Дополнительные резервы

1. Стабилизационный резерв (СР) формируется по соответствующим видам страхования на случай образования отрицательного финансового результата от проведения страховых операций в результате действия факторов, не зависящих от воли страховщика, или в случае превышения коэффициента состоявшихся убытков над его средним значением.

2. Коэффициент состоявшихся убытков рассчитывается как отношение суммы произведённых в отчётном периоде страховых выплат по страховым случаям, произошедшим в этом периоде, резерва заявленных, но неурегулированных убытков и резерва произошедших, но незаявленных убытков, рассчитанных по убыткам, произошедшим в этом отчётном периоде, к величине заработанной страховой премии за тот же период.

Расчёт страховых резервов производится отдельно по каждой учётной группе договоров. Совокупная величина каждого резерва определяется путём суммирования резервов, рассчитанных по всем учётным группам договоров. Страховщики самостоятельно разрабатывают и утверждают Положение о формировании страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни.

Расчет резерва незаработанной премии

В основе сущности резерва незаработанной премии (РНП) лежит принцип разделения премии на заработанную и незаработанную. Деятельность страховой организации по заключению и ведению договоров страхования осуществляется постоянно, а регулярная отчетность предполагает определение объема ответственности страховщика на конкретную отчетную дату. При этом исходя из предположения, что ответственность по договору страхования, заключенному до отчетной даты, частично переноситься за отчетную дату, на будущий период. Страховая премия, соответствующая ответственности, переходящей на следующий период, обозначается как незаработанная премия. Часто ответственность, приходящаяся на отчетный период, признается условно исполненной, а соответствующая этому объему премия – заработанной.

Механизм разделения премии иллюстрируется схема на рисунке №.

Заработанная премия на 1 января 20ХХг. по договору №1 соответствует периоду с 15 сентября по 31 декабря; по договору №3 – периоду с 30 ноября по 31декабря. Незаработанная (переносимая) премия на 20ХХг. соответствует периоду с 1 января по 14сентября по договору №1 и периоду с 1 января по 14 ноября – по договору №3.

Определение суммы переноса премии на 20ХУг. по договору №2 проводиться аналогично. Схема не усложнена рассмотрением страховых событий и выплат, им сопутствующих, а срок договора условно приравнены к одному году, пример такой схемы показан в таблице №.

Механизм разделения премии

Таблица №

		01.10.		01.01.ХХ.		01.04.		01.07.		01.10.		01.01.ХУ		01.04.
	15.09.								14.09.
Договор№1
					20.01.								19.01.
Договор№2
			30.11.								29.11.
Договор№3
			– заработанная премия
			– незаработанная премия
	(условно договоры заключены на один год)

Таким образом, страховая премия считается заработанной в размере, соответствующем периоду, истекшему до отчетного года, а также по договорам, срок ответственности по которому истек в течение отчетного периода. Премия, не относимая к этим категориям, является незаработанной и соответственно, подлежит резервированию.

Базовая страховая премия по договору страхования (сострахования) соответствует начисленной страховой брутто-премии за минусом начисленного комиссионного вознаграждения за заключенные договора страхования (сострахования) и отчислений от страховой брутто-премии в случаях, предусмотренных действующим законодательством.

По договору, принятому в перестрахование, базовая страховая премия соответствует страховой брутто-премии по договору, принятому в перестрахование, за минусом суммы начисленного вознаграждения по договору, принятому в перестрахование.