Забалансовые счета

Забалансовые счета предназначены для обобщения информации о наличии и движении:

• ценностей, которые не принадлежат предприятию, но временно находятся в его пользовании, распоряжении или на хранении (объекты оперативной аренды основных средств, материальные ценности на ответственном хранении, переработке, комиссии, монтаже);

• условных прав и обязательств предприятия (закладные, гарантии, обязательства и т. п.);

• бланков строгого учета;

• списанных активов (недостатки ценностей, дебиторская задолженность) для наблюдения за возможностью их возмещения виновными лицами (должниками);

• амортизационных отчислений.

Бухгалтерский учет на забалансовых счетах ведется по простой схеме, без применения правил двойной записи. Например, поступление активов на ответственное, хранение регистрируется проводкой в дебет только одного забалансового счета 02, возврат — в кредит этого счета. Программа не позволяет в проводках корреспондировать забалансовые счета с балансовыми счетами.

Обратите внимание на следующую деталь. В Плане счетов, утвержденном приказом , Минфина от 30.11.99 г. № 291, с изменениями и дополнениями, забалансовые счета от-1 носятся к нулевому классу. Значит, их номера начинаются с «О». В «1С:Бухгалтерии8 для Украины» в качестве кода счета можно применять комбинацию цифр и букв. Счет с буквенным кодом также может быть забалансовым. Например, служебный счет 00 - не забалансовый, хоть его номер и начинается с «0». Счет МЦ «Малоценные активы в эксплуатации» — забалансовый, но его код на цифру 0 не начинается. Признак забалансового счета нужно указывать явно, в соответствующей колонке.

Активные и пассивные счета

П ри ведении учета в «1С:Бухгалтерии 8 для Украины» признак активности или пассивности счета не играет существенной роли и назначается, вообще говоря, произвольно. Счета учета расчетов с контрагентами, например, сделаны активно-пассивными.

Этот признак используется только для контроля — активность или пассивность счета влияет на способ отражения остатков по нему в отчетах. Если счет помечен как активный, кредитовый остаток по нему будет отражен по дебету счета, но отрицательным (красным) числом. Дебетовый остаток пассивного счета отражается по кредиту, но со знаком «минус». Остаток активно-пассивного счета отражается как есть: дебетовый — положительным числом по дебету счета, кредитовый — положительным числом по кредиту.

Признак активности или пассивности счета распространяется на все подчиненные ему субсчета. Если часть субсчетов счета будет активными, а часть — пассивными, то счету нужно назначить тип «активно-пассивный». Вернемся к рис. 1.4.11. На рисунке видно, что счет 28 «Товары» указан как активно-пассивный. Причина в том, что, кроме активных субсчетов 281 — 284, ему подчинен и пассивный субсчет 285 «Торговая наценка».

Настройка синтетического учета

Синтетический учет — это учет, который ведется в разрезе укрупненных групп объектов учета. Основными элементами синтетического учета являются счета Плана счетов.

В «Настройках параметров учета» на закладке «План счетов» включение параметра «Использовать классы счетов в качестве групп» дает возможность в дальнейшем получать информацию в отчетах не только по счетам и субсчетам, но и укрупненно по классам счетов.

Настраивают синтетический учет под нужды конкретного предприятия в регистре сведений «Учетная политика организаций» на закладке «Бухгалтерский учет» (поле «Доходы и расходы»). Как вы помните, согласно Инструкции № 291 счета класса 9 «Расходы деятельности» ведут все предприятия, кроме субъектов малого предпринимательства. Такому предприятию следует установить константу в значение «Класс 9 (затраты деятельности)». Счета только класса 8 могут применять малые предприятия и организации, не ведущие коммерческую деятельность. Константу они устанавливают в значение «Класс 8 (элементы затрат)».

По собственному желанию предприятие может использовать счета классов 8 и 9 одновременно. Для этого константе нужно задать значение «Классы 8 и 9 (элементы и затраты деятельности)».