ ПО ДИСЦИПЛИНЕ «ДЕНЬГИ, КРЕДИТ, БАНКИ» 1. Сущность денег, их эволюция и формы. 2. Функции денег в рыночной экономике. 3. Денежный оборот и его структура. 4. Безналичный денежный оборот и система безналичных расчетов. 5. Денежная масса и скорость обращения денег. 6. Законы денежного обращения. 7. Эмиссия денег и организация эмиссионных операций. 8. Денежная система и ее элементы. 9. Типы денежных систем, современные денежные системы. 10. Теории денег, их характеристика. 11. Теории инфляции, их характеристика. 12. Инфляция и формы ее проявления. 13. Социально-экономические последствия инфляции. 14. Формы и методы стабилизации денежного обращения в период инфляции. 15. Валютная система, ее элементы. 16. Балансы международных расчетных операций. 17. Кредит в международных экономических отношениях. 18. Сущность, роль и функции кредита. 19. Принципы кредитования. Ссудный процент, его экономическая роль. 20. Основные формы кредита. 21. Методы кредитования и формы ссудных счетов. 22. Кредитоспособность ссудозаемщиков и методы ее определения. 23. Формы и виды обеспечения возвратности банковских ссуд. 24. Нетрадиционные формы краткосрочного кредитования. 25. Разновидности долгосрочного кредитования. 26. Теории кредита, их характеристика. 27. Кредитно-банковская система, ее основные элементы. 28. Роль центрального банка в кредитно-банковской системе. 29. Коммерческие банки, их пассивные и активные операции. 30. Основные направления кредитно-денежной политики центрального банка, методы ее осуществления. |
ВОПРОСЫ ПО ДИСЦИПЛИНЕ «ФИНАНСЫ ОРГАНИЗАЦИЙ (ПРЕДПРИЯТИЙ)» 1. Сущность и функции финансов организаций (предприятий). 2. Место и роль финансов предприятий (организаций) в экономике и финансовой системе России. Роль финансов в деятельности отечественных организаций. 3. Принципы организации финансов предприятий. Финансовые отношения внутри организации. Финансовые взаимоотношения предприятий с бюджетом, внебюджетными фондами, банками, страховыми организациями и другими предприятиями в современных российских условиях. 4. Финансовые ресурсы как источники формирования собственного капитала организации (денежных фондов и резервов) в современных российских условиях. Денежные фонды и резервы предприятий: источники формирования и направления использования. 5. Финансовый механизм управления финансами предприятий. Финансовые службы организации: структура, основные задачи и функции. 6. Проблемы исчисления и уплаты налогов предприятиями в рамках общего режима налогообложения и при переходе на специальные налоговые режимы в современных российских условиях. 7. Особенности финансов организаций различных организационно-правовых форм собственности: коммерческих организаций (акционерные общества, общества с ограниченной ответственностью, общества с дополнительной ответственностью, полные товарищества и товарищества на вере, производственные кооперативы и унитарные предприятия). 8. Особенности финансов организаций различных организационно-правовых форм собственности: некоммерческих организаций (потребительские кооперативы, общественные и религиозные организации, фонды, учреждения и объединения юридических лиц). 9. Особенности финансов организаций различных отраслей народного хозяйства: капитального строительства, сельского хозяйства, транспорта, сферы товарного обращения. 10. Особенности финансов организаций малого бизнеса в современных российских условиях. 11. Система показателей оценки финансового состояния предприятия: эволюция, тенденции, современное состояние. 12. Особенности систем учета доходов и расходов в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации. 13. Планирование себестоимости и выручки от реализации продукции (объема продаж). 14. Калькулирование себестоимости продукции российскими предприятиями и организациями. Модель полного распределения затрат. 15. Применение системы «директ-костинг» для принятия управленческих решений при исчислении себестоимости продукции. 16. Принципиальные различия между экономическим, бухгалтерским и налоговым подходами к определению прибыли. Функции, показатели прибыли и взаимосвязь между ними (показателями прибыли). 17. Методы планирования прибыли. Факторы и резервы увеличения прибыли в современных российских условиях. 18. Основные направления использования выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг. Особенности распределения и использования прибыли на российских предприятиях.
|
Задача 1. Определить выгодно ли предприятию взять кредит в банке под 22% годовых и оплатить товар в течении периода действия скидки. Товар приобретается на условиях 2/10 net 30. (2% скидки, если платят в течении 10 дней, а оплата в 30 дней). ЦЕНА ОТКАЗА ОТ СКИДКИ =
ЦОСС = 2 / 98*100*360 / (30-10) = 36,7% Выгодно, 36.7% (потеряем если откажемся от скидки).
Задача 2. Определить выгодно ли предприятию взять кредит в банке под 50% годовых и оплтить товар в течении периода действия скидки. Товар приобретается на условиях 3/7 net 30. ЦООС= ЦОСС = 3/97*100*360/(30-7)=48,3% Не выгодно, 48.3%. Ответ: Т.к. цена отказа от скидки< ставки банковского % (48,41%<50%), выгоднее не брать кредит в банке, а оплатить товар по истечению срока. Задача 3. СК компании = 5 млн. $, долгосрочные обязательства = 5 млн. $, годовая сумма процентов по долгосрочным обязательствам = 500 тыс. $, прибыль компании до н/о БП= 2 млн. $, сумма налога на прибыль = 5 тыс. $. Найти рентабельность СК, ЭР, рентабельность активов. ROA = ЧП / А * 100% = 1,5 / 10 * 100% = 15% (рентабельность активов - отражает эффективность использования активов компании для генерации выручки. где Чистая прибыль - показатель Отчета о прибылях и убытках, Средняя стоимость активов - это сумма активов на начало и на конец года, деленная пополам (рассчитывается на основе показателей Баланса) ROE = ЧК/СК *100% = 1,5/5*100% = 30% (рент-ть СК - показывает величину прибыли, которую получит предприятие (организация) на единицу стоимости собственного капитала.) ЭР=НРЭИ/А*100% = (2+0,5)/10 *100 = 25% ДС(добавленная стоимость) = стоимость производственной, а не только реализованной продукции за тот или иной период минус стоимость потребляемых материальных средств производства (сырья, энергии и пр.) и услуг др. организаций. БРЭИ = ДС- расходы по оплате труда и все связные с ней обязательные платежи п/п-я, кроме нал на прибыль. НРЭИ = БРЭИ- все затраты на восстановление ОС= БП, восстановленная до НРЭИ+ % за кредит, относимые на с/с продукции. (нетто результат эксплуатации инвестиций – прибыль до уплаты налога).
