Расходы страховой организации

В ходе хозяйственной деятельности страховщик несёт определённые расходы, как связанные со страховой деятельностью, так непосредственно с ней не связанные. В общем виде, расходами организации признаётся уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и/или возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению собственников имущества¹. В зависимости от целей (стратегии) управления страховой организацией и принципов составлений бухгалтерской отчётности, расходы могут быть классифицированы следующим образом (таблица №).

Классификация расходов страховой организации

Таблица

Виды расходов	Классификация расходов
	По отношению к основной деятельности	По целевому назначению	По времени осуществления
Расходы на ведение дела, в том числе: - административно-хозяйственные	Непосредственно не связанные со страхованием	Опосредующие ведение договора	В процессе ведения договора
Комиссионное вознаграждение	Связанные с проведением страховых операций	Подготовка и заключение договора	По заключении договора
Расходы на рекламу	Непосредственно не связанные со страхованием	То же	До заключения договора
Расходы на подготовку бланков	Связанные с проведением страховых операций	То же	То же
Отчисления в страховые резервы	Связанные с проведением страховых операций	Исполнение договора	В процессе ведения договора
Расходы по перестрахованию	Связанные с проведением страховых операций	То же	То же
Расходы по инвестиционной деятельности	Непосредственно не связанные со страхованием	То же	То же
Страховые выплаты	Связанные с проведением страховых операций	То же	При наступлении страхового случая

Таким образом, расходы классифицируют по ряду критериев:

- по отношению к основному виду деятельности (связанные со страховыми операциями и не связанные с ними);

- по времени осуществления (последовательности финансирования);

- по содержанию операций (целевому назначению);

По отношению к основной деятельности расходы подразделяются на:

- расходы от обычных (основных) операций;

- расходы от прочей деятельности.

В свою очередь, расходы от прочей деятельности, аналогично доходам, подразделяются на:

- операционные расходы;

- внереализационные расходы;

- чрезвычайные расходы.

1. Расходы, связанные со страховыми операциями

Основной статьёй расходов страховой организации, связанных с исполнением договоров страхования и сострахования, являются страховые выплаты (оплаченные убытки). В случаях досрочного прекращения или изменения договоров страхования и сострахования, страховая организация несёт расходы, связанные с возвращением страхователям страховых премий и выплатой выкупных сумм.

При проведении операций по перестрахованию, страховщик несёт затраты в виде перечисления взносов по рискам, переданным в перестрахование, возмещения доли убытков по рискам, принятым в перестрахование, уплаты комиссионного вознаграждения и тантьемы.

Следующая по значимости статья расходов – это отчисления в страховые резервы, предназначенные для исполнения обязательств по договорам страхования в будущих периодах. Кроме того, страховая компания формирует резервы для финансирования предупредительных мероприятий, на организацию которых также осуществляются отчисления.

Ведение страхового дела сопряжено соответствующими административными расходами, у страховщика они называются расходами на ведение дела. Эта группа расходов составляет значительную долю в общей величине расходов страховой организации. В составе расходов на ведение дела выделяют затраты, имеющие место на любом другом предприятии, и расходы, отражающие специфику страховой деятельности. К этой группе расходов относятся, прежде всего, расходы, обеспечивающие процесс осуществления страховых операций:

- комиссионные и брокерские вознаграждения;

- затраты на оплату труда работников страховой компании, задействованных в оформлении договоров страхования, и связанные с ними отчисления на социальные нужды;

- амортизационные отчисления и затраты на ремонт основных средств, используемых при осуществлении операций по договорам страхования;

- оплата услуг экспертов, сюрвейеров, медицинских учреждений;

- оплата услуг по предоставлению статистических данных.