Основные бухгалтерские проводки по учету кассовых операций

№ п/п	Содержание операций	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
1	2	3	4
1	Поступила наличные в кассу с регистрационного счета учреждения	301	321
2	Поступила выручка за предоставленные платные услуги	301	711
3	Оплачено наличными за питания работников по месту работы	301	674
4	Внесено плату за проживание в общежитиях	301	364
5	Возвращены в кассу подотчетными лицами остаток неиспользованного аванса	301	362

Окончание табл 3.1.

1	2	3	4
6	Оприходован излишек средств, выявленных при инвентаризации кассы	301	363
7	Выплачена заработная плата и пособие по временной нетрудоспособности	661	301
8	Выплачено стипендии	662	301
9	Выдано в подотчет работникам учреждения	362	301
10	Внесены наличные деньги из кассы на регистрационные счета	321	301
11	Отнесено на виновных лиц нехватку наличности в кассе, выявленную в результате инвентаризации	363	301

По дебету субсчетов счета 30 отражаются суммы поступления наличных денег в кассу учреждения, при этом кредитуются субсчета счетов 31, 32, 35, 36, 63, 65, 66, 67, 71, 80, 81, 82. По кредиту субсчетов счета 30 отражаются суммы выданные из кассы учреждения, при этом дебетуются с счетами 31, 32, 33, 35, 36, 63, 65, 66, 67.

На основании проверенного отчета кассира ежедневно осуществляется запись в накопительную ведомость по кассовым операциям ф. 380 (бюджет) – мемориальный ордер № 1. В конце месяца в мемориальном ордере № 1 подсчитывают поступления и расходования наличных и определяют на 1-е число следующего месяца остаток средств в кассе, который должен быть равным такому же показателю в кассовой книге.

Данные мемориальных ордеров ежемесячно переносятся в книгу «Журнал-главная».

С целью соблюдения кассовой дисциплины не реже одного раза в квартал проводится внезапная ревизия кассы с полным перечнем наличности и проверкой ценностей, находящихся в кассе.

Для этого приказом руководителя учреждения назначается комиссия, которая по результатам проверки составляет акт, в котором при наличии расхождений с данными учета указывается сумма недостачи либо излишков и обстоятельства их возникновения.

Если кассовые операции осуществляются в национальной и иностранной валюте, то мемориальные ордера составляются отдельно для каждого вида валют и нумеруются, соответственно № 1-1, 1-2 и т.д.