|
ФП27прод между темпами роста объема производства и размером нормируемых оборотных средств в предшествующем периоде. При коэффициентном методе - основан на определении нового норматива на базе имеющегося с учетом поправок на изменение объема продукции. При этом все запасы и затраты подразделяются на: -зависящие от объема производства (сырье, материалы, затраты на незавершенное производство и готовую продукцию на окладе); -не зависящие от объема производства (запасные части, МБП, расходы будущих периодов). Показатели эффективности использования. Эффективность использования оборотных средств характеризуется системой экономических показателей, прежде всего оборачиваемостью оборотных средств. 1)Оборачиваемость оборотных средств — это длительность одного полного кругооборота средств, начиная с первой и заканчивая третьей стадией. Чем быстрее оборотные средства проходят эти стадии, тем больше изделий организация может изготовить с одной и той же суммой оборотных средств. Кругооборот оборотных средств завершается зачислением выручки на счет предприятия. Общая оборачиваемость показывает интенсивность использования оборотных средств полностью по всем стадиям кругооборота, не отражая особенностей кругооборота отдельных составляющих или групп оборотных средств. Частная оборачиваемость характеризует степень использования оборотных средств в каждой стадии кругооборота, в каждой группе, а также по отдельным составляющим оборотных средств. Оборачиваемость оборотных средств характеризуется рядом взаимосвязанных показателей: - 1.Длительность одного оборота оборотных средств вычисляется как : О = С : (Т/Д), где О — длительность оборота, дни; С — остатки оборотных средств (средние или на определенную дату), руб.; Т — объем товарной продукции, руб.; Д — число дней в рассматриваемом периоде. 2.Коэффициент оборачиваемости (Ко ) оборотных средств (количество оборотов за период) - показывает число оборотов (К), проделываемых оборотными средствами за год (полугодие, квартал)- Ко= Т/С. Чем выше коэффициент оборачиваемости, тем лучше используются оборотные средства. 3. Коэффициент загрузки средств в обороте (К3) - это коэффициент, обратный показателю оборачиваемости. Он отражает объем оборотных средств, приходящихся на единицу реализованной продукции. К3 = С/Т. 4. Показатель отдачи оборотных средств- определяется отношением прибыли от реализации продукции предприятия к остаткам оборотных средств. 5. Рентабельность - является обобщающим показателем эффективности использования оборотного капитала и рассчитывается: Р = Прп*100 / Сок, где Прп – прибыль от реализации продукции (или иного финансового результата), Сок - величина оборотного капитала.
|
ФП26прод замораживается на длительное время в запасах, замедляется его оборачиваемость. Кроме того, возникают проблемы с ликвидностью, увеличивается порча сырья и материалов, растут складские расходы, что отрицательно влияет на конечные результаты деятельности. Все это - признаки спада деловой активности организации. Недостаток запасов (сырья, материалов, топлива) также отрицательно сказывается на производственных и финансовых результатах деятельности организации. Поэтому каждое предприятие должно стремиться к тому, чтобы производство вовремя и в полном объеме обеспечивалось всеми необходимыми ресурсами и в то же время, чтобы эти ресурсы не залеживались на складах. Следует выяснить, присутствуют ли в составе запасов неходовые, залежалые, ненужные материальные ценности. Это легко установить по данным складского учета или сальдовым ведомостям. Если по какому-либо материалу остаток большой, а расхода на протяжении года не было или он был незначительным, то этот материал можно отнести к группе неходовых запасов. Наличие таких материалов свидетельствует о том, что оборотный капитал заморожен на длительное время, в результате чего замедляется его оборачиваемость. На многих организациях в последнее время большой удельный вес в оборотных активах занимает готовая продукция. Это связано с ростом конкуренции, потерей рынков сбыта, снижением спроса из-за низкой покупательной способности субъектов хозяйствования и населения, высокой себестоимостью продукции, неритмичностью выпуска и отгрузки и др. |
ФП25прод в среднем по промышленности основное место (около 1/4) занимают сырье и основные материалы, значительно ниже (около 3%) доли запасных частей и тары. Сами производственные запасы имеют более высокий удельный вес в топливо- и материалоемких отраслях. Структура оборотных средств зависит от отраслевой принадлежности предприятия, характера и особенностей организации производственной деятельности, условий снабжения, сбыта, расчетов с потребителями и поставщиками. В составе оборотных средств можно также выделить по ликвидности оборотные средства, которые делятся на средства, авансированные в: 1.наиболее ликвидные активы — денежные средства (касса, расчетный, валютный, текущий и прочие денежные счета), т. е. активы, не требующие реализации и представляющие собой готовые средства платежа; 2.быстро реализуемые активы — дебиторская задолженность; краткосрочные финансовые вложения (депозиты, ценные бумаги), товары и имущество приобретенные с целью перепродажи, товары отгруженные, но не оплаченные в срок. 3.медленно реализуемые активы — производственные запасы и затраты; полуфабрикаты, незавершенное производство, залежалые товары на складе, сомнительная задолженность. 4.трудно реализуемые и неликвидные активы. Источники формирования оборотных средств. Источники формирования оборотных средств отражены в пассиве баланса предприятия. Источники формирования оборотных средств делятся на: 1. Собственные 2.Заемные 3. Привлеченные. К источникам формирования собственных оборотных средств относятся:: уставной капитал; добавочный капитал; резервный капитал; целевые поступления и финансирования; нераспределенная прибыль. Собственные средства - обеспечивают финансовую устойчивость и оперативную самостоятельность хозяйствующего субъекта; они находятся в полном распоряжении п/п. К заемным источникам формирования оборотных средств относят краткосрочные кредиты и займы, с помощью которых удовлетворяются временные дополнительные потребности в оборотных средствах. Краткосрочные ссуды предоставляются коммерческими банками на основе кредитных договоров на создание сезонных запасов сырья и материалов, временное восполнение недостатка собственных оборотных средств, осуществление расчетов и т. д. Коммерческие кредиты других предприятий предоставляются в виде займов, авансов, векселей; кроме того, возможны выпуски в обращение долговых ценных бумаг — облигаций, векселей. К привлеченным источникам относится кредиторская задолженность. Она может быть связана с существующей системой расчетов (отгрузка—оплата), а также может возникнуть в связи с нарушением платежной дисциплины. Это наиболее весомая часть краткосрочной задолженности, она может быть выше у более мелких предприятий, которые не всегда имеют возможность использовать другие источники.
|
ФП30прод |
ФП29прод внутренние резервы предприятия. Данный метод планирования применяется в тех случаях, когда отсутствуют финансово-экономические нормативы, а взаимосвязь между показателями может быть установлена не прямым способом, а косвенно на основе изучения их динамики за ряд периодов; 2.Содержание нормативного метода планирования финансовых показателей заключается в том, что на основе заранее установленных норм и нормативов определяется потребность предприятия в финансовых ресурсах и источниках их образования. К таким нормативам относятся ставки налогов и сборов, нормы амортизационных отчислений и др. В финансовом планировании применяется целая система норм и нормативов: федеральные, региональные, местные, отраслевые, нормативы самого предприятия. 3.Коэффициентный метод основывается на коэффициентах, базирующихся на достижениях прошлого периода, несколько уточненных, с помощью которых рассчитываются предполагаемые доходы и затраты, платежи в бюджет и внебюджетные фонды. 4.Использование балансового метода для определения будущей потребности предприятия в финансовых средствах основывается на балансовой увязке поступления средств и их расходования на определенную дату в перспективе.. Финансовые ресурсы должны быть сбалансированы между собой на наиболее рациональной основе, т. е. путем выбора эффективных методов формирования фондов денежных средств, распределения и использования полученного дохода. Для финансового планирования особенно важно, какими путями достигнута сбалансированность планов и какие при этом использовались источники финансовых ресурсов. Балансовый метод применяется при планировании поступлений и выплат из денежных фондов предприятия, при составлении плана доходов и расходов, планового баланса, платежного календаря. 5.Метод оптимизации плановых решений — его использование сводится к составлению нескольких вариантов (сценариев) плановых расчетов с целью выбора оптимального. При этом могут применяться различные критерии выбора, в качестве которых могут выступать: минимальная величина средневзвешенной стоимости капитала; максимальная величина чистой приведенной стоимости; максимальный уровень рентабельности собственного капитала; максимальный уровень рентабельности активов и др. 6.Методы экономико-математического моделирования позволяют количественно выразить взаимосвязь между финансовыми показателями и факторами, влияющими на их величину. Данная зависимость выражается через экономико-математическую модель, которая представляет собой точное математическое описание экономических процессов с помощью математических символов и приемов (уравнений, неравенств, графиков, таблиц). В модель при этом включаются только основные (определяющие) факторы. Учитывая цели, стоящие перед финансовым планированием на i предприятии, это сложный процесс, включающий в себя несколько Этапов: анализ финансовой ситуации; разработку общей финансовой стратегии фирмы; составление текущих финансовых планов; корректировку, увязку и конкретизацию финансового плана; осуществление оперативного финансового планирования; выполнение финансового плана; анализ и контроль выполнения плана. |
ФП28прод преобразуется в денежные активы. Важнейшей характеристикой операционного цикла, существенно влияющей на объем, структуру и эффективность использования оборотных активов, является его продолжительность. Она включает период времени от момента расходования предприятием денежных средств (на приобретение входящих запасов материальных оборотных активов) до поступления денег от дебиторов за реализованную им продукцию. Формула расчета продолжительности операционного цикла: ПОЦ = ПОДА + ПОМЗ + ПОГП + ПОДЗ + ПОНЗ , где ПОЦ — продолжительность операционного цикла предприятия, в днях; ПОДА — период оборота среднего остатка денежных активов, в днях; ПОМЗ — продолжительность оборота запасов сырья, материалов и других материальных факторов производства в составе оборотных активов, в днях; ПОГП — продолжительность оборота запасов готовой продукции, в днях; ПОДЗ — продолжительность инкассации дебиторской задолженности, в днях; ПОНЗ —продолжительность осуществления незавершенного производства. В процессе управления оборотными активами в рамках операционного цикла выделяют две основные его составляющие: 1.Производственный цикл предприятия характеризует период полного оборота материальных элементов оборотных активов, используемых для обслуживания производственного процесса, начиная с момента поступления сырья, материалов и полуфабрикатов на предприятие и заканчивая моментом отгрузки изготовленной из них готовой продукции покупателям. Продолжительность производственного цикла предприятия определяется по формуле: ППЦ = ПОСМ+ ПОНЗ + ПОГП, где ППЦ — продолжительность производственного цикла предприятия, в днях; ПОСМ — период оборота среднего запаса сырья, материалов и полуфабрикатов, в днях; ПОНЗ — период оборота среднего объема незавершенного производства, в днях; ПОГП — период оборота среднего запаса готовой продукции, в днях. 2.Финансовый цикл (цикл денежного оборота) предприятия представляет собой период полного оборота денежных средств, инвестированных в оборотные активы, начиная с момента погашения кредиторской задолженности за полученные сырье, материалы и полуфабрикаты, и заканчивая инкассацией дебиторской задолженности за поставленную готовую продукцию. Продолжительность финансового цикла предприятия определяется по формуле: ПФЦ = ППЦ + ПОДЗ – ПОКЗ, где ПФЦ — продолжительность финансового цикла (цикла денежного оборота) предприятия, в днях; ППЦ — продолжительность производственного цикла предприятия, в днях; ПОДЗ— средний период оборота дебиторской задолженности, в днях; ПОКЗ — средний период оборота кредиторской задолженности, в днях.
|
|
|
|
ЭКОНОМИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ГЛОБАЛЬНЫХ ПРОБЛЕМ.
2 ЭКОНОМИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ГЛОБАЛЬНЫХ ПРОБЛЕМ СОВРЕМЕННОСТИ
2.1 Содержание глобальных проблем современности
В отдельных публикациях последних лет называется от 3 до 20 глобальных проблем современности. Большинство авторов выделяют следующие глобальные проблемы:
экологическая проблема;
природоресурсная проблема (сырьевая, энергетическая, продовольственная);
демографическая проблема;
проблема разоружения, нераспространения оружия массового уничтожения и предотвращения ядерной войны;
проблема преодоления бедности и отсталости;
проблема оптимального хозяйственного основания необжитых территорий;
проблема освоения космоса;
проблема освоения и использования мирового океана;
проблема искоренения эпидемических заболеваний;
проблема преодоления негативных тенденций урбанизации;
борьба с терроризмом;
и другие.
Место, роль и масштабы отдельных глобальных проблем не остаются неизменными. В настоящее время, практически единодушно, первейшей признается экологическая проблема, хотя еще недавно, не без политических причин, таковой считалось разоружение и предотвращение ядерной войны.
В силу исключительного размаха, степени влияния и последствий для человечества, многообразия включаемых компонентов, особых экономических трудностей решения эта проблема приобрела новые качественные характеристики, /16, с.27/.
Рост населения Земли, интенсификация использования естественных ресурсов, добычи природных богатств, загрязнение и обеднение среды обитания приводят к коренным изменениям в условиях жизни человечества и состоянии околоземного пространства. Экология переросла в первейшую глобальную проблему, имеющую беспрецедентные экономические аспекты. Существенно и то, что она характеризуется устойчивой тенденцией к обострению.
Происходят изменения и внутри глобальных проблем: утрачивают прежнее значение некоторые их составляющие, возрастает роль других, появляются новые. Так, в демографической проблеме возникли новые задачи, связанные со значительным расширением международной миграции населения, трудовых ресурсов и так далее.
Вместе с тем, необходимо подчеркнуть тесную связь глобальных проблем между собой. Опережающий рост народонаселения по сравнению с сельскохозяйственным производством во многих развивающихся странах предопределяет остроту продовольственной проблемы. К ее решению вынуждены подключаться и развитые страны, располагающие ресурсами продовольствия, а также международные организации, разрабатывающие и осуществляющие специальные программы помощи.
Следует отметить, что оценка отдельных глобальных проблем и отношение к ним в странах и в мировом сообществе неоднозначны, тем более с позиций экономических аспектов, изыскания источников ресурсов для их преодоления. Автор не ставит задачу подробного рассмотрения каждой из глобальных проблем – это отдельная, большая тема. Лишь на примере некоторых, на наш взгляд основных из них, рассмотрим воздействие глобальных проблем на формирование мирового хозяйства и роль последнего в их решении.
2.1.1 Экологическая проблема
Практически все страны заинтересованы в благоприятной экологической ситуации, но мало кто готов поступиться своими экономическими интересами при решении глобальной экологической проблемы. Те или иные нации имеют разные экономические условия и возможности нести издержки по стабилизации экологии, поэтому так трудно достигнуть соглашения о распределении прав и обязанностей в данной сфере. Еще одна трудность заключается в том, что экологическая проблема постоянно пополняется новыми составляющими (опасность отходов и их захоронений, деградация земельных ресурсов, неблагоприятные устойчивые изменения климата из-за систематического нарастающего разрушения атмосферной среды и так далее), охватывая практически все страны и территории.
Глобальное потепление. Повышение средних температур планеты – не теория, а факт, зафиксированный прямыми метеорологическими измерениями в различных точках земного шара на протяжении 100 лет. Данные метеорологических наблюдений свидетельствуют о том, что за последние 100 лет средняя температура поверхности Земли выросла более, чем на 0,7 °С, при этом темпы ее роста постепенно увеличиваются. По данным наблюдений российских метеостанций среднегодовая температура приземного воздуха в России за тот же период увеличилась на 1 °С, причем только за 10 лет с 1990 по 2000 рост составил 0,4 °С, /7/. По расчетам Межправительственной группы экспертов по изменению климата (МГЭИК), к 2050 году средние температуры на Земле могут повыситься на 0,8-2 °С, /1, с.88/. Комбинированная оценка ущерба, связанного с потеплением климата, показывает, что повышение средней глобальной температуры на 2,0 °С в течении нашего столетия и на 3,4 °С в течения следующего столетия приведет к сокращению выпуска мировой продукции примерно на 1 % в 2100 году и на 3,4 % в 2200 году. Речь идет о потерях сельскохозяйственных угодий, лесов, пресноводных ресурсов, сокращении рыбной ловли, затоплении прибрежных областей Мировым океаном, уровень которого повысится на 1,4-2,2 м уже к 2010 году, /6, с.111/.
В пользу потепления говорят также обнаружение учеными большой «коричневой тучи» над Индийским океаном из-за растущих выбросов продуктов сгорания угля, недавние выводы ряда научных центров США о повышении температуры нижних слоев атмосферы на 0,5 °F в каждое десятилетие с 1978 года, зафиксированное климатологами быстрое таяние льда на вершине горы Килиманджаро, а также сокращение снежного покрова Альп.
Даже нынешняя необычно холодная зима в ряде регионов Северного полушария отнесена рядом ученых к одному из проявлений глобального потепления. Именно этот процесс, по одной из последних научных гипотез, опубликованных журналом Science, может являться причиной очевидных сдвигов в зонах обитания многих животных и растений в последние года.
Помимо роста средней температуры планеты происходит и ряд других, связанных с потеплением глобальных изменений. В первую очередь, это усиление неравномерности выпадения осадков. Причем тенденция такова, что засушливые районы будут испытывать еще больший дефицит влаги, в то время как районы повышенного увлажнения будут страдать от ее переизбытка. Климатические изменения также проявляются в виде увеличения частоты и интенсивности экстремальных погодных явлений (штормов, наводнений, засух, зимних оттепелей и летних заморозков). Погодные крайности уже сегодня наносят ущерб экономике в десятки миллиардов долларов, /7/. По оценкам ЭНЕП, в 2003 году нанесенный ущерб составил около 60 млрд. долларов, /1, с.89/.
И хотя оценить весь масштаб потенциальных угроз для мирового хозяйства в связи с глобальными изменениями можно только на протяжении жизни нескольких поколений, не задумываться о них нельзя. Среди них – разрушение поселений, расположенных в зоне вечной мерзлоты, с последующей миграцией населения; непредсказуемая смена зон земледелия и сельскохозяйственного производства; сдвиги в промышленном производстве; ухудшение экологических условий жизни на Земле и, как результат, – возрастание заболеваний и ранней смертности.
Уже сейчас констатируют, что глобальное потепление ведет к гибели почти 150 тыс. человек ежегодно, особенно проживающих в отсталых регионах тропической зоны. А по последним данным, опубликованным в журнале Nature, глобальное потепление может привести к вымиранию более половины существующих на Земле биологических видов в ближайшие 50 лет.
Последствия потепления климата настолько серьезны и глобальны, что могут повлечь смену всей парадигмы взаимодействия природы и человека, а потому не поддаются измерению в привычных для нас экономических категориях.
Парниковые газы. Наблюдаемые изменения климатической системы
Земли ученые связывают с аномальным ростом концентрации в атмосфере так называемых парниковых газов, в первую очередь диоксида углерода CO2 , метана CH4 и азота N2O. Ученые пришли к выводу, что рост концентрации этих трех основных парниковых газов в индустриальную эпоху с очень высокой степенью вероятности (не менее 90 % по оценкам МГЭИК) является результатом хозяйственной деятельности человека – в первую очередь сжигания горючего топлива (нефти, газа, угля), /7/.
Как показывает альтернативные сценарии развития глобальных социально-экономических и природно-климатической систем на ближайшие 100 лет, концентрация парниковых газов в атмосфере при отсутствии специальных мер по ограничению их эмиссии повысится по сравнению с уровнем 2000 года в диапазоне 33-242 %. В 1000-1750 гг. концентрация углекислого газа в атмосфере составляла 280 частей на 1 млн., сегодня она достигла 368 частей, а перспективе может вырасти до 450-1000 частей на 1 млн. и выше. Рост толщины «парникового одеяла» повлечет за собой повышение средней приземной температуры на 1,4-5,8 °С, /2, с.104-105/.
По данным ООН, приведенным на конференции сторон климатической конвенции в Милане, в 1990-2000 гг. объем выбросов парниковых газов промышленно развитыми странами вырос (%): в США – на 14, Японии – на 11, Канаде – на 20, Австралии – на 18, а в отдельных европейских странах – на 35. По прогнозам, в 2000-2010 гг. эти выбросы могут подняться еще на 8 или даже 17 % по сравнению с 1990 годом, /1, с. 90/.
Динамика эмиссии углеводородов по регионам представлена в таблице 1.
Таблица 1 – Доля регионов в выбросе углерода в процентах
Страны |
1990 г. |
2000 г. |
2010 г. |
2020 г. |
США |
24,9 |
21,1 |
16,7 |
12,7 |
Япония |
5,9 |
5,1 |
4,2 |
3,5 |
Австралия |
1,4 |
1,4 |
1,3 |
1,1 |
Другие страны ОЭСР |
19 |
17,4 |
15,5 |
13,6 |
Китай |
11,3 |
14,5 |
15 |
16,2 |
Развивающиеся страны |
18,8 |
19,1 |
21,9 |
23,9 |
Страны Восточной Европы и бывшего Советского Союза |
18,7 |
21,4 |
25,5 |
29 |
Результаты показывают, что доля выбросов от производства в Китае и в других развивающихся странах будет существенно возрастать, а в высокоиндустриальных странах снижаться, хотя абсолютная величина выбросов углерода здесь тоже увеличится.
На сегодняшний день, по некоторым оценкам, Китай является вторым после США эмитентом парниковых газов в мире (хотя сильно отстает по выбросам эмиссий на душу населения). По оценкам МЭА, за 2020-2030 гг. прирост выбросов парниковых газов здесь может примерно сравняться с общим приростом выбросов всеми промышленно развитыми странами, /1, с.90/. Китай пока еще самый крупный потребитель угля. Рост энергопотребления наблюдается также в Индии, Бразилии и Индонезии. Маловероятно, что в ближайшее время промышленную базу этих стран можно будет перепрофилировать с ископаемого на дорогостоящие альтернативные энергетические программы.
Как видно из таблицы 1, доля Австралии в мировой эмиссии CO2 невелика (1,4 %) и может быть сокращена к 2020 году до 1,1 %, /6, с.114/. Однако в этой стране наиболее высок уровень выброса парниковых газов на душу населения в результате широкого применения каменного угля. Например, 90 % электроэнергии в Австралии вырабатывается на каменном угле, хотя страна располагает большими запасами урана, а также с успехом может использовать энергию солнца и ветра.
В России ситуация по выбросам парниковых газов с формальной точки зрения выглядит благополучно. По данным российских ученых, за последние 10 лет Россия сократила выбросы на 32 %, причем не только из-за спада промышленного производства, но и благодаря структурным сдвигам в экономике. Более того, с 1991 по 2002 год Россия за счет этого сокращения компенсировала до 40 % прироста выбросов парниковых газов в других странах с 1990 года. Таким образом, Россия уже внесла важнейший вклад в дело смягчения совокупной антропогенной нагрузки на глобальный климат.
Проблема утилизации отходов. Количество отходов производственной и непроизводственной деятельности человека очень велико и в последнее время достигло размеров, угрожающих существованию человеческих цивилизаций. Отходы делятся на твердые, жидкие и газообразные.
В настоящее время не существует единой оценки количества твердых отходов, порождаемых хозяйственной деятельностью человека. Не так давно для всего мира они оценивались в 40 – 50 млрд. тонн в год с прогнозом увеличения до 100 млрд. тонн и более к 2000 г. По современным расчетам, к 2025 г. объем таких отходов может возрасти еще в 4 – 5 раз. При этом следует также учитывать, что сейчас только 5 – 10 % всего добываемого и получаемого сырья переходит в конечную продукцию и 90 – 95 % его в процессе переработки превращается в прямые доходы, /7/.
Показательным примером страны с непродуманной технологией может служить Россия. Так, в СССР ежегодно образовывалось около 15 млрд. т твердых отходов, а сейчас в России – 7 млрд.т. Сегодня только Москва выбрасывает 10 млн. т. промышленных отходов примерно по 1 т на каждого жителя! Общее количество твердых отходов производства и потребления, находящиеся в отвалах, полигонах, хранилищах и свалках, достигает сегодня 80 млрд. тонн.
В структуре твердых отходов преобладают промышленные и горнопромышленные отходы. В целом и на душу населения они особенно велики в России, США и Японии. По душевому показателю твердых бытовых отходов лидерство принадлежит США, где на каждого жителя в год приходится 500 – 600 кг мусора. В настоящее время жители Нью-Йорка выбрасывают в день в общей сложности около 24 тыс. тонн материалов. Эта смесь, состоящая в основном из разнообразного хлама, содержит металлы, стеклянные контейнеры, макулатуру, пластик и пищевые отходы. В этой смеси содержится большое количество опасных отходов: ртуть из батареек, фосфоро-карбонаты из флюорисцентных ламп и токсичные химикаты из бытовых растворителей, красок и предохранителей деревянных покрытий.
Несмотря на все увеличивающуюся в мире утилизацию твердых отходов, во многих странах она либо находится на начальной стадии, либо вообще отсутствует, что приводит к загрязнению почвенного покрова Земли.
Жидкими отходами загрязняется, прежде всего, гидросфера, причем главными загрязнителями здесь выступают сточные воды и нефть. Общий объем сточных вод в начале 90-х гг. достиг 1800 км3. Для разбавления загрязненных сточных вод до приемлемого к использованию уровня (техническая вода) на единицу объема требуется в среднем от 10 до 100 и даже 200 единиц чистой воды. Таким образом, использование водных ресурсов для разбавления и очищения сточных вод стало самой крупной статьей их расходования. Это относится прежде всего к Азии, Северной Америке и Европе, на которые приходится около 90 % всего мирового сброса сточных вод. Это относится и к России, где из 70 км3 ежегодно сбрасываемых сточных вод 40 % приходятся на неочищенные или недостаточно очищенные, /8/.
Нефтяное загрязнение прежде всего отрицательно складывается на состоянии морской и воздушной среды, так как нефтяная пленка ограничивает газо-, тепло- и влагообмен между ними. По некоторым оценкам, ежегодно в Мировой океан попадает около 3,5 млн. тонн нефти и нефтепродуктов.
В итоге деградация водной среды в наши дни приняла глобальный характер. Примерно 1,3 млрд. человек пользуются в быту только загрязненной водой, что служит причиной многих эпидемических заболеваний. В силу загрязнения рек и морей снижаются возможности рыболовства.
Большую тревогу вызывает загрязнение атмосферы пылевидными и газообразными отходами, выбросы которых непосредственно связаны со сгоранием минерального топлива и биомассы, а также с горными, строительными и другими земляными работами. Главными загрязнителями обычно считают твердые частицы, диоксид серы, окислы азота и оксид углерода. Ежегодно в атмосферу Земли выбрасывается около 60 млн. тонн твердых частиц, которые способствуют образованию смога и понижают прозрачность атмосферы. Диоксид серы (100 млн. тонн) и оксиды азота (около 70 млн. тонн) являются основными источниками образования кислотных дождей. Большое воздействие на состав атмосферы оказывают выбросы оксида углерода (175 млн. тонн). Почти 2/3 всех мировых выбросов этих четырех загрязнителей приходится на экономические развитые страны Запада (на долю США – 120 млн. тонн).
Деградация экологической системы связана также с поступлением в природу химических веществ, созданных в процессе производства. По некоторым подсчетам, в наши дни в отравлении окружающей среды участвует около 100 тыс. химических веществ. Это химикаты, пестициды, кормовые добавки, косметические, лекарственные и другие препараты. Они могут быть твердыми, жидкими и газообразными и загрязнять атмосферу, гидросферу и литосферу.
В последнее время особое опасение вызывают хлорфторуглеродистые соединения (фреоны). Эта группа газов широко используется в качестве хладагентов в холодильниках и кондиционерах, в виде растворителей, распылителей, стерилизаторов, моющих средств. Было подсчитано, что за последние 20 – 25 лет в связи с ростом выброса фреонов защитный слой атмосферы уменьшился на 2 –5 %. Согласно расчетам, уменьшение озонового слоя на 1 % приводит к усилению ультрафиолетового излучения на 2 %. В Северном полушарии содержание озона в атмосфере уменьшилось уже на 3 %. Особую подверженность Северного полушария воздействию фреонов можно объяснить следующим: 31 % фреонов производят в США, 30 % - в Западной Европе, 12 % - в Японии, 10 % - в СНГ, /5, с.98/.
Как следствие, в некоторых районах Земли время от времени стали возникать «озоновые дыры» – большие разрушения озонового слоя (в особенности над Антарктидой и Арктикой). В то же время нужно иметь в виду, что выбросы фреонов, по-видимому, не являются единственной причиной разрушения озонового слоя.
Все эти факты свидетельствуют о деградации глобальной экологической системы и нарастании глобального экологического кризиса. Социальные последствия их уже проявляются в недостатке продовольствия, росте заболеваемости, расширении экологических миграций.
2.1.2 Продовольственная проблема
Среди основных и взаимосвязанных глобальных проблем особое место занимает продовольственная. Ученые часто указывают на тесную связь между продовольственной и демографической проблемами.
Население нашей планеты увеличивается весьма быстро. История свидетельствует, что 4 млн. лет ушли на то, чтобы человечество достигло численности в 2 млрд. человек, 46 лет – на прирост еще 2 млрд. и всего 22 года – на добавление следующих 2 млрд. человек. Однако до сих пор производство продовольствия на Земле росло быстрее численности людей, что привело к увеличению количества продуктов питания на душу населения.
Нехватка продовольствия для беднейших слоев общества, порождающая жертвы и страдания, представляется как неизбежный атрибут современной цивилизации, вызванный к жизни быстрым ростом населения. Острый и хронический голод и порождаемые им болезни и преждевременные смерти становятся результатов абсолютной нехватки продовольствия на Земле. По оценке экспертов, около 250 млн. человек умерли от причин, связанных с голодом, за последние четверть столетия, – примерно 10 млн. в год.
Наиболее остро проблема дефицита продуктов питания стоит во многих развивающихся странах (к ним по статистике ООН относится и ряд постсоциалистических государств). В частности, к числу наиболее нуждающихся стран, где среднедушевое потребление продовольствия по энергетической ценности составляет менее 2000 ккал в день и продолжает снижаться, Того и Монголия.
В то же время в ряде развивающихся стран уровень потребления на душу населения в настоящее время превышает 3000 ккал в день, то есть находится на вполне приемлемом уровне. К данной категории относятся Аргентина, Бразилия, Индонезия, Марокко, Мексика, Сирия и Турция.
Другим важнейшим аспектом продовольственной проблемы является несбалансированность питания. Так, для современной России характерно не столько снижение энергетической ценности потребляемого продовольствия (в течение 90-х гг. – с 2500 до 2300 ккал в день), сколько ухудшение структуры питания. Иными словами, душевое потребление наиболее важных видов продовольствия находится значительно ниже медицинских норм, рекомендуемых для полноценного питания, и продолжает сокращаться. В 2000 году потребление мяса и мясопродуктов в расчете на одного человека составило 50 кг (при норме 81 кг), молока и молочных продуктов – 229 кг (норма 392 кг), растительного масла – 7,9 кг (норма – 13 кг), сахара – 33 кг (норма 40,7кг). Наибольшую остроту продовольственная проблема в России приобрела в 90-е гг. в связи с резким снижением жизненного уровня основной части населения и падением сельскохозяйственного производства более чем в 1,5 раза, /9/.
К началу XXI в. наблюдатели с тревогой обнаружили две новые тенденции в продовольственной сфере. Во-первых, рост производства продуктов питания стал постепенно замедляться, затормозилось также снижение себестоимости, а следовательно, и цены единицы продукции. Во-вторых, хотя это и не сказалось немедленно на непосредственной стоимости продовольственных товаров, начала возрастать та экологическая цена, которую человечество платит за рост сельскохозяйственного производства. Это нашло свое выражение в возрастании необратимости воздействия сельского хозяйства и отраслей, с ним связанных, на окружающую среду и здоровье людей и во все более заметном антропогенном подрыве всеобщих условий самого земледелия.
В настоящее время практически используется вся или почти вся пригодная для обработки земля. Распахивание новых, менее удобных площадей может привести к удорожанию сельскохозяйственное продукции либо к отрицательным последствиям для окружающей среды, как это уже произошло в зоне нестабильного земледелия, например в ряде стран Африки. Хотя сельскохозяйственные площади все еще увеличиваются, происходят это замедленными темпами, причем рост пахотных земель заметно отстает от расширения сельскохозяйственных угодий.
Согласно данным Продовольственной и сельскохозяйственной организации ООН (ФАО), доля сельскохозяйственных земель за последние 30 лет возросла с 33,13 по 35,71 % всей суши, а доля пашня – с 10,41 до 11,03 %, то есть на доли процента. Площадь обрабатываемых земель за 1961-1990 гг. увеличилась с 1,3 млрд. га до 1,4 млрд. га. Практически произошла стабилизация площади пахотных земель. В условиях стабилизации площади пахотных земель темпы роста населения в решающей степени определяют численность людей, живущих в странах, где на душу населения приходится меньше 0,07 га пашни (минимальная обеспеченность обрабатываемыми землями). В 2050 году численность жителей таких стран будет колебаться от 1,6 млрд. по минимальному варианту прогноза ООН до 5,5 млрд. по максимальному, /7/.
К 2015 г. почти половина мирового населения будет жить в странах со стесненным водным балансом (главным образом в Африке, Среднем Востоке, Южной Азия и Северном Китае), то есть будет располагать менее чем 1,7 тыс. м3 на человека в год. Из-за интенсивного использования воды рек и внутренних водоемов для орошения мелеют даже крупные реки. Например, Хуанхэ пересыхает на несколько месяцев в году. Происходит обмеление ряда крупных озер или даже внутренних морей, подобно Аральскому в Средней Азии или озеру Чапала в Мексике, что увеличивает засушливость климата. Экспертами отмечается, что в 80 странах, где проживает 40 % всего населения, существует серьезная нехватка поверхностных вод. Загрязнение рек, озер и грунтовых вод значительно затрудняет их использование.
Моря и океаны, занимающие 71 % поверхности Земли, обладают, по некоторым подсчетам, достаточным количеством биоресурсов, чтобы прокормить не менее 30 млрд. человек. Уже сейчас Мировой океан ежегодно поставляет человечеству 20 % белковой пищи, а также сырье для получения высокопитательной кормовой муки для животноводства. В последние годы в развитых странах значительно выросло потребление рыбы и других морепродуктов в связи с низким содержанием в них холестерина и высоким содержанием микроэлементов. К сожалению, люди все еще нерационально используют дары моря, что привело к заметному истощению морских биоресурсов и прекращению роста улова рыбы. Резко сократилась, например, добыча у берегов Перу анчоуса, использовавшегося для переработки в рыбную муку на корм скоту.
Мировое производство сельскохозяйственной продукции сдерживается ввиду ограниченности угодий, причем как в развитых, так и в развивающихся странах. Это связано с высоким уровнем урбанизации, необходимостью сохранения лесных массивов, ограниченностью водных ресурсов. Наиболее остро проблема дефицита продовольствия стоит перед беднейшими странами, которые не в состоянии выделять значительные средства на импорт продуктов питания.
2.1.3 Проблема преодоления бедности и отсталости
В современном мире бедность и отсталость характерны, прежде всего, для развивающихся стран, где проживает почти 2/3 населения Земли. Поэтому данную глобальную проблему часто называют проблемой преодоления отсталости развивающихся стран.
Для большинства этих стран, особенно наименее развитых, типична сильная отсталость, если судить по уровню их социально-экономического развития. В результате для многих из этих стран характерны ужасающие масштабы нищеты. Так, 1/4 населения Бразилии, 1/3 жителей Нигерии, 1/2 населения Индии потребляют товаров и услуг менее чем на 1 доллар в день (по паритету покупательной способности). Для сравнения, в России таковых в первой половине 90-х годов было менее 2 %.
Рисунок 1 – Динамика ВВП на душу населения
Из рисунка 1 видно, что в мире наблюдается тенденция к увеличению объемов ВВП на душу населения, хотя в развивающихся странах (Россия, Индия) темпы его прироста будут не такими высокими как в развитых странах (США). Это связано с тем, экономики этих стран находятся на разных стадиях развития и тем, что численность в том же Китае или Индии превышает численность США и Японии.
В результате от недоедания в мире страдает около 800 млн. человек. К тому же значительная часть нищих людей неграмотна. Так, доля неграмотных среди населения старше 15 лет составляет в Бразилии 17 %, в Нигерии – около 43 % и в Индии – примерно 48 %, /8/.
Огромные масштабы бедности и отсталости вызывают сомнение в том, возможно ли вообще говорить о нормальном развитии и прогрессе человеческого общества, когда большая часть жителей планеты оказывается за чертой достойного человеческого существования. Проблема усугубляется тем, что достижения мирового научно-технического прогресса «обходят стороной» многие развивающие страны, их колоссальные по численности трудовые ресурсы мало используются, а сами эти страны в своем большинстве недостаточно активно участвуют в мировой хозяйственной жизни.
Было бы в высшей степени неразумно не видеть те опасности, которые проистекают из сохранения такого положения во многих развивающихся странах. Так, оно формирует в широком общественном сознании в этих странах негативное отношение к существующему в мире порядку. Это выражается в различных идеях об ответственности развитых стран за положение в развивающихся странах, а также в требованиях перераспределения доходов в мировой экономике, некоей «уравниловки» в мировом масштабе (например, движение развивающихся стран за установление нового международного экономического порядка).
Нарастание социальной напряженности из-за обострения проблемы отсталости подталкивает различные группы населения и правящие круги развивающихся стран к поиску внутренних и внешних виновников такой бедственной ситуации, что проявляется в увеличении числа и глубины конфликтов в развивающемся мире, в том числе этнических, религиозных, территориальных.
2.1.4 Проблема освоения и использования Мирового океана
Мировой океан, покрывающий 2/3 земной поверхности, – это огромный водный резервуар, объем воды в котором составляет 1,4 млрд. км3. Вода океана – это 97 % всей воды на планете. Являясь крупнейшим поставщиком пищевых продуктов, Мировой океан дает, по различным оценкам, от 1/6 до 1/4 всех белков животного происхождения, потребляемых населением планеты в пищу. Океан и, особенно его прибрежной зоне, принадлежит ведущая роль поддержания жизни ни Земле. Ведь около 70 % кислорода, поступающего в атмосферу планеты, вырабатывается в процессе фотосинтеза планктоном (фитопланктоном). Сине-зеленые водоросли, обитающие в Мировом океане, служат гигантским фильтром, очищающем воду в процессе ее кругооборота. Он принимает загрязненные речные и дождевые воды и путем испарения возвращает влагу на континент в виде чистых атмосферных осадков.
Таблица 2 – Мировые запасы воды
Части гидросферы |
Объем, тыс. км3 |
Доля в запасах, % |
Мировой океан |
1338000 |
96,54 |
Ледники и постоянный снежный покров |
24064 |
1,74 |
Подземные воды |
23400 |
1,68 |
Подземные льды в зоне вечной мерзлоты |
300 |
0,022 |
Озера |
176 |
0,013 |
Почвенная влага |
16,5 |
0,0012 |
Водяной пар в атмосфере |
12,9 |
0,00096 |
Болота |
11,5 |
0,00086 |
Реки |
2,12 |
0,00015 |
Вода в организме животных и растений |
1,12 |
0,00008 |
Всего: |
1386000 |
100,00 |
Мировой океан является одним из важнейших объектов экологической защиты. Особенность этого объекта экологической защиты состоит в том, что течение в морях и океанах быстро относит загрязняющие вещества на большие расстояния от мест их выброса. Поэтому проблема охраны чистоты океана носит ярко выраженный международный характер/21, с.105/.
Химическое загрязнение представляет собой изменения естественных химических свойств воды за счет увеличения содержания в ней вредных примесей как неорганической (минеральные соли, кислоты, щелочи, глинистые частицы), так и органической природы (нефть и нефтепродукты, органические остатки, поверхностно-активные вещества, пестициды и тому подобное).
Источники и вещества, загрязняющие Мировой океан, многочисленны: от ртути до неподдающихся разложению синтетических моющих средств, часто образующих в реках толстый пены.
Интенсивная деятельность человека привела к тому, что Балтийское, Северное и Ирландское моря сильно загрязнены стоками моющих средств. Воды Балтийского и Северного морей таят в себе и иную опасность. В 1945 – 1947 годах английским, американским, а также советским командованием в них было затоплено около 300 тыс. тонн трофейных и собственных боеприпасов с отравляющими веществами (ипритом, фосгеном, адамситом). Операции по затоплению проводились в большой спешке и с серьезными нарушениями норм экологической безопасности. Корпусы химических боеприпасов под воздействием к сегодняшнему дню сильно разрушились, что чревато тяжелыми последствиями.
Океан рассматривается как даровая свалка отходов – антропогенный «сток» уже стал гораздо больше природного: по свинцу его доля 92 %, по нефти – больше 90 %, по ртути – 70 %. Только нефтяное загрязнение Мирового океана оценивается от 3 до 15 миллионов тонн в год, причем большая часть его падает на загрязнение с суши (вынос реками), /8/.
Большую опасность для открытого океана представляют катастрофы танкеров и еще большую – атомных подводных лодок. Особо опасным стало Средиземное море, через которое проходит грузопоток в 250 млн. тонн нефти, хотя площадь всего бассейна – только 1 % Мирового океана.
Загрязнение рек и озер, бесконтрольное использование воды для нужд поливного земледелия и тому подобная практика привели к растущему дефициту пресной воды. Уже в 1995 году около 436 млн. людей испытывали нехватку пресной воды. Расчеты показывают, что к 2050 году ее будут испытывать до 4 млрд. человек. Эту проблему пытаются решить путем выкачивания грунтовых вод. Сегодня от этого источника водоснабжения зависит около трети населения планеты. Однако уже сейчас Саудовская Аравия, Израиль и вся Северная Африка от Египта до Мавритании выкачивают такие воды быстрее, чем они восполняются. Из-за растущего водозабора постепенно мелеют такие великие реки, тысячелетиями кормившие миллионы людей, как Нил. Хуанхэ. Колорадо. По той же причине на всех континентах понижается уровень грунтовых вод, особенно быстро в Северном Китае, Индии, на Ближнем Востоке, в Центральной Азии и на западе США. Причем на Северной китайской равнине он ежегодно опускается на 1,5 м, а на большей части территория Индии – от 0,9 до 3 м.
Многолетние инструментальные наблюдения с помощью мареографов показали, что глобальный средний уровень Мирового океана в течение XX в. повысился на 10-20 см. Расчеты, выполненные в 2003-2004 гг. на суперкомпьютере в Институте вычислительной математики РАН, подтвердили оценки других научных коллективов, что к концу XXI в уровень Мирового океана может подняться еще на 1 м. Это приведет к затоплению густонаселенных низменностей в устьях Ганга, Хуанхэ, Меконга, Нила и других прибрежных территорий, расположенных на уровне моря. Наиболее уязвимыми для такого стихийного бедствия станут районы вдоль южного побережья Средиземного моря, западного побережья Африки.
Южная Азия (Индия, Шри-Ланка, Бангладеш и Мальдивы), все прибрежные страны Юго-Восточной Азии и коралловые атоллы в Тихом и Индийском океанах.
Все это говорит о нарастающей конфликтности использования Мирового океана – развитие добывающей промышленности на шельфе и широкий сброс промышленных отходов в океан подрывают условия для традиционных отраслей рыболовства и рекреации. К тому же и сами отдыхающие на побережье ухудшают экологическую ситуацию.
2.1.5 Терроризм
На рубеже XX-XXI столетий наряду с «традиционными'» проблемами – угрозой ракетно-ядерной катастрофы, экологической, демографической, энергетической, продовольственной, распространением СПИДа и наркомании, с наличием которых люди уже свыклись, как с неизбежностью, обострилась проблема терроризма, несущая в себе все признаки опасности глобального значения и осложняющая и без того критическую панораму социально-экономического, политического и духовного статуса человечества.
В последнее время эта проблема приобрела особую актуальность. Это обусловлено:
терроризм отражает культ насилия и способствует его развитию, давая ему преимущества перед социальными, политическими и правовыми методами разрешения конфликтов в социуме;
терроризм формирует и усиливает в обществе чувство страха и как всякое иное действие, направленное на причинение смерти, обесценивает человеческую жизнь;
терроризм способен привести и, как показывает жизнь, реально приводит к свертыванию государственных гарантий и свобод личности, поскольку может вызывать со стороны государства контрмеры, которые не всегда согласуются с нормами правового демократического государства.
За последние двадцать лет практика терроризма претерпела явные изменения к худшему. Среди них можно выделить: увеличение посягательств на жизнь и здоровье людей при уменьшении доли посягательств на материальные объекты; рост масштабности, для которой характерны большие человеческие жертвы; усиление жестокости и безоглядности действий террористов. Расширяется информационная, тактическая, взаимная ресурсная поддержка террористических сообществ и групп как в отдельно взятой стране, так и в международном масштабе.
Рисунок 2 – Динамика объемов торговли оружием
По данным федерального агентства по промышленности, лидером в торговле оружием в 2006 году стали США, которые заключили сделок на общую сумму в 12,4 млрд. долларов. Это примерно 33,5 % от общемирового показателя. При этом в 2003 году американцы торговали вооружениями активнее - тогда они заключили контрактов на 15,1 млрд., 6,9 млрд. долларов американцы выручили в 2004 году за счет поставок вооружений в развивающиеся страны. В 2003 году эта цифра составила 6,5 млрд. долларов.
Россия отстает от лидера по объемам торговли оружием. Она продала оружия на 6,1 млрд. американских долларов. Российские компании, таким образом, заняли 16,5 % от общего объема сделок в этой сфере. При этом только за год объем военных контрактов вырос с 4,4 млрд. долларов. Что касается российских сделок с развивающимися странами, то объем этих контрактов составил 5,9 млрд. долларов (4,3 млрд. в 2003 году).
По данным Стокгольмского международного института исследований проблем мира (SIPRI), мировым лидером в области экспорта обычных вооружений за период с 2000 по 2004 год стала Россия. За это время она продала вооружений на сумму, превышающую 26 млрд. долларов. Согласно докладу, на втором месте после России находится США, которые за тот же период продали на экспорт оружия на сумму менее 26 млрд. долларов.
Самые крупные оборонные бюджеты – Соединенные Штаты, Великобритании, Франции, Японии и Китая – составляют две трети всех расходов на оборону в мире. При этом в 2004 году Китай потратил на оборонные нужды на 7 % меньше, чем в 2003 году, а Россия, чей военный бюджет составил 19 млрд. – на 5 % больше, /19/.
Предприятие: процесс и результаты деятельности