2.3. Анализ ликвидности баланса

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств.

Анализ ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку платежеспособности организации, т. е. ее способности своевременно и полностью рассчитываться по своим обязательствам. Оценить ликвидность можно как с помощью расчета различных коэффициентов платежеспособности (ликвидности), так и непосредственно по балансу, сравнивая абсолютные величины отдельных подразделов актива и пассива.

Средства по активу группируют по степени их ликвидности, располагают в порядке убывания ликвидности и сравнивают с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

В зависимости от степени ликвидности активы предприятия подразделяются на следующие группы:

А1. Наиболее ликвидные активы – к ним относятся все статьи денежных средств и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги) (стр. 260 + стр. 250).

А2. Быстро реализуемые активы – дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты (стр. 240).

А3. Медленно реализуемые активы – запасы и затраты, налог на добавленную стоимость, дебиторская задолженность (более 12 месяцев) и прочие оборотные активы (стр. 210 + стр. 220 + стр. 230 + стр. 270).

А4. Трудно реализуемые активы – внеоборотные активы (стр. 190).

Пассивы группируются по степени срочности их оплаты:

П1. Наиболее срочные обязательства – кредиторская задолженность (стр. 620).

П2. Краткосрочные пассивы – краткосрочные заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы (стр. 610 + стр. 630 + стр. 660).

П3. Долгосрочные пассивы – долгосрочные кредиты и займы, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей (стр. 590 + стр. 640 + стр. 650).

П4. Постоянные, или устойчивые, пассивы – статьи раздела III баланса «Капитал и резервы» (собственный капитал организации) (стр. 490).

Таблица 2.3

Анализ ликвидности баланса

№ п/п	Наименование	Сумма, тыс.руб.		Структура, %
		на начало периода	на конец периода	на начало периода	на конец периода
I.	АКТИВЫ
1	Наиболее ликвидные активы (А1)	1689983	888721	32,7	17,74
2	Быстро реализуемые активы (А2)	467122	648998	9,04	12,96
3	Медленно реализуемые активы (А3)	902643	1276062	17,47	25,48
4	Трудно реализуемые активы (А4)	2107723	2194578	40,79	43,82
		5167471	5008359	100	100
II.	ПАССИВЫ
1	Наиболее срочные обязательства (П1)	592283	1201930	11,46	24,0
2	Краткосрочные пассивы (П2)	148568	97613	2,88	1,95
3	Долгосрочные пассивы (П3)	4442	37413	0,08	0,75
4	Постоянные пассивы (П4)	4422178	3671403	85,58	73,3
		5167471	5008359	100	100
III.	Платежный излишек (+), недостаток (–)
1	А1-П1	1097700	-313209
2	А2-П2	318554	551385
3	А3-П3	898201	1238649
4	А4-П4	-2314455	-1476825
IV.	Тип финансовой ситуации (ликвидности)	Абсолютная ликвидность	Текущая ликвидность

В результате сопоставления итогов приведенных выше групп по активу и пассиву можно сделать вывод, что в предыдущем году наблюдается абсолютная ликвидность, а в отчетном году текущая (нормальная) ликвидность.

Абсолютная ликвидность баланса встречается редко и представляет собой крайний тип финансовой устойчивости. Наиболее характерна и желательна для предприятия нормальная устойчивость, гарантирующая его платежеспособность